税法1基础班讲义j

1、第八节减免一、起征点个人提供应税服务的销售额未达到起征点的，免征；达到起征点的，全额计算缴纳。起征点不适用于认定为一般起征点幅度如下：的工商户。按期纳税的，为月应税销售额 500020000 元（含）按次纳税的，为每次（日）销售额 300500 元（含）【提示】起征点仅适用于其他个人和小规模的工商户，不适用于企业，也不适用于认定为一般的工商户。【相关小规模二、】就企业而言，从 2013 年 8 月 1 日起，对小微企业中月销售额不超过 2 万元的和营业税零税率和免税政策，暂免征收和营业税。（一）根据应税服务适用零税率和免税政策的规定，下列业务适用零税率。1.中民境内（以下称境内）的和个人提供的

2、国际服务、向提供的研发服务和设计服务。适用零税率。向2.境内的提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。和个人提供的往返、台地区的交通服务），适用服务以及在零税率。、地区提供的交通服务（以下称【提示】享受上述零税率的国际服务，需要有证、经营范围等限制条件。3.境内的和个人提供期租、服务，不适用和湿租服务，如果租赁的交通工具用于国际服务和台零税率，由承租方按规定申请适用零税率。【例题多选题】以下适用零税率的国际 A.我国某船运公司将货物自我国运往南非 B.我国某船运公司将货物自南非运往我国 C.我国某船运公司将货物自英国运往南非 D.英国某船运公司将货物自我国运往南非 E.英国某船运公司

3、将货物自南非运往我国劳务包括（）。【】ABC4.境内的和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用一般计税方法的，第（三）项规定实行免抵退税办法，退税率为其按照试点实施办法第十二条第（一）适用的税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征办法。外贸企业兼营适用零税率应税服务的，实行免退税办法。5.境内的和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的申报办理增值税免抵退税或免税手续。6.境内的和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳。放弃适用零税率后，36 个月内不得再申请适用零税率。（二）境内的用零税率的除外；和个人提供的下列应税服务免征，但财政部和国家税务规定

4、适1.工程、矿产资源在的工程勘察勘探服务。2.会议展览地点在的会议展览服务。3.地点在的仓储服务。4.标的物在使用的有形动产租赁服务。5.在提供的广播影视（作品）的、播映服务。6.不符合证规范条件的国际服务。不符合向证规范条件的台服务。提供的下列应税服务：（1）技术转让服务、技术服务、合同能源管理服务、服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、服务、广播影视服务、湿租服务。（作品）制作服务、期租服务、（2）投放地在的服务。提供应税服务适用免税，减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳放弃免税、减

5、税后，36 个月内不得再申请免税、减税。提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。三、营业税改征（一）下列项目免征1.个人转让著作权。试点过渡性政策2.残疾人个人提供应税服务。3.航空公司提供飞机播洒服务。4.试点提供技术转让、技术开发和与之相关的技术、技术服务。5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。6.试点提供的离岸服务外包业务。7.8.9.航运公司从事海峡航空公司从事海峡 ABS 船级社在非上直航业务在大陆取得的收入。空中直航业务在大陆取得的不变、中国船级社在收入。享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。10.2013 年 12 月 31

6、 日之前，广播电视行政主管部门（包括、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事制片、放映的公司（含成员企业）、。制片厂及其他企业转、以及在农村放映11.随军家属就业领证之日起免三年。12.就业。13.城镇退役士兵就业（服务外）。14.失业就业创业：3 年内，8000 元/年限额（增、城建、教育费）；服务型企业：3 年内，合同实际招工 4000 元/每人每年限额，可上下浮动 20%。（二）下列项目实行即征即退1.在洋山保税港区和东疆保税港区的试点，提供的国内货物服务、仓储服务和装卸搬运服务。2.安置残疾人的值税的办法。，实行由按照实际安置残疾人的人数，限额即征即退增上述政策仅适用于从事原营业税“

7、服务业”税目（服务除外）范围内业务取得的收入占其和营业税业务合计收入的比例达到 50%的。3.试点中的一般提供管道服务，对其实际税负超过 3%的部分实行增值即征即退政策。4.经人民、银监会、批准经营融资租赁业务的试点实际税负超过 3%的部分实行中的一般，提供有形动产融资租赁服务，对其即征即征即退政策。本地区试点实施之日前，如果试点已经按照有关政策规定享受了营业税，在剩余政策期限内，按照本规定享受有关。【例题多选题】以下适用“营改增”过渡期免税政策的是（A.个人转让著作权 B.个人转让商标权C.残疾人个人提供应税服务）。D.安置残疾人的提供应税服务E.航空公司提供飞机播洒服务【】ACE第九节征收

8、管理一、1为开具纳税义务发生时间提供应税服务并收取销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具的，的当天。收讫销售款项，是指提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指合同确定的付款日期；未签订合同或者合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。2.提供有形动产租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.4.发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天。【例题单选题】以下不符合“营改增”试点实施办（）。定的纳税义务发生时间的是A.生纳税义务提供应税服务过程中收到的款项不发生纳税义务，应税服

9、务完成后收到的款项发B.未签订合同或者合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C.D.【发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天扣缴义务发生时间为】A纳税义务发生的当天二、纳税期限航空公司总机构的三、纳税地点四、征收机关营业税改征的纳税期限为一个季度。，由国家税务局负责征收。、提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务制定。航空公司总机构应当在开具的次月申报期结束前向主管报税，分支机构所在管应定期对其纳税情况进行检查。第十节的使用及管理提供应税服务，应当向索取上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得

10、开具1.向消费者个人提供应税服务。的接受方开具；并在增值税：2.适用免征小规模规定的应税服务。提供应税服务，接受方索取的，可以向主管申请代开。关于税控系统使用问题（一）自本地区营改增试点实施之日起，一般提供货物服务、开具货运专票的，使用货物外的其他业应税服务、开具税控系统（以下简称货运专票税控系统）；提供货物服务之和普通的，使用防伪税控系统。（二）自 2013 年 8 月 1 日起，一般从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售（三）试点，应使用机动车销售使用的防伪税控系统税控系统（以下简称机动车设备为金税盘和报税盘，税控系统）。应当使用金税盘开具，使用报税盘领购、抄报税；货运专票税控系统和机动车税控系统、抄报税。设备为税控盘和报税盘，货运专票税控系统及应当使用税控