新准则下待摊费用和预提费用的处理

1、.：.；新准那么下待摊费用和预提费用的处置新会计准那么下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消逝了，没有一点阐明，不留一丝痕迹，几乎可说杀之不见血。让我们回想一下这两个科目消逝的过程：一、运用指南征求意见稿中的“待摊费用和“预提费用初次征求意见稿中仅在固定资产准那么解释中明确固定资产资产修缮费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保管了科目和工程，科目阐明中“待摊费用阐明如下：“一、本科目核算企业曾经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内包括1年的各项费用，包括预付保险费、运营租赁的预付租金、季节性消费企业在停工

2、期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。二、本科目该当按照费用工程进展明细核算。三、待摊费用的主要账务处置一企业预付给保险公司的财富保险费、预付运营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。财富保险费应在保险的有效期限内平均摊销，运营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用、“制造费用等科目，贷记本科目。二企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。按受害期限分期平均摊销时，借记“管理费用、“销售费用、“制造费用等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。科目阐明中“预提费用阐明

3、如下：“一、本科目核算企业按照规定从本钱费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。二、本科目该当按照费用工程进展明细核算。三、企业按规定预提计入本期本钱费用的各项费用，借记“制造费用、“销售费用、“管理费用、“财务费用等科目，贷记本科目。实践支出时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。实践发生的支出大于已预提的金额，该当视同待摊费用。四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实践支出的费用大于预提金额的差额。这样的处置，与以往相比几乎没有大的变化，大家都很容易接受。二、运用指南草案中的“待摊费用和“预提费用很少有人会想到，在运用

4、指南草案中“待摊费用和“预提费用会出现这么大的变化。首先我们发现，在准那么解释中，“待摊费用和“预提费用从报表工程中被删除，仅在报表列示阐明中这样描画：“企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项工程中反映。“企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项工程中反映。接着我们就看到，在会计科目中，“待摊费用和“预提费用也被删除了，而关于这两个科目的核算内容，在哪里都看不到了。但在后面我们又发现，在“新旧科目衔接中却赫然写着“新准那么设置了“资料采购、“在途物资、“原资料、“包装物及低值易耗品、“资料本钱差别、“库存商品、“商品进销差价、“委托加工物资、“受托代销商品、“待摊费用和“存货跌价预备科目，核

5、算内容与原制度一样。和“新制度设置了“短期借款、“应付票据、“应付账款、“预收账款、“代销商品款、“应付股利、“应付利息、“其他应付款和“预提费用科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容一样。这我们可以了解为，由于任务量大且时间紧，出现了错误，由此可以了解为在运用指南草案中，对这两个科目的处置本意应为：取消科目，假设以前有余额暂列入“预付款项和“预收款项纯属猜测。三、运用指南正式稿中的“待摊费用和“预提费用期盼已久的运用指南正式稿出来了，我迫不及待地寻觅有关“待摊费用和“预提费用的内容，从头翻到尾，再也看不到一字半句有关这两个科目的内容。报表工程和会计科目里，和草案一样，删除了这两个工程和科

6、目，但原来还有一点迹象的报表列示阐明也消逝了。至此，“待摊费用和“预提费用彻底重新会计准那么体系中失踪了，而随之而来的是，原来“待摊费用和“预提费用的相关内容，该如何核算呢？初次执行日的“待摊费用和“预提费用余额由该如何处置呢？没有答案。我们只能推测，按照指南的变化过程了解，似乎应该这样处置：“待摊费用里的内容不能再待摊了，只能发生时一次计入损益。初次执行日的“待摊费用余额似乎只能计入初次执行日当期损益了38号准那么没有说要追溯调整。企业发生的买卖或事项，不符合资产或负债定义的待摊或预提费用，普通计入当期损益。注： 1.“现金科目变为“库存现金科目。2.新准那么取消了“短期投资、“短期投资跌价

7、预备科目，设置了“买卖性金融资产和“可供出卖金融资产科目，并在“买卖性金融资产科目下设置“本钱、“公允价值变动两个二级科目。3.新准那么取消了“应收补贴款科目，并入“其他应收款科目核算。4.“物资采购科目变为“资料采购科目。5.“包装物科目和“低值易耗品合并为“周转资料科目。6.新准那么取消了“长期债务投资科目，而重分类为“买卖性金融资产、“持有至到期投资和“可供出卖金融资产科目。7.新准那么增设了“投资性房地产科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。8.新准那么设置了“长期应收款和“未实现融资收益科目。企业采用递延方式分期收款、本质上具有融资性质的运营活动，已满足收入确认条

8、件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款科目，按其公允价值贷记“主营业务收入等科目，按差额贷记“未实现融资收益科目。9.新准那么设置了“长期股权投资科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。10.新准那么增设了“累计摊销科目。用来核算无形资产的摊销额。11.新准那么增设了“商誉科目，从“无形资产科目分别出来，产生于非同一控制下企业合并。12.原制度要求采用纳税影响会计法进展所得税会计处置的企业设置“递延税款科目，而新准那么设置了“递延所得税资产和“递延所得税负债科目，其核算方法与原制度相比有所变化。递延所得税资产=可抵扣暂时性差别税率递延所得税负债=应纳税暂时性差别税率13.新准那

