基础会计第六章会计账簿定义和作用

1、第 六 章 会计账簿 P146教学目的：掌握主要账簿的登记规则、登记依据与登记方法；掌握对账的基本内容；掌握错账的更正方法；掌握结账的方法；理解会计账簿的概念和种类；理解会计账簿与会计凭证之间的关系；了解登记会计账簿的意义；了解账簿启用的规则。教学重点：登记账簿的规则，对账、结账的方法教学难点：错账更正方法，记账规则的理解1基础会计第六章会计账簿定义和作用为保持学习连贯性，本章的章节顺序与教材有差异 2基础会计第六章会计账簿定义和作用第一节 会计账簿概述 P146 一、会计账簿概念：会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍

2、。 是连接凭证、报表的中间环节在会计核算中意义：（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息3基础会计第六章会计账簿定义和作用二、会计账簿的分类 P147（一）按用途分 序时账、分类账、备查账 序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账。登记全部经济业务的日记账。 （2）特种日记账。是专门登记某一类经济业务的日记账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款设置日记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。 由出纳据记账凭证逐日逐笔登记4基础会计第六章会计账簿定义和作用 2.分类账簿 分类

3、账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 5基础会计第六章会计账簿定义和作用3.备查账簿（辅助账簿） 备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。 如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、 代销商品登记簿等。 备查账簿与序时账簿和分类账簿的区别： 登记依据可能不需要记账凭证； 账簿的格式和

4、登记方法不同，不记金额，更注重 用文字来表述某项经济业务的发生情况。6基础会计第六章会计账簿定义和作用 只有借方和贷方两个基本金额栏目。普通日记账和转账日记账（我国一般不用） 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。（二）按账页格式分类年凭证号摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日7基础会计第六章会计账簿定义和作用年凭证号摘 要借 方贷 方余额月日合计合计 明细分类账（多栏式）第 页会计科目 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿，收入、费用（成本）类、利润明细账。8基础会计第六章会计

5、账簿定义和作用 明细分类账（贷方多栏式）第 页会计科目年凭证号摘 要借 方贷 方余额月日合计 明细分类账（借方多栏式）第 页会计科目年凭证号摘 要借 方贷方余额月日合 计9基础会计第六章会计账簿定义和作用 4.数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿。一般适用于财产物资的明细账，如：原材料、库存商品等明细账 存货、固定资产一般使用年凭证号摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 明细分类账（数量金额式）第 页10基础会计第六章会计账簿定义和作用 1.订本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页

6、固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。 （三）按外形特征分类11基础会计第六章会计账簿定义和作用12基础会计第六章会计账簿定义和作用 2.活页式账簿 是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。 其优点是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。 缺点是账页容易散失和被抽换。所以,在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管。 活页式账簿一般适用于各种明细账。13基础会计第六章会计账簿定义和作用14基

7、础会计第六章会计账簿定义和作用3、卡片式账簿 是由具有不同于一般账页格式的卡片所组成的账簿。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。 卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年度使用，不需要每年更换新账。我国只对固定资产使用卡片账。15基础会计第六章会计账簿定义和作用三、会计账簿与账户 P147账簿与账户的关系1.账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。2.账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 账簿是形式；账户是内容。16基础会计第六章会计账簿定义和作用第二节、账簿的内容、启用、记账规则（

8、P150） 封面: 账簿名称 科目索引一、内容 扉页： 账簿启用表 经营人员一览表 账页： 账户名称 登记账户的日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 17基础会计第六章会计账簿定义和作用二、会计账簿的启用账簿启用及交接表 P1511.账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账 簿扉页上附启用表。 编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。18基础会计第六章会计账簿定义和作用账簿启用表单位名称 （加盖公章）负责人职务姓名账簿名称账簿第 册单位负责人账簿号码第 号启用

9、日期年 月 日单位主管财会工作负责人账簿页数本账簿共计 页会计机构负责人会计主管人员经管账本人员一览表记账人员接管移交监交人员备注职务姓名盖章年月日年月日职务姓名19基础会计第六章会计账簿定义和作用三、记账规则（高频考点 P151）以审核无误的会计凭证为依据进行记账. 注意：账簿记录中的日期，应该填写记账 凭证上的日期登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账书写文字和数字要占整个格距的二分之一。要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔20基础会计第六章会计账簿定义和作用下列特殊情况，可以用红笔登记（要熟记） 按照红字冲账的记账凭

