《企业财务会计》(第二版)教学课件演示文稿411在建工程业务核算

1、制作者：韩延龄 胡玲敏企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算浙江经济职业技术学院第1页，共34页。取得固定资产的核算固定资产折旧的核算固定资产后续支出的核算 固定资产减值的核算 出包工程的核算 自营工程的核算 一、学习子情景 在建工程业务固定资产业务第2页，共34页。二、职业能力目标1.知识目标掌握自营工程、出包工程业务账务处理流程；掌握自营工程、出包工程、在建工程期末计价业务的基本会计核算方法；掌握取得固定资产业务、固定资产后续支出业务、固定资产租赁业务、固定资产处置业务、固定资产期末计价业务账务处理流程和基本的会计核算方法；掌握固定资产计提折旧的原则、计算方法和会计核算方法。第3页，共3

2、4页。二、职业能力目标2. 能力目标能准确的填制与审核银行转账支票，能正确识别和审核固定资产采购发票、运输费用凭证、保险单据、安装费用凭证、工程验收报告、租赁协议等业务单据；能根据取得固定资产业务、计提固定资产折旧业务、固定资产租赁业务、固定资产处置业务、固定资产期末计价业务所涉及到的原始凭证准确的编制记账凭证；登记明细账和总账。 第4页，共34页。一、明确学习任务账户说明 学习子情境 4.1 在建工程业务核算 在建工程，包括固定资产新建工程、安装工程、改扩建工程和大修理工程等。 企业自建固定资产，需通过“在建工程”账户核算，完工以后转入“固定资产”账户。“在建工程”按工程项目设置明细核算，工

3、程建造期间发生可直接归属于某项工程的成本直接计入相应明细账户。第5页，共34页。学习子情境 4.1 在建工程业务核算 本学习子情境引例 东方股份有限公司（增值税一般纳税人），注册资金2 000万元，经营钢材制品的生产与销售业务。开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591，公司于2010年11月，决定建造一座生产车间，建造工程采用出包工程方式出包给大光建筑公司承建。2010年12月15日，按照合同规定向大光建筑公司预付工程款2 000 000元。东方股份有限责任公司第6页，共34页。中国工商银行转账支票存根IV 20496025 科 目_对方科目_出票日期 2

4、010 年 12 月 15 日收款人：杭州市大光建筑公司金 额：2000000.00用 途：工程款单位主管：王海 会计：李海波 业务原始凭证第7页，共34页。学习子情境 4.1 在建工程业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位部门主要任务典型单据工程投标、预决算、工程质量监督投资建设部门合同、验收报告财会部门会计岗位审 核 核 算银行结算凭证、工程验收报告部 出门纳 岗 位审 核 结 算记账凭证及原始凭证第8页，共34页。一 在建工程分类 5 固定资产自营工程出包工程在建工程学习子情境4.1 在建工程业务核算 知识准备 企业采用招标等方式将工程项目出包给建造商，由建造商组织施工的建筑工程和安装工程

5、。企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工。第9页，共34页。1.自营工程的核算（1）购入工程所需的设备、物资 5 固定资产 工程物资的入账价值包括？借：工程物资 贷：银行存款等学习子情境4.1 在建工程业务核算 第10页，共34页。1.自营工程的核算 5 固定资产 原材料相应的进项税额如何处理？借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税 （进项税额转出）学习子情境4.1 在建工程业务核算 （2）在建工程领用生产用原材料第11页，共34页。2.自营工程的核算（3）分配在建工程应负担的工资与福利费,应计入工程成本 5 固定资产借：在建工程 贷：应付职工薪酬学习子情境4.1 在建工

6、程业务核算 第12页，共34页。1.自营工程的核算 （4）辅助生产车间为在建工程提供劳务 5 固定资产关于固定资产借款利息的处理？借：在建工程 贷：生产成本学习子情境4.1 在建工程业务核算 第13页，共34页。1.自营工程的核算 （5）结转建工程完工的成本 5 固定资产关于固定资产入账价值的确定？借：固定资产 贷：在建工程学习子情境4.1 在建工程业务核算 第14页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 2.出包工程核算 企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造商核算。 在出包工程方式下，主要通过“在建工程”科目核算企业支付给承包单位的工程价款以及建设期间的资本

7、化借款利息。第15页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 2.出包工程核算核算步骤 （1）企业应按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。工程完工，收到承包单位账单并补付工程价款时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。第16页，共34页。2.出包工程核算 5 固定资产支付出包工程款？借：在建工程 贷：银行存款学习子情境4.1 在建工程业务核算 第17页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 2.出包工程核算（2）结算建设期间的资本化借款利息时核算步骤 借：在建工程 贷：长期借款第18页，共34页。学习子情境4.1 在建工

