月考点评班税法5答案

1、2016年5月 会计师税法月考、单项选择题【 】 A【 】法定原则是税法基本原则的 。【知识点】 法定原则是税法基本原则的2. 【 】 D【 】实质课税原则指根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据 的真实负担能力决定 的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。【知识点】 税法的其他基本原则3. 【 】 C【 】的内容就是主体所享有的权利和应承担的义务，这是中最实质的东西，也是税法的 。【知识点】4. 【 】 D【 】选项D：税基是对征税对象量的界定。【知识点】 征税对象5. 【 】 D【 】税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。【知识点】 税率6. 【 】 C【 】选项AB：属于

2、税务主管部门制定的 部门规章；选项D：属于。【知识点】 我国现行税法体系7. 【 】 D【 】、扣缴义务人 要求 为 、扣缴义务人的情况 。这里的 是指要求 为 、扣缴义务人的商业 及个人隐私 。 、扣缴义务人的 违法行为不属于 范围。【知识点】 税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利8. 【 】 B【 】国际 中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。【知识点】 国际重复课税与国际 协定9. 【 】 A【 】选项A：远洋 的光租业务属于有形动产经营性租赁。【知识点】 征税范围10. 【 】 D【 】环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17% 税率；选项ABC适用1

3、3%的 税率。【知识点】 我国 税率和征收率的基本规定11. 【 】 C【 】选项A：按照金融保险业税目征收营业税；选项BD：不征收 。【知识点】 征税范围12. 【 】 D【 】选项A：属于将购进的货物用于集体福利，不属于视同销售行为；选项B：属于将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为；选项C：属于将购进的货物用于非 应税项目，不属于视同销售行为。【知识点】 征税范围13. 【 】 A【 】小规模 销售自己使用过的固定资产和旧货，依照3%征收率减按2%计算缴纳 ，应纳税额=（50000 ）/（1+3%）2%=1359.22（元）。【知识点】 我国 税率和征收率的基本规定14. 【 】

4、B【 】（1）销售边角废料应纳 =82400（1+17%）17%=11972.65（元）；（2）一般 销售自己使用过的以后购入的小汽车按照适用税率征收 ，应纳 =72100（1+17%）17%=10476.07（元）；（3）销售生产设备应纳增值税=120000（1+17%）17%=17435.90（元）；（4）企业上述业务共计应缴纳=11972.65 .07 .90=39884.62（元）。所以，本题的正确 为B选项。【知识点】一般 应纳税额的计算15. 【 】 A【 】应缴纳 =1502000+（100000-50000）（1+17%）17%=50854.70（元）。注意：以旧换新销售金银首

5、饰，按照实际收取的不含 的全部价款计算 ，不是按照新首饰的同期 确定销售额计税。【知识点】一般 应纳税额的计算16. 【 】 D【 】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入收取当期销售额征税，逾期没收时不再重复计税；对于啤酒、黄酒来说，包装物押金逾期没收时要计入当期销售额征税。因此，该酒厂2016年4月份 销项税额=（50+5）17%+（2+2）/（1+17%）17%=9.93（万元）。【知识点】 销项税额的计算17. 【 】 A【 】烟叶收购金额=100（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=11020%=22（万元）。准予抵

6、扣的进项税额=（110+22）13%（1-10%）=15.44（万元）。【知识点】 进项税额的计算18. 【 】 A【 】超市批发、零售蔬菜，免征 ，购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣。则可以抵扣的进项税额=1000013%=1300（元）。【知识点】 进项税额的计算19. 【 】 B【 】进口口红应缴纳 =100（1+10%）（1-30%）17%=26.71（万元）。【知识点】一般 应纳税额的计算20. 【 】 C【 】一般 兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额当月全部销售额。不得抵

7、扣的进项税额=85200/（200+350）=30.91（万元）；准予抵扣的进项税额=85-30.91=54.09（万元）。该企业2016年2月份应缴纳 =35017%-54.09=5.41（万元）。【知识点】 进项税额的计算21. 【 】 C【 】采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。天然气的 税率为13%。则该煤炭生产企业2016年2月应缴纳 =250/（1+17%）17%-250/（1+13%）13%+15017%+5/（1+17%）17%=33.79（万元）。【知识点】一般 应纳税额的计

