(32)商业银行会计实务

1、 商业银行会计实务贵州银监局 刘毅华提纲第一章 会计基本核算第二章 综合业务系统介绍第三章 利息计算第四章 对公存款第五章 储蓄存款第六章 外汇存款第七章 贷款业务第八章 外汇贷款第九章 结算业务第十章 银行卡业务第十一章 业务资金往来第十二章 国际结算业务第十三章 贸易融资第十四章 财务核算第十五章 金库管理第十六章 凭证管理 第一章会计基本核算 复式记帐原理 复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。 第一节 会计原理 2借贷记帐法的来源和含义借意为人欠（即借主、债务人），贷意为

2、欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方：即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：1）以“借”、“贷”为记帐符号2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有

3、贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。 第一节 会计原理 如图： 借方 贷方 一、资产的增加 一、资产的减少 二、负债的减少 二、负债的增加 三、利益（收入）的减少 三、利益（收入）增加 四、损失（支出）的增加 四、损失（支出）减少 资金运用 资金来源同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减第一节 会计原理 会计科目分类：资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额 必然在借方负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定 ，余额

4、在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金 来源的重要部分 损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷 方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。或有资产/或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行 负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜 在风险。 表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。第二节 会计科目科目、帐户与业务对应关系 存款储蓄存款对公存款定期存款 定期储蓄存款整存整取储蓄存款存本取息储蓄存款零存整取储蓄存款教育储蓄存款活期储蓄存款协定存款通知存款活期储蓄存

5、款活期储蓄存款定活两便存款通知储蓄存款定期存款一天、七天按期限按期限按期限按期限按期限一天、七天工业、农业、商业存款等一级科目二级科目三级科目帐户 会计科目的编排规则 会计科目：以本、外币一体化为目标，统一本、外币科目的代号长度。其长度为8位，代号结构为422 XXXX XX XX 一级科目 二级科目 三级科目举例：科目代号 一级科目 二级科目 三级科目02850000 定期储蓄存款 02850100 整存整取储蓄02850101 一年期定期02850102 二年期定期02850102 三年期定期 一、对内帐务：是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐务。现金、固定资产、暂收款项、暂付款项等帐

6、务。二、对外帐务：是银行根据帐务管理规定，为存款人或贷款人以及往来银行设立的帐户。可分为存款类、贷款类、往来类等帐户 帐务种类 帐号的编制规则 外部帐号：储蓄帐号为19位：结构为 AAA BBB CC D EE FFFFFFF G 城市行代码 网点号 币种 类别 储种 顺序号 校验位内部帐号：内部帐号及表外帐号位26位 AAA BBBBBBBBB XXXX YY ZZ SSSSSS 帐本别 机构号 一级科目 二级科目 三级科目 顺序号帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐 帐务组织包括明细核算和综合核算，两者都必须按照双线核算的原则，根据同一凭证分别进行核算，它们是相互联

7、系相互制约，明细核算与综合核算的数字必须核对相符。明细核算（1）分户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载（2）登记簿： 金额户数登记薄、开销户登记薄、挂失登记薄、 现金登记薄、重要空白凭证登记薄、有价单证登 记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。综合核算(1)科目日结单:是监督明细帐务发生额，轧平当天帐务的重要工具(2)总帐:当日根据科目日结单借/贷方发生额合计分别填记,结出余额(3)日计表:根据总帐各科目当日发生额和余额填记，借/贷方发生额和借/贷方余额的合计数必须各自平衡。第三节 帐务组织 帐务组织流程图 业务活动 凭证转帐借贷传票现金借贷传票表外收付传票表外科目登记薄分户帐金

8、额户数登记薄科目日结单业务 日计表现金收付日记薄现金库存登记簿总帐黑线表示业务流程红线表示核对流程核心层业务层 客户信息、授信额度系统 中央会计核算系统 共用管理系统业务处理系统(交易流水信息)存款业务贷款业务银行卡 代理业务外汇业务结算业务电子汇划资金调拨固定资产 人民币/外汇/银行卡/金卡工程/人行票据清算接口柜面业务系统通讯网络界面 电话银行企业银行ATM、POS网络银行财务核算事后监督/稽核审计系统接口客 户 群 体自助银行服务层管理信息/决策支持系统全行网络本地网络 第二章综合业务系统介绍 第一节 总体架构 一、客户信息及客户号系统为每一个不重复的客户信息生成一个全市系统内唯一的客户