8、程业务核算 （3）工程完工验收合格交付使用时，按实际发生的全部支出2.出包工程核算核算步骤 借：固定资产 贷：在建工程第19页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 3.在建工程期末计价业务的核算 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。存在下列一项或若干项情况的，应当计提在建工程减值准备： 长期停建并预计在未来3年内不会重新开工的在建工程； 所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性； 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第20页，共34页。学习子情境4.1 在

9、建工程业务核算 企业应当设置“在建工程减值准备”科目，用来核算企业提取的在建工程减值准备。 企业发生在建工程减值时，借记“营业外支出计提的在建工程减值准备”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。 账户设置第21页，共34页。学习子情境 4.1 在建工程业务核算 职业判断与业务操作 1设置“在建工程”账户。开设在建工程明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。 2记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的银行转账支票存根，确认工程支出，“在建工程”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：在建工程 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000第22页，共34页。学习子情境4.1

10、 在建工程业务核算 典型任务举例 1.自营工程核算任务1： 企业为建造厂房，需购买工程物资，向银行借入500 000长期借款支付。借款期限为三年。 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000 借：工程物资 500 000 贷:银行存款 500 000任务分析 第23页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 1.自营工程核算 购入工程物资, 价款36 000元, 款项由银行转账支付。 借：工程物资 36 000 贷：银行存款 36 000 工程领出工程物资进行工程建设。 借：在建工程 500 000 贷：工程物资 500 000 工程领出工程物资一批，价值36 000元。

11、 借：在建工程 36 000 贷：工程物资 36 000第24页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 1.自营工程核算工程领用原材料一批，成本10000元，进项税额1700元。 借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1 700工程应负担职工工资4 000元 借：在建工程 4 000 贷：应付职工薪酬 4 000第25页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 1.自营工程核算工程期间应付借款利息 借：在建工程 25 000 贷：长期借款 25 000辅助生产车间为工程提供劳务支出3000元。 借：在建工程 3 000 贷：生产成

12、本辅助生产成本 3 000工程达到预定可使用状态 借：固定资产 579 700 贷：在建工程 579 700第26页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 2.出包工程核算任务2：企业将一仓库的建造出包给市建筑公司，工程价款240 000元，2010年5月预付50%价款，2010年8月工程完工收到工程结算单据，补付工程款120000元。 预付工程价款 借：预付账款* 120 000 贷：银行存款 120 000 竣工结算时 借：在建工程-仓库 240 000 贷：预付账款* 120 000任务分析 第27页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 2.出包工程核算 交付使用时 借

13、：固定资产-仓库 240 000 贷：在建工程-仓库 240 000第28页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 3.在建工程期末计价业务的核算任务3： 2008年12月31日，光华有限责任公司对在建工程进行全面检查时，发现一项以前年度开工的自营工程已经长期停建，而且预计在未来3年内不会重新开工。这项工程的账面价值为400000元，估计可收回金额为300000元。2009年12月31日，该自营工程价值得以部分恢复，估计可回收的金额为380000元。2010年12月31日，该自营工程的价值得以全面恢复，估计可回收的金额为400000元。第29页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务

14、核算 3.在建工程期末计价业务的核算（1）2008年末，对企业的在建工程全面检查时，有证据表明该项工程发生减值，企业计提减值准备：借：营业外支出计提的在建工程减值准备 100 000 贷：在建工程减值准备 100 000任务分析 第30页，共34页。学习子情境4.1 在建工程业务核算 3.在建工程期末计价业务的核算（2）2009年末，对企业的在建工程全面检查时，有证据表明该项工程价值得以部分恢复，企业转回部分减值准备：借：在建工程减值准备 80 000 贷：营业外支出计提的在建工程减值准备 80 000（3） 2010年末，对企业的在建工程全面检查时，即使有证据表明该项工程价值得以全部恢复，企业原已计提的在建工程减值准备不得转回。任务分析 第31页，共34页。学习子情境 4.1 在建工程业务核算 本学习情景小结 业务内容会计处理自营工程购买工程物资借：工程物资 （材料买价加增值税额） 贷：银行存款 工程领用生产用原材料借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 工程领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资工程建设期间发生工程人员职工薪酬借：在建工程 贷：应付职工薪酬工程达到预定可使用状态借：固定资产 贷：在建工程出包工程支付工程款借：在建工程 贷：银行存款 工程达到预定可使用状态借：固定资产 贷：在建工程在建工程期末