8、算22. 【 】 A【 】有形动产的租赁服务属于 征税范围，适用17%的税率。该 公司2016年2月应缴纳 =10/（1+11%）11%+5/（1+17%）17%=1.72（万元）。【知识点】一般 应纳税额的计算23. 【 】 C【 】小规模 适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得了规模 因销售货物发生退回或者折让退还给 方的销售额，按规定开具红字，也不能抵扣进项税额。小，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业2月应纳 =（50000-2000）（1+3%）3%=1398.06（元）。【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算24. 【 】 C【 】（包括 一般

9、和小规模 ）自 （含）以后初次税控系统 设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭，在 应纳税额中全额抵减（抵减额 为价税合计额）， 抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳 =10（1+3%）3%10000-（2000+340）=572.62（元）。【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算25. 【 】 D【 】甲企业应扣缴 =200（1+6%）6%=11.32（万元）。【知识点】的计税方法26. 【 】 C【 】选项ABD：均不属于免税项目，要照章缴纳 。【知识点】政策27. 【 】 B【 】为安置 择业的就业而新开办的企业，凡安置 择业的占企业总人数60%（含）以上的，经主管批准，自领取税务登

10、记证之日起，其提供的应税服务3年内免征 。【知识点】政策28. 【 】 A【 】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税。【知识点】 纳税义务人29. 【 】 B【 】选项AC：既征收 ，也征收消费税；选项D：不征收消费税，征收 。【知识点】 征税范围30. 【 】 B【 】选项B：沙滩车、雪地车、卡丁车、 车不属于消费税征收范围，不征收消费税。【知识点】 征税范围31. 【 】 C【 】选项A：航空煤油的消费税暂缓征收；选项B：免征消费税；选项D：不征收消费税。【知识点】 征税范围32. 【 】 B【 】选项A：实行从价从量复合计税办法计征消费税；选项CD：实行从价定率计

11、税办法计征消费税。【知识点】 从量计征33. 【 】 B【 】卷烟批发商之间批发卷烟，不缴纳消费税。因此，该卷烟批发企业应纳消费税=2000010011%+100250=245000（元）。【知识点】 从价从量复合计征34. 【 】 A【 】甲企业当月应自行向主管 缴纳消费税=305%+1005%-（50+5）（1-5%）5%=3.61（万元）。【知识点】 委托加工环节应税消费品应纳税额的计算35. 【 】 B【 】该珠宝店应纳消费税=（500 ）（1+17%）105%=641.03（元）。【知识点】 计税依据的特殊规定36. 【 】 B【 】木制 筷子属于消费税征税范围，对其逾期未退还的包装

12、物押金也要并入销售额计征消费税。但竹制筷子和雕花木制筷子不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=155%+2.34（1+17%）5%=0.85（万元）。【知识点】 生产销售环节应纳消费税的计算37. 【 】 C【 】通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该实木地板厂2016年4月应缴纳消费税=70（1+17%）5%=2.99（万元）。【知识点】 应纳消费税的计算38. 【 】 A【 】选项BCD：均不得扣除外购环节已纳的消费税。【知识点】 已纳消费税扣除的计算39. 【 】 C【 】甲企业出口化妆品，消费税应退税

13、额=30030%=90（万元）。【知识点】 消费税出口退税40. 【 】 B【 】进口应税消费品，应当自 填发进口消费税 缴款书之日起15日内缴纳 。【知识点】 纳税期限二 、多项选择题1. 【 】 B, C, D【 】税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用 法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。【知识点】 税法的适用原则2. 【】 A, B【 】选项C：属于及制定的 法律；选项D：属于或。【知识点】3. 【 】机关】 A, B地方 固定收入包括城镇土地使用税、耕地占