9、号。相应的，客户号也分为对公客户号和对私客户号二、交易、交易码及交易流水系统对每项业务的功能动作，设计以交易的形式进行业务或帐户处理，每一交易赋予一个代码，以示区分；交易码由四位数字组成，以菜单形式选择输入或直接输入交易码数字，启动交易操作；交易流水是各项业务交易输入计算机的原始记录，凭以生成记帐汇总凭证、帐簿、科目动态信息及报表的重要数据源，也是校对帐务、事后监督的依据。每日按业务发生顺序逐笔记录。每日一清。三、科目业务代号系统为会计科目设计对应的科目业务代号， 按照一级、二级、三级科目分别设置。第二节 系统新概念介绍四、尾箱号系统为每一柜员设计一个电子尾箱号（现金尾箱、凭证尾箱），系统可以

10、根据尾箱号控制和记录每个柜员的现金收付情况和重要凭证的领用及使用情况。五、待销帐及待销帐序号系统为保证转帐业务的连续性、完整性设计待销帐，并对每一个待销帐产生销帐序号，以便销帐时对应核销待销帐。 第二节 系统新概念介绍七、一记双讫/一借多贷/一贷多借记帐系统设计7012传票录入和7016传票复核交易，完成一记双讫/一借多贷/一贷多借记帐的综合表内记帐帐务处理。以及相应的表外业务处理。 九、柜员现金碰库、柜员重要空白凭证碰库系统为确保每一柜员现金及重要空白凭证使用的正确性设计碰库交易，柜员在营业终了必须进行现金和表外碰库。第二节 系统新概念介绍十、实时处理及批处理系统对柜员通过菜单交易触发提交的

11、业务进行实时的联机处理；系统对由系统主机自动触发提交的业务在日终时进行批处理。十一、凭证种类及凭证代码表系统对银行业务处理中使用的各类重要空白凭证统称凭证种类，并赋予规定的数字代码称为凭证代码表，由系统进行出入库及使用的总量和明细控制。例如：重要空白凭证：支票、本票、汇票、存单、存折、卡等一般凭证：现金传票、特种转帐传票、收费凭证、内部往来报单等等。第二节 系统新概念介绍 十二、柜员授权管理： 管理级：分为A级(一般不临柜)和B级(兼临柜），具体权限按交易金额和业务范围划分。操作级：分为库管员柜员和一般柜员。库管员柜员具体权限为调拨现金和重要空白凭证以及办理各类业务。一般柜员指柜面操作员，仅可

12、办理各类柜面业务。权限管理：通过业务权限表设置交易和交易金额权限，主要授权类型有三种：一级授权、 二级授权、 三级授权第二节 系统新概念介绍 一、计算公式： 利息本金存期利率（存期与利率必须对应） 利息积数日利率 积数存（贷）款余额日数二、利率表示方式 年利率以表示，年利率12月利率，年利率360日利率， 月利率以表示 月利率30日利率 日利率以万分之表示三、计息起点各种存款、贷款计息起点，均以本金 “元”为起息点，元以下不计息，利息金额算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘位，几段利息相加后四舍五入。四、计算原则 存（贷）款期的计算采用“算头不算尾”，即存款存入或贷款发放

13、的当日开始计息，取款或还款的当日不计利息。第三章利息计算 第一节 利息计算规则 五、计算存期原则（1）储蓄存款（活期和定期）的存期，不分大月、小月、平年、闰年，每月按30天，全年按360天计算，30日和31日视为同一天。 （2）对公活期存款和贷款的存期按实际存款（贷款）天数计算，对公定期存款在存期内按 “五（1）”计算，逾期部分按实际天数计算，提前支取时 也按实际天数计算。六、预提应付利息 各种存款均每月或每季20日由计算机对本外币存款，根据各存款余额的积数预提应付利息，实际支付利息时从应付利息中列支。 预提公式：积数 X 日利率=应付利息 会计分录：借：利息支出 贷：应付利息 第一节 利息计

