电子商务法第六章电子商务税收中的法律问题课件

1、第六章 电子商务税收中的法律问题1第六章电子商务税收中的法律问题 第一节 电子商务税收概述 第二节电子商务对现行税收制度的影响 第三节电子商务涉税的争议和对策 第四节电子商务与我国的税收法律制度 第1页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题2第一节 电子商务税收概述 传统税收概述 电子商务税收的特点 第2页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题 第一节3一、传统税收概述传统税收种类的划分 税收管辖权的概念 第3页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题 第一节4传统税收种类的划分：按征收对象的属性分 （ 所得税 流转税 财产税 行为税 ）按税收管辖权划分 （按国家行使税收的管辖

2、权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与间接税）第4页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第一节5税收管辖权的概念：属地原则属人原则 第5页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第一节6二、电子商务税收的特点 虚拟化（ 交易行为虚拟化 税收概念虚拟化 税务信息虚拟化 交易对象虚拟化 税收原则虚拟化 ）多国性 隐蔽性 便捷性 第6页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第一节7二、电子商务税收的特点 虚拟化（ 交易行为虚

3、拟化 税收概念虚拟化 税务信息虚拟化 交易对象虚拟化 税收原则虚拟化 ）多国性 隐蔽性 便捷性 第7页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题8第一节 电子商务税收概述 传统税收概述 电子商务税收的特点 第8页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题9第二节电子商务对现行税收制度的影响 电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税 第9页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第二节10一、电子商务对现行税制理论的影响电子商务对税制要素确认的影响 （纳税主体 征税对象 纳税环节 纳税期限 ）

4、电子商务对某些税基和课税点的影响 （ 原来分摊于这些中介者中的税基可能会丧失中介者消失将使这些课税点消失 ） 第10页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第二节11二、电子商务对现行税制原则的影响 对税收管辖权原则的影响 “常设机构”概念受到挑战 所得的性质变得模糊不清 第11页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题12第二节电子商务对现行税收制度的影响 电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税 第12页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第二节13五、电子商务引发的国际避税

5、利用电子商务的隐藏性避税 利用电子商务的流动性避税 （利用“电话回复中心”避税 利用虚拟公司避税 ）利用电子商务的侵蚀性避税（ 侵蚀各国关税堤防 侵蚀可见货币流量的交易体系 侵蚀传统的帐册凭证 ）第13页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题14第二节电子商务对现行税收制度的影响 电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税 第14页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题15第三节电子商务涉税的争议和对策 电子商务涉税的争议问题 电子商务涉税问题世界各国的对策 发展中国家对电子商务涉税的对策

6、 第15页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第三节16一、电子商务涉税的争议问题 对电子商务征税（比特税方案托宾税方案） 免税主张 第16页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第三节17二、电子商务涉税问题世界各国的对策 美国提出电子商务税收的中性原则 （技术特征方面 政策原则方面 税务管理方面 ）欧盟的”清晰与中性的税收环境” 经合组织的关注焦点 世贸组织的措施 ECTSG提出的电子商务税收政策建议 其他国家对电子商务涉税的对策 （加拿大 澳大利亚 日本 其他国家 ）第17页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题18第三节电子商务涉税的争议和对策 电子商务涉税的争议问

7、题 电子商务涉税问题世界各国的对策 发展中国家对电子商务涉税的对策 第18页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题19第四节电子商务与我国的税收法律制度 电子商务发展对我国现行国内税收的影响 电子商务对现行涉外税收的影响 我国电子商务税收的对策 第19页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第四节20一、电子商务发展对我国现行国内税收的影响 电子商务对现行流转税的影响 （增值税营业税关税 ）电子商务对现行所得税的影响 （对所得来源地认定对所得种类 ）第20页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第四节21二、电子商务对现行涉外税收的影响 电子商务对总机构认定的影响电子商务对固定营业场所的影响 电子商务对转移价格的影响 电子商务对国际税务合作的影响 第21页，共23页。第六章 电子商务税收中的法律问题第四节22三、我国电子商务税收的对策 制定相关税收对策的原则适当优惠原则 居民管辖和地域管辖并重原则 加快实施电子征税 建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子商务的健康发展 加大税收的征管和稽查力度