企业所得税每日一测（0527）附答案

1、企业所得税每日一测（05.27） 您的姓名： 填空题 *_您的部门： 单选题 *市局开发区税务局宣州区税务局郎溪县税务局广德市税务局宁国市税务局泾县税务局绩溪县税务局旌德县税务局1. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额 所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。 单选题 *A.股息所得以收入全额为应纳税所得额 【正确答案】B.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额答案解析：【答案】A【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得

2、与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得按照下列方法计算应纳税所得额 ：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。2. 2020年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2020年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2020年该企业应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税率为25%） 单选题 *A.450B.455C.455.50 【正确答案】D.4

3、56.25答案解析：【答案】C【解析】上述国债利息、地方政府债券利息所得免征企业所得税；分红2万元持有时间未超过12个月，不免税。2019年企业所得税（68005000）（120100）225%455.50（万元）3. 依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是（） 单选题 *A.接受社会捐赠的收入B.因政府购买服务取得的收入 【正确答案】C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入D.不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入答案解析：【答案】B【解析】因政府购买服务取得的收入属于营利收入需要缴纳企业所得税。4. 2019年年初我国A居民企业通过投

4、资，拥有境内B上市公司20%的股权，2019年10月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款已全部收到并存入银行，2019年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理中，说法正确的是（）。 单选题 *A.A居民企业应确认股息收入600万元B.A居民企业应调增该项投资的计税基础600万元C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的600万元 【正确答案】D.A居民企业应确认营业外收入600万元答案解析：【答案】C【解析】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企

5、业也不得增加该项长期投资的计税基础。5. 下列关于企业所得税收入确认的表述，不符合规定的是（）。 单选题 *A.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.申请入会收取的会员费，均在取得该会员费时确认收入 【正确答案】答案解析：【答案】D【解析】选项D：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或者加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的

6、，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。6. 某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2020年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。则该商场在计算2020年企业所得税时，应确认手机的销售收入为（）元。 单选题 *A.132352.94 【正确答案】B.150000C.170000D.17647.06答案解析：【答案】A【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；商场应确认手机的销售收入=1500001500/（1500+200）=132

7、352.94（元）。7. 根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。 *A.国有独资公司 【正确答案】B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司 【正确答案】E.有限责任公司 【正确答案】答案解析：【答案】ADE【解析】合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人8. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。 *A.应收票据 【正确答案】B.应收账款 【正确答案】C.股权投资D.银行存款 【正确答案】E.债务的豁免 【正确答案】答案解析：【答案】ABDE【解析】货币形式，包括现金、存款

8、、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额9. 根据企业所得税相关规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须同时满足的条件有（）。 *A.收入的金额能够可靠地计量 【正确答案】B.已发生的成本能够可靠地核算 【正确答案】C.将发生的成本能够可靠地核算 【正确答案】D.交易的完工时间能够可靠地确定E.交易的完工进度能够可靠地确定 【正确答案】答案解析：【答案】ABCE【解析】对结果可靠估计的判定条件：收入的金额能可靠计量；交易完工

9、进度能可靠地确定；已发生和将发生的成本能可靠核算。10. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（） *A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 【正确答案】D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认 【正确答案】E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入 【正确答案】答案解析：【答案】CDE【解析】选项A，商业折扣一律按折扣后的金额确定商品销售收入；选项B，现金折扣应当按折扣前的金额确定商品销售

10、收入。11. 企业提供下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有（）。 *A.广告的制作 【正确答案】B.提供宴会招待C.提供艺术表演D.为特定客户开发软件 【正确答案】E.作为商品销售附带条件的安装答案解析：【答案】AD【解析】提供宴会招待、.提供艺术表演、作为商品销售附带条件的安装均不需要按照完工进度确认企业所得税应税收入。12. 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。 *A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 【正确答案】C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 【正

11、确答案】D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 【正确答案】E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现答案解析：【答案】BCD【解析】选项A，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项E，股息、红利等权益性投资收益，,除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。13. 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（ ）

12、 判断题 *对 【正确答案】错答案解析：【答案】对。【解析】根据企业所得税法实施条例第五条的规定。14. 非居民企业仅就来源于中国境内所得缴纳企业所得税。（ ） 判断题 *对错 【正确答案】答案解析：【答案】错。【解析】非居民企业的征税对象：境内机构、场所来源于境内的所得；没有机构、场所的，来源于境内的所得；来源于境外，但与境内机构、场所有实际联系的所得15. 依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是销售货物的企业所在地。（ ） 判断题 *对错 【正确答案】答案解析：【答案】错。【解析】依据企业所得税法律制度的规定，销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地。16. 非居民企业在中国在中国境内设立机构、场所且取得与机构、场所有联系的所得，适用20%的税率。（ ） 判断题 *对错 【正确答案】答案解析：【答案】错。【解析】非居民企业在中国在中国境内设立机构、场所且取得与机构、场所有联系的所得，适用25%的税率。17. 对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征税企业所得税。（ ） 判断题 *对 【正确答案】错答案解析：【答案】对。