14、用税、土地 、 税、车船税、契税；营业税和城建税是和地方 共享收入。【知识点】收入划分4. 【 】 A, C, D【 】我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、 税率、超率累进税率，不包括超倍累进税率。【知识点】 税率5. 【 】 A, B, C【 】国际重复征税一般包括经济性国际重复征税、法律性国际重复征税、税制性国际重复征税三种类型。【知识点】 国际重复课税与国际 协定6. 【 】 B, C, D【 】自产和委托加工的货物用于集体福利的，属于 视同销售货物行为，应征收 ；外购货物用于集体福利的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收 。【知识点】 征税范围7. 【 】 C, D【 】选

15、项A：按照“金融保险业”缴纳营业税；选项B：不属于 征税范围，无需缴纳 。【知识点】 征税范围8. 【 】 B, C, D【 】选项A：县级及县级以下小型水力发电 生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳 。【知识点】 我国 税率和征收率的基本规定9. 【 】 A, B, C, D【 】上述选项均按低税率13%计征 。【知识点】 我国 税率和征收率的基本规定10. 【 】 A, C【 】选项BD：销售货物的同时 保险等而向 方收取的保险费，以及向 方收取的代 方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于 价外费用。【知识点】 销项税额的计算11. 【 】 C, D【 】选项A： 自用的应

16、征消费税的摩托车、汽车和游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣；选项B：外购设备专门用于免税项目，不得抵扣进项税额，外购设备同时用于 应税项目和免税项目的，进项税额可以按规定抵扣。【知识点】 进项税额的计算12. 【 】 B, D【 】自产货物无偿 其他 的，属于 的视同销售货物行为，应按规定确认 销项税额。对于视同销售货物行为，应按同类货物的平均确定销售额，无同类货物平均的，按照组成计税价格确定销售额。组成计税价格=成本（1+成本利润率）。甲货物应确认的 销项税额=500017%=850（元）。乙货物应确认的 销项税额=3000（1+10%）17%=561（元）。【知识点】 销项税额的计算13

17、. 【 】 A, C【 】一般 注销或取消辅导期一般 资格，转为小规模 时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。【知识点】的计税方法14. 【 】 A, B, C【 】选项ABD： 一般 提供的公共交通 服务、 放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等，可以选择适用简易计税方法计税；选项C：自至方法计算缴纳 ，库存化肥是指，对 一般 销售的库存化肥，允许选择按照简易计税之前生产或购进的尚未销售的化肥。【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算15. 【 】 A, C, D【 】化肥属于取消出口退（免）税的货物，其出口视同内销征收 。【知识点】 出口货物和服务的退（免）税16.

18、【 】 B, C【 】选项A：豆粕属于应计算缴纳 的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，免征 ；选项D：个人转让著作权，免征 ，个人转让商标权，没有免税规定。【知识点】政策17. 【 】 B, C, D【 】选项A： 提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。【知识点】18. 【 】选项B：委托其他政策】 A, C代销货物，未收到代销 及货款的，为发出代销货物满180天的当天；选项D： 提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识点】 纳税义务发生时间及纳税地点19. 【 】 A, B, C【 】选项D：固定业户总机构和分支机构不在同一县

19、（市）的，应当分别向各自所在地的主管申报纳税。【知识点】 纳税义务发生时间及纳税地点20. 【 】 A, C【 】选项AB：商业企业一般 零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保 部分）、化妆品等消费品不得开具 专用 ；选项C：零售蔬菜免征 ，销售免税货物，一般不得开具；选项D：超市批发销售小米，没有免税，要照章缴纳 ，准予按规定开具。【知识点】的使用及管理21. 【 】 A, C【 】选项A：征收范围具有选择性，而非普遍征收。我国消费税在征收范围上根据产业政策与消费政策仅选择部分消费品征税，而不是对所有消费品都征收消费税。选项C：平均税率水平比较高且税负差异大。【知识点】 征税范围,消费税征税范围和征收环节22. 【 】 A, C【 】选项B：卷烟批发企业的总机构所在地和分支机构所在地不在同一地区的，由总机构申报纳税；选项D：对出国 免税商店销售的金银首饰征收消费税。【知识点】 征税