14、算规则 活期存款 单位活期存款（本外币） 单位通知存款（本外币） 单位协定存款 (本外币） 定期存款 单位整存整取定期存款（本外币） 第四章 对公存款 帐户管理1. 基本存款帐户 它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要帐户2. 一般存款帐户 它是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能办理现金支取3. 临时存款帐户 它是存款人临时经营活动而需开设的帐户，通过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现金收付专用帐户 它是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户，如基本建设资金，更新改造资金及其他专户管理资金可向银行申请开立该帐户。 第一节 对公

15、活期存款 单位活期存款按存取方式的不同。可以分为支票户和存折户两种。支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款的帐户。存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项的帐户。计息处理：1.单位活期存款按季计息，每季未月20日为结息日，计息时间从上季未月21日开始，至本季未月20日为止，计息天数“算头不算尾”，即存入日算至支取的前一日为止。2.按结息日或支取日挂牌公告的活期利率计付利息。3.按实际存款天数计算。 第一节 对公活期存款对公活期存款业务流程对公活期存款户存款（收入）渠道;某某单位活期存款户本单位存入或其他单位转入同城交换转入款项上级清算中心转入款项本行渠道他行渠道联行渠道对公活

16、期存款户取款（支付）渠道：某某单位活期存款户本单位取款或转入其他单位同城交换转出款项上级清算中心转出款项本行渠道他行渠道联行渠道对公活期存款交易流程对公活期存款本行业务流程：建立客户信息现金支取现金存入活期帐户开户 系统内转帐 活期帐户销户对公活期业务核算现金存款：借：现金 5000元 贷：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 5000元现金取款：借：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 3000元 贷：现金 3000元系统内转帐 借：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 4000元 贷：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 4000元销户（结清）：借：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 2

17、000元 借：应付利息 100元 贷：现金或其他科目户 2100元 对公活期存款结息处理 活期结息：每季20日为结息日，21日由计算机批处理入帐 结息公式：积数 X 日利率 = 利息 月 日 借方 贷方 余额 日数 积数 3 21 200.000 200.000 11 2.200.000 4 1 120.000 320.000 41 13.120.000 5 12 160.000 160.000 39 6.240.000 6 20 180.000 340.000 1 340.000 6 21 602.25 340602.25 92 21.900.000 21.900.000 X 0.99%/3

18、60 = 602.25 会计分录: 借: 应付利息 602.25 贷: 单位活期存款 602.25对公协定存款是指在银行已开立基本存款户或一般存款户的客户与银行签订的协定存款合同，约定基本存款额度，由银行将基本存款户或一般存款户超额度部分转入协定存款户，并按协定存款利率计息。当基本存款户或一般存款户余额不足基本存款额度时，由银行将协定存款户余额转入基本存款户或一般存款户。一般基本存款额度为50万。只能办理转帐，不能办理现金存取。计息处理：协定存款帐户按累计积数的协定存款利率计算利息。第二节 对公协定存款单位活期存款开户单位协定存款开户活期户转协定户协定户转活期户协定户转活期户协定存款户销户日终

19、批处理柜台交易对公协定存款业务核算 活期存款转入协定存款时： 借：某某单位活期存款户 30万 贷：某某单位协定存款户 30万协定存款转入活期存款时： 借：某某单位协定存款户 20万 贷：某某单位活期存款户 20万 协定存款销户时： 借：某某单位协定存款户 20万 借：应付利息 1万 贷：某某单位活期存款户 21万 通知存款是指存款人在存入款项时选择一天通知和七天通知两个品种，不约定实际存期，支取时需要提前一天通知或七天通知银行，约定支取存款日期和金额，方能按通知存款利率计付利息。起存金额为五十万元，最低一次性支取不能低于10万元，款项一次性存入，可以一次或分次支取。只能办理转帐，不能办理现金存