10、证，冲销错误记账 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登 记的其他会计记录。21基础会计第六章会计账簿定义和作用各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销，并在摘要栏内注明此页空白或此行空白凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向“借”、“贷”，没有余额的要写“平”字账面的承前启后。每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写上承前页。（9）定期打印 实行电算化的单位，定期打印总账和明细账；登

11、记日记账的当天，要打印出日记账。22基础会计第六章会计账簿定义和作用注 ：过次页时，本页合计数的结计方法： （1）需要结计本月发生额的账户，本页合计数应为本月初起至本页止的合计数，便于月末结账时，加计“本月合计” 。 如日记账（2）需要结计本年累计发生额的账户，结计本页合计数时应为年初至本页时的累计数； 如收入类、成本类账户、本年利润（3）既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额转次页。 如材料明细账、总账23基础会计第六章会计账簿定义和作用第三节、会计账簿的格式 和登记方法 P153一、日记账的格式和登记方法（1）现金日记账：必须是订本账 格式： 三栏式

12、多栏式 登记方法：由出纳逐日逐笔登记，做到日清月结 登记依据： 现金付款凭证 现付 现金收款凭证 现收 部分银行存款付款凭证 银付24基础会计第六章会计账簿定义和作用25基础会计第六章会计账簿定义和作用例： 10月1日，现金余额为500元 10月1日，从银行提取现金8000元，以备零用10月10日，张三借备用金2000元，以现金支付10月20日，张三报销差旅费1600元，交回现金 400元10月30日，销售废料，取得现金3000元10月31日，将现金3000送存银行做分录 及 登记日记账 1、付1 借：库存现金 8000 2、付2 借：其他应收款2000 贷：银行存款 8000 贷：库存现金

13、20003、转1借：管理费用 1600 收1 借：库存现金 400 贷：其他应收款 1600 贷：其他应收款4004、收2 借：库存现金 3000 5、付3借：银行存款3000 贷： 其他业务收入3000 贷：库存现金3000 26基础会计第六章会计账簿定义和作用现 金 日 记 账 年凭证号数 摘 要对 方科 目借 方贷 方借或 贷余额月日种类号数101期初借500101银付1提现银行存款8000借85001010现付2借款2000借65001020现收1交回备用金400借69001030现收2销售3000借99001031现付3送存银行3000借6900发生额及余额1140050006900

14、转下页27基础会计第六章会计账簿定义和作用（二）银行存款日记账 格式： 三栏式 多栏式 登记方法：由出纳逐日逐笔登记，每月至少对账 一次 登记依据：银行存款付款凭证 银付 银行存款收款凭证 银收 部分现金付款凭证 现付28基础会计第六章会计账簿定义和作用29基础会计第六章会计账簿定义和作用例：银行存款5月初200000元，本月发生下列业务：1日企业以银行存款2600元，归还前欠东立厂材料款。5日销售产品，货款60000元存银行。15日 提取现金8000元，准备发工资15、用库存现金8000元支付本月应付的职工工资27、出纳将库存现金3000元存入银行。银付1 借：应付账款 2600 银收1 借

15、：银行存款 60000 贷：银行存款 2600 贷：主营业务收入6000银付2 借：库存现金 8000 现付1 借：应付职工薪酬 8000 贷：银行存款 8000 贷：库存现金 8000现付2 借：银行存款 3000 贷：库存现金 300030基础会计第六章会计账簿定义和作用银 行 存 款 日 记 账 年凭证号数 摘 要对 方科 目借 方贷 方借或 贷余额月日种类号数51期初借20000051银付1还款应付账款2600借19740055银收1销售收款60000借257400515银付2提现8000借249400527现付3送存银行3000借251400发生额及余额6300010600借2524

16、00转下页31基础会计第六章会计账簿定义和作用二、总账的格式和登记方法 格式： 三栏式 订本式 登记方法：可以逐笔登记，一般汇总登记 登记依据： 记账凭证 科目汇总表 汇总的记账凭证32基础会计第六章会计账簿定义和作用：原材料33基础会计第六章会计账簿定义和作用例：原材料3月期初余额为4000元 ，应付帐款期初余额6500元， 1、由新海商场购入甲材料36千克，每千克买价为90元，货款3240元，材料验收入库，款暂欠。2、 由新海商场购入乙材料12千克，每千克买价95元，货款1140暂欠。3、以银行存款2000元，偿还新海商场货款。4、领用材料2600元，投入生产 转1 借：原材料 3240