9、么取消了“应付短期债券科目，而设置了“买卖性金融负债科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14.“应付工资和“应付福利费科目合并为“应付职工薪酬科目。15.“应交税金和“其他应交款合并为“应交税费科目。16.新准那么中设置的“估计负债科目，其核算内容与原制度相比有所变化。17.“盈余公积科目取消了法定公益金有关的核算。18.新准那么增设了“库存股科目，核算企业收买、转让或注销本公司股份金额。19.新准那么增设了“研发支出科目，核算企业进展研讨和开发无形资产过程中发生的各项支出。20.新准那么增设了“公允价值变动损益科目，核算企业买卖性金融资产、买卖性金融负债，以及采

10、用公允价值方式计量的投资性房地产等公允价值变动构成的应计入当期损益的利得或损失。21.“其他业务支出科目变为“其他业务本钱科目。22.“主营业务税金及附加科目变为“营业税金及附加科目。23.“营业费用科目变为“销售费用科目。24.新准那么增设了“资产减值损失科目，25.“所得税科目变为“所得税费用科目。26.新准那么取消了“待摊费用和“预提费用科目。详细做法：其实待摊费用只不过是新的会计准那么下,在资产负债表中不允许出现待摊费用的字样,假照实践发生了该项费用的话,还是可以计入相应科目的,打个比如,企业预付ADSL年费,车辆保险,报刊杂志订阅费用,可以以预付账款的方式计入资产负债表的,至于预提费

11、用,普通是已发生但还没有支出的费用,企业预提次月费用,可以记入应收账款或者其它应收款,新准那么下待摊费用和预提费用的归宿2007-12-11 11:03 新会计准那么下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消逝了，没有一点阐明，不留一丝痕迹，几乎可说杀之不见血。 让我们回想一下这两个科目消逝的过程： 一、运用指南征求意见稿中的“待摊费用和“预提费用 初次征求意见稿中仅在固定资产准那么解释中明确固定资产资产修缮费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保管了科目和工程，科目阐明中“待摊费用阐明如下： “一、本科目核算企业曾经发生

12、但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，包括预付保险费、运营租赁的预付租金、季节性消费企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。 二、本科目该当按照费用工程进展明细核算。 三、待摊费用的主要账务处置 一企业预付给保险公司的财富保险费、预付运营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。财富保险费应在保险的有效期限内平均摊销，运营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用、“制造费用等科目，贷记本科目。 二企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。按受害期限分期平均摊销时，借记“管理费用、

13、“销售费用、“制造费用等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。 科目阐明中“预提费用阐明如下： “一、本科目核算企业按照规定从本钱费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。 二、本科目该当按照费用工程进展明细核算。 三、企业按规定预提计入本期本钱费用的各项费用，借记“制造费用、“销售费用、“管理费用、“财务费用等科目，贷记本科目。实践支出时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。实践发生的支出大于已预提的金额，该当视同待摊费用。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实践支出的费

14、用大于预提金额的差额。 这样的处置，与以往相比几乎没有大的变化，大家都很容易接受。 二、运用指南草案中的“待摊费用和“预提费用 很少有人会想到，在运用指南草案中“待摊费用和“预提费用会出现这么大的变化。 首先我们发现，在准那么解释中，“待摊费用和“预提费用从报表工程中被删除，仅在报表列示阐明中这样描画： “企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项工程中反映。 “企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项工程中反映。 接着我们就看到，在会计科目中，“待摊费用和“预提费用也被删除了，而关于这两个科目的核算内容，在哪里都看不到了。 但在后面我们又发现，在“新旧科目衔接中却赫然写着“新准那么设置了“资料

15、采购、“在途物资、“原资料、“包装物及低值易耗品、“资料本钱差别、“库存商品、“商品进销差价、“委托加工物资、“受托代销商品、“待摊费用和“存货跌价预备科目，核算内容与原制度一样。和“新制度设置了“短期借款、“应付票据、“应付账款、“预收账款、“代销商品款、“应付股利、“应付利息、“其他应付款和“预费用科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容一样。 这我们可以了解为，由于任务量大且时间紧，出现了错误，由此可以了解为在运用指南草案中，对这两个科目的处置本意应为：取消科目，假设以前有余额暂列入“预付款项和“预收款项纯属猜测。 三、运用指南正式稿中的“待摊费用和“预提费用 期盼已久的运用指南正式稿出来了，我迫不及待地寻觅有关“待摊费用和“预提费用的内容，从头翻到尾，再也看不到一字半句有关这两个科目的内容。报表工程和会计科目里，和草案一样，删除了这两个工程和科目，但原来还有一点迹象的报表列示阐明也消逝了。 至此，“待摊费用和“预提费用彻底重新会计准那么体系中失踪了，而随之而来的是，原来“待摊费用和“预提费用的相关内容，该如何核算呢