20、取。计息处理：取款时按支取日挂牌公告的一天通知或七天通知的存款利率计息。如按以下情况按活期存款利率计息：1.实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。3.已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。4.支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。5.支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。6.部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。第三节 对公通知存款对公通知存款交易流程和核算 通知存款开户（存款） 办理通知手续 部分支取或销户 取消通知手续 转帐存款时：借：某某单位活期存款户 100万

21、元 贷：某某单位通知存款户 100万元 付：重要空白凭证单位通知存款开户证实书 1元转帐取款时：借：某某单位通知存款户 20万元 借：应付利息 1万元 贷：某某单位活期存款户 21万元单位整存整取（定期）存款是指单位长期闲置以及有关规定提留的各项短期资金和地方财政结余款项，均可以办理定期存款。起存金额为1万元，存期分为三个月、六个月、一年三个档次。允许提前支取和部分提前支取一次，只能办理转帐存取，不能现金存取。计息处理：利息计算采用利随本清办法，即在存款支取本金时地同时一并计付利息。存期内按对年、对月、对日计算，全年按360天计算。利息按存款开户日挂牌公告的利率计算，提前支取和逾期支取按实际天

22、数计算，并按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。对公定期部分提前支取对公定期销户对公定期开户（存款）第三节 对公定期存款对公定期存款业务核算定期存款开户时：借：某某单位活期存款户 5万 贷：某某单位定期存款户 5万 付：重要空白凭证单位定期存款开户证实书 1元定期存款取款时： （部分提前支取、全部提前支取、到期销户） 借：某某单位定期存款户 5万 借：应付利息 200元 贷：某某单位活期存款户 50200.00元 活期存款 活期储蓄存款（本外币）（一本通存折） 定活两便储蓄存款（存单） 通知储蓄存款（通知储蓄存单） 定期存款 整存整取储蓄存款（本外币）（一本通存折、存单） 存本取息储蓄存款 （一

23、本通存折） 零存整取储蓄存款 （一本通存折） 零存整取教育储蓄 （一本通存折） 第五章 储蓄存款储蓄一本通业务 一本通及一本通开户系统将储蓄存款的各项储种（本外币活期、本外币整存整取）分别集中反映在同一个存折上，称为活期一本通和定期一本通，并通过一本通办理存款开户、取款、转帐等业务。一本通开户是指客户在一本通业务时，首先需要办理一本通开户，建立办理业务的载体或称介质。一本通开户时的核算： 付：重要空白凭证一本通存折 1元 活期一本通开通 活期存款 活期取款 活期转帐 活期销户 活期储蓄存款是指不规定存期，储户可以随存随取的储蓄，起存金额为一元，多存不限。特点：方便、灵活、手续简便。 计息处理：

24、 取款时不计付利息，每年6月30日结息（方法同对公活期存款），如储户销户时计付利息。结息日和销户时均按结息日或销户日人民银行公告挂牌的活期利率计算利息。第一节 活期储蓄存款活期储蓄业务会计核算 现金存款时： 借：现金 500元 贷：某某活期储蓄存款户 500元现金取款时： 借：某某活期储蓄存款户 300元 贷：现金 300元转帐时： 借：某某活期储蓄存款户或其他科目帐户 400元 贷：某某活期储蓄存款户 400元销户时： 借：某某活期储蓄存款户 200元 借：应付利息 10元 贷：其他应付款利息税 2元 贷：现金或其他科目帐户 208元结息时： 借：应付利息 20元 贷：其他应付款利息税 4元

25、 贷：某某活期储蓄存款户 16元 定活两便储蓄存款是指一种不确定期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款。起存金额为50元，只能全部支取。特点：既有活期随时提取灵活性，又能享受相当于定期存款利率的优惠。计息处理：存期不满三个月按活期利率计息；存期满三个月以上且不满六个月按三个月整存整取定期存款利率打六折计息；存期满六个月以上不满一年按半年期整存整取定期存款利率打六折计息；存期满一年以上整个存期按一年期整存整取定期存款利率打六折计息 。 定活两便开户（存款） 定活两便销户（取款）第二节 定活两便储蓄存款定活两便储蓄会计核算 现金存款开户时： 借：现金 1000元 贷：某某定活两便存款户 1000元