17、转2 借：原材料 1140 贷：应付账款 3240 贷：应付账款 1140 付1 借：应付账款 2000 转3 借：生产成本 2600 贷：银行存款 2000 贷：原材料 260034基础会计第六章会计账簿定义和作用总分类账 年凭证号数 摘 要对 方科 目借 方贷 方借或 贷余额月日种类号数31期初借400031转1购料3240借724035转2购料1140借838015转3领料生产2600借5780发生额及余额43802600借5780转下页账户：原材料35基础会计第六章会计账簿定义和作用总分类账 年凭证号数 摘 要对 方科 目借 方贷 方借或 贷余额月日种类号数31期初贷650031转1购

18、料3240贷974035转2购料1140贷1088015付1还款2000贷8880发生额及余额20004380贷8880转下页账户：应付账款36基础会计第六章会计账簿定义和作用三、明细账的格式和登记方法 格式： 三栏式（往来账户、权益类明细账） 数量金额式（原材料、库存商品 、固定资产 多栏式 （成本、费用类、收入类） 横线登记式（其他应收款、材料采购） 登记方法： 可以据每一张记账凭证逐日逐笔登记， 也可以定期汇总登记 登记依据：记账凭证 原始凭证 汇总的原始凭证37基础会计第六章会计账簿定义和作用1、三栏式（同总分类账） 适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。 ：应付账款东方工厂

19、明细账购买甲材料归还货款银付10000500038基础会计第六章会计账簿定义和作用2、数量金额式适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。39基础会计第六章会计账簿定义和作用3、多栏式 适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。40基础会计第六章会计账簿定义和作用41基础会计第六章会计账簿定义和作用四、错账更正法 P157 （一）错账的基本类型 记账凭证正确，登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账42基础会计第六章会计账簿定义和作用 记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金

20、额写多 记账凭证上金额写少 记账凭证错误，引发账簿登记错误43基础会计第六章会计账簿定义和作用 （二） 错账更正的方法： 划线更正法 红字更正法 补充登记法 44基础会计第六章会计账簿定义和作用1、划线更正法；适用于记账凭证无误 、账簿有误， 具体更正过程：文字有误：用红笔划掉错误的文字，再用蓝笔在错误文字的上面写上正确的文字。 材 （例：原 才 料）数字有误：用红笔划掉错误数字的全部，再用蓝笔在错误数字的上面写上正确的数字 ￥6800 （例：￥8600）注：将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查考；同时，更正人员在更正处盖章 45基础会计第六章会计账簿定义和作用

21、应付账款明细分类账 会计科目：A公司2017年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷5000031偿还货款14000 41000贷36000204购料款未付10000贷26000331本月合计1400010000贷26000【例】用银行存款14000元归还货款。记账凭证上编制的分录为： 借：应付账款 14000 贷：银行存款 14000张清46基础会计第六章会计账簿定义和作用2、红字更正法；适用于记账凭证有误，并将错误已入账：适用范围：记账凭证中的应借、应贷会计科目错误； 或者应借应贷科目无误，但所记金额大于应记的正确金额 1）记账凭证科目有误： 具体更正过程： 例：生产甲产品领用原

22、材料一批，价值 2500元。 错误凭证分录：借：制造费用 2500 贷：原材料 2500第一步：用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账 借：制造费用 2500 贷：原材料 2500第二步：再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账 借：生产成本 2500 贷：原材料 250047基础会计第六章会计账簿定义和作用 原材料 制造费用 生产成本 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500原来的 错账48基础会计第六章会计账簿定义和作用2、红字更正法；适用于记账凭证有误且已入账： 2）记账凭证金额多记具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值5000元

23、。 错误凭证分录：借：生产成本 50000 贷：原材料 50000将多记的金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账 借：生产成本 45 000 贷：原材料 45 000 49基础会计第六章会计账簿定义和作用 原材料 生产成本 50000 50000 45000 45000 原来的错账 原 来 的 错 账50基础会计第六章会计账簿定义和作用3、补充登记法；适用于记账凭证科目无误，记账凭证金额少记且已入账：更正方法： 将少记的金额用蓝字填制一张与原错误凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额，求得正确金额。51基础会计第六章会计账簿定义和作用【例】收到