26、付：重要空白凭证定活两便存单 1元现金销户时： 借：某某定活两便存款户 1000元 借：应付利息 10元 贷：其他应付款利息税 2元 贷：现金 1008元转帐存款开户时： 借：其他科目帐户 1000元 贷：某某定活两便存款户 1000元 付：重要空白凭证定活两便存单 1元转帐销户时： 借：某某定活两便存款户 1000元 借：应付利息 10元 贷：其他应付款利息税 2元 贷：其他科目帐户 1008元 通知储蓄存款是指存款人在存入款项时选择一天通知和七天通知两个品种，不约定实际存期，支取时需要提前一天通知或七天通知银行，约定支取存款日期和金额，方能按通知存款利率计付利息。起存金额为五万元。款项一次

27、性存入，可以一次或分次支取。计息处理：取款时按支取日挂牌公告的一天通知或七天通知的存款利率计息。如按以下情况按活期存款利率计息：1.实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。3.已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。4.支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。5.支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。6.部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。第三节 通知储蓄存款通知储蓄存款交易流程 通知存款开户（存款） 办理通知手续 部分支取或销户 取消通知手续 通知储蓄存款业务核算 现金

28、存款开户时：借：现金 10万元 贷：某某通知存款户 10万元 付：重要空白凭证通知存单 1元现金支取时：借：某某通知存款户 10万元 借：应付利息 100元 贷：其他应付款利息税 20元 贷：现金 10098.00转帐存款开户时：借：其他科目帐户 10万元 贷：某某通知存款户 10万元 付：重要空白凭证通知存单 1元转帐取款时：借：某某通知存款户 10万元 借：应付利息 100元 贷：其他应付款利息税 20元 贷：其他科目账户 10098元 整存整取储蓄存款是指存款人一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄。起存金额为50元，多存不限，存期分为3个月、1年、2年、3年、5年六个档次。开户时由银行发

29、给存单或定期一本通存折，可以部分提前支取或全部提前支取。特点：期限长、利率高，适用于较长时间不用的节余款项的存储。计息处理：1.定期储蓄存款存期按对年、对月、对日计算。（1）30日和31日在计息时视为同一天。（2）若遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期日的最后一天为到期日2.储蓄管理条例实施（1993年3月1日）前存入的定期存款，在原定存期内遇利率调整，执行就高不就低的原则，如调高进行分段计付利息。3.储蓄管理条例实施后，存入的各种定期存款（1）在原定存期内如遇利率调整，不论调高调低，均按存款开户日所定利率计付利息，不分段计息。（2）部分提前支取的部分或全部提前支取，均按支取日挂盘公告的活期存

30、款利率计付利息，未取部分仍按原定期利率计息。（3）逾期部分（除约定自动转存外）均按支取日挂盘公告的活期存款利率计付利息，（4）约定自动转存，在开户时户时约定自动转存，逾期部分按复利付利息。第四节 整存整取储蓄存款整存整取储蓄利息计算 某储户于2003年2月28存款10000元，存期一年，约定自动转存，开户日挂牌的一年定期存款利率为2.25，于2004年3月1支取，支取日挂牌的活期存款利率为0.9,问利息如何计算？ 到期利息：10000360 2.25 360225元 （2003年2月28日2004 年2月28日）为360天 逾期利息 （10000225）3 0.9 360 0.77 （2月28

31、日3月1日）为3天 合计利息2250.77 225.77整存整取储蓄交易流程 整存整取存单开户 部分提前支取 整存整取销户 整存整取储蓄交易流程 一本通开通 整存整取开户（存款） 部分提前支取 整存整取销户 转开整存整取存单 整存整取储蓄业务核算 现金存款开户时：借：现金 1万元 贷：某某整存整取存款户 1万元 付：重要空白凭证定期储蓄存单 1元现金取款时 借：某某整存整取存款户 1万元 借：应付利息 20元 贷：其他应付款利息税 4元 贷：现金 10016元转帐存款开户时 借：其他科目帐户 1万元 贷：某某整存整取存款户 1万元 付：重要空白凭证定期储蓄存单 1元转帐取款时 借：某某整存整取

32、存款户 1万元 借：应付利息 20元 贷：其他应付款利息税 4元 贷：其他科目帐户 10016元 零存整取储蓄存款是指存款人约定存期，以开户日为准，每月按约定的固定金额存入一次，续存的日期可在每月的任何一天，中途漏存，次月补齐，未存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。起存金额为五元，存期分为1年、3年、5年三个档次。可以办理全部提前支取，全部提前支取均按活期存款利率计息。特点：逐月存储，适合有固定收入的节余款项的储户。计息处理：计息方法采用累计日积数法，计息按实际金额和实际存期计算。 第五节 零存整取储蓄存款累计日积数计算方式 日期 发生额 余额 积数1月2日 50元

33、50元2月4日 50元 100元 1600 （32天50）3月31 50元 150元 5600 （56天100）4月1日 50元 200元 150 （1天150）5月 6月3日 100元 300元 12400 （62天200）7月8月9月7日 50元 350元 10月8日 50元 400元 1550（31天50） 11月8日 50元 450元 3000（30天100）12月10日 50元 500元 4800（32天150）次年1月2日支取 4400（22天200）54300（181天300 ）按活期存款计息的积数为155030004800440013750按零存整取存款计息的积数为160056

34、00150124005430074050 零存整取储蓄交易流程存零整取开户（存款） 零存整取续存 提前支取或销户 零存整取储蓄业务核算 现金存款时：借：现金 100元 贷：某某零存整取存款户 100元现金取款时 借：某某零存整取存款户 100元 借：应付利息 10元 贷：其他应付款利息税 2元 贷：现金 108元转帐存款时 借：其他科目帐户 100元 贷：某某零存整取存款户 100元转帐取款时 借：某某零存整取存款户 100元 借：应付利息 10元 贷：其他应付款利息税 2元 贷：其他科目帐户 108元 存本取息储蓄存款是指存款人一次存入本金，约定分次支取利息期次。起存金额为5000元，存期分

35、为1年、3年、5年三个档次，到期支取本金。不得提前支取利息，遇取息日未取息，以后可以随时补取息。可以办理全部提前支取，全部提前支取时按活期存款利率计息，已支取的利息一次性从应付利息中扣回，如应付利息不足，不足部分从本金中扣回。计息处理：先按本金、存期和利率算出应付利息总数，然后根据支取利息次数算出每次支付的利息数。计算公式： 每次支取利息数支取利息次数本金存期利率第六节 存本取息储蓄存款 某储户于2004年3月5日存存本取息存款1万元，存期3年，年利率3.6%，约定三个月取一次利息。问每次取息金额？问储户已支取三次利息，于2004年12月10日提前支取如何计算利息和扣息？（活期利率0.9%）应

36、支付活期利息 10000 275 0.9% 360 68.75元应扣利息 270 68.75201.25 每次支取利息数90元 12100003 3.6% 存本取息开户(存款) 存本取息取息 提前支取或销户 存本取息储蓄交易流程存本取息储蓄业务核算 现金存款时：借：现金 10000元 贷：某某存本取息存款户 10000元转帐存款时 借：其他科目帐户 10000元 贷：某某存本取息存款户 10000元取息时： 借：应付利息 90元 贷：其他应付款利息税 18元 贷：现金或活期存款户 72元 取款时 借：某某存本取息存款户 10000元 贷：现金或其他科目帐户 10000元提前支取时 借：某某存本

37、取息存款户 10000元 借：应付利息 68.75元 借：应付利息 270元（红字） 贷：其他应付款利息税 13.75 贷：现金或其他科目帐户 9785元 （10000 68.7527013.75） 9785元 通存通兑业务本代他收（代理网点A） 他代本收（开户网点B）借：现金 500 借：通存通兑 500 贷：通存通兑 500 贷：存款 500本代他付: （代理网点A） 他代本付（开户网点C）借：通存通兑 508 借：定期存款 500 贷：现金或其他科目 508 借：应付利息 10 贷：利息税 2 贷：通存通兑 508 通存通兑清算表机构 本代他收 本代他付 他代本收 他代本付 余 额 （贷