24、某单位归还欠款 3 500 元存入银行。错误分录为 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。更正方法为： 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并记账 ，将少记的金额入帐 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账52基础会计第六章会计账簿定义和作用练习一： 更正错账，要求：指出错误所在，应采用什么方法更正，如何更正。1、会计人员王某登记账簿时将记账凭证中金额3586元误记为5368元。2、某企业用银行存款6700元支付短期借款利息。会计人员做的记账凭证为 借：管理费用 6700 并已登记账簿 贷：银行存款

25、 67003、收到投资人李某投入设备一台，价值3690元。会计人员做的记账凭证为 借：固定资产 3960 并已登记账簿 贷：实收资本 39604、购入原材料，买价50000元，增值税8500元， 所有款项暂欠。会计人员做的分录为： 借：原材料 5000 并已登记账簿 应交税费 850 贷：应付账款 585053基础会计第六章会计账簿定义和作用二、某企业2017年4月底结帐时发现下列错帐：1、4月15日，生产A产品领用材料一批，计15000元，编制的记帐凭证为： 借：生产成本 1500元 贷：原材料 1500元 并据以登记入帐2、4月30日，计提应由本月负担的银行借款利息900元。编制的记帐凭证

26、为： 借：管理费用 900 贷：应付利息 900 并据以入帐3、4月30日，分配结转本月发生的制造费用5600元，编制的记帐凭证为： 借：生产成本 6500 贷：制造费用 6500 并以登记入帐4、4月30日，结转本月完工产品的生产成本32500元。编制的记帐凭证为：借：库存商品 32500贷： 生产成本 32500 但在登记总帐时，误记35200元54基础会计第六章会计账簿定义和作用第四节、对账和结账 P160一、对账：为保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户记录的 内容进行检查核对，称对账。 内容有账证核对：账簿和凭证相对账账核对：利用账簿之间的勾稽关系，使账簿之间相 互核对 核对总分类账簿

27、的记录 总账与明细账核对 总账与序时账核对 明细账之间核对 账实核对 现金日记账与库存现金核对 银行日记账与银行对账单核对 各项财产物资明细账与实物核对 债权债务明细账与对方单位的账目核对55基础会计第六章会计账簿定义和作用例1：下列属于账账核对的内容为（ ） A、银行存款日记账与银行对账单的核对 B、总账账户与所属明细账的核对 C、应收款项明细账与债务人账项的核对 D、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门明细账的核对例2：账实核对的主要内容包括（ ） A、现金日记账账面余额与现金实际库存数核对 B、银行存款日记账账面余额与银行对单余额核对 C、财产物资明细账账面结存数与财产物资实

28、存数核对 D、各种应收款项明细账账面余额与有关债务单位或个人核对56基础会计第六章会计账簿定义和作用二、结账：结账就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期的发生额和余额，并将余额结转下期或者转入新账。P16157基础会计第六章会计账簿定义和作用1、结账程序（步骤）：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润”，结平所有损益类账户年度终了，要结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期58基础会计第六章会计账簿定义和作用2、结账方

29、法：（1）日记账的结账 按月结计本期发生额和余额，并在最后一笔经济业务下通栏划单红线，在下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，在下面通栏再划单红线。59基础会计第六章会计账簿定义和作用银行存款日记账2017年凭证号数对方科目 摘 要借 方贷 方余 额月日111期初余额10 000.001 银收1主营业务收入等销售商品15000.0025 000.001银收2应收账款收到货款 8 000.0033 000.001银付1管理费用支付报刊费 400.0032 600.00本日合计23000.00 400.0032 600.003银付2材料采购购料5 000.0027 600.0029

30、银收9主营业务收入等销售商品20000.0047 600.0030本月合计43000.005400.0047 600.0060基础会计第六章会计账簿定义和作用银行存款日记账2017年凭证号数对方科目摘 要 借 方 贷 方余 额月日121期初余额10 000.001 银收1主营业务收入等销售商品15000.0025 000.001银收2应收账款收到货款8000.0033 000.001银付1管理费用支付报刊费400.0032 600.00本日合计23000.00400.0032 600.003银付2材料采购购料5 000.0027 600.0029银收9主营业务收入等销售商品20000.0047 600.0030本月合计43000.005400.0047 600.00本年累计98000.0075000.00 32000.00结转下年61基础会计第六章会计账簿定义和作用（2）总账结账： 逐日逐笔登记总账的，月结，单红线，年结，双红线汇总登记总结的，月结时只在最后一笔业务下划单红线即可。，不需结出本月合计，但年末需结出本年合计，并在下面通栏画双红线。62基础会计第六章