38、方） （借方） （借方） （贷方） 借方 贷方A 500 508 8 B 500 500C 508 508 合计 500 508 500 508 508 508 通存通兑清算 分行清算中心通存通兑的清算： A机构为应收（借方余额）： 清算中心： 借：存放系统内款项 8 借：通存通兑 8 贷：通存通兑 8 贷：A机构上存款项 8B机构为应收（借方余额）： 清算中心： 借：存放系统内款项 500 借：通存通兑 500 贷：通存通兑 500 贷：A机构上存款项 500 C机构为应付（贷方余额）： 清算中心： 借：通存通兑 508 借: A机构上存款项 508 贷：存放系统内款项 508 贷: 通存通

39、兑 508清算中心通存通兑 借方 8500508 贷方 508 第六章 外汇存款 外汇存款是银行以信用方式吸收国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际市获得偿付的的外币资金。外汇存款根据不同的存款对象、外币种类、存款性质。管理要求和银行可以运用的程度可以分为：一、按存款对象管理特点不同分为单位外汇存款和个人外汇存款，单位外汇包括甲种存款，个人外汇存款包括乙种、丙种存款。二、按存款货币不同分为港币、美元、日元、英镑、欧元等。三、按存款种类分为定期外汇存款和活期外汇存款、四、按支取方式不同，活期存款分为支票户和存折户。五、按存入货币的资金形态不同分为现钞户和现汇户。 外汇买卖是按

40、一定的汇率（汇价），以某一种货币兑换另一种货币的金融交易活动，是银行经营外汇的重要业务之一。银行办理外汇买卖业务按照买卖的目的分为两大类：一类是由于国际结算和支付的需要进行的外汇买卖，另一类是由于资金保值或盈利的需要而进行的外汇买卖按照外汇买卖币种不同分为两大类，一类是指人民币与外币之间的买卖称为结售汇 把外币兑换成人民币，即银行按一定的价格向客户买入外汇称结汇； 把人民币兑换成外币，即银行按一定的价格向客户卖出外汇称售汇。另一类外币与外币之间的买卖称外汇套汇 通过人民币汇率牌价折算称为间接套汇 通过两种外汇汇率牌价折算称为直接套汇 第一节 外汇买卖银行常用的外汇牌价 外币兑人民币（国家规定中

41、间价与变动范围-交通银行 2002年6月24日）银行常用的外汇牌价 外汇买卖牌价（交通银行-2002年6月24日 9:08:48） 结汇业务的计算和核算：例如：某某单位收到境外账户行划回的货款USD 1万美元，银行对该款项进行结汇的帐务处理。 借：存放境外银行款项 USD10.000.00 贷：结售汇科目 USD10.000.00 借：结售汇科目（汇买价） RMB 82.647.00 贷：某某单位活期存款户 RMB 82.647.00 USD10.000.008.2647RMB 82.647.00 售汇业务的计算和核算例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，得到外管局许可银行

42、给予售汇的帐务处理。 借：某某单位活期存款户 RMB 82.895.00 贷：结售汇科目 （汇卖价） RMB 82.895.00 借：结售汇科目 USD10.000.00 贷：存放境外银行款项 USD10.000.00 8.2895 USD10.000.00 RMB RMB 82.895.00 RMB 82.895.00RMB 82.647.00 RMB 248.00结售汇业务的核算 结售汇业务损益表 货币种类人民币余额结售汇外币余额结售汇牌价外币折人民币余额人民币损益借贷借贷借贷借贷美元82.647 （1） 10000(4)X (5)82.697（7）(4)*(5)50（9）美元 82.89

43、5（2）10000(3) 82.985 （6）(3)*(5) 100（8）合计82.647 （10）82.895(11)82.985(12)82.697 (13)100（14）50（15）损益 50（16） 合计上表说明外汇买卖损失人民币50元 国外最原始的外币兑换的起因：美国与墨西哥之间有一个村民，该村民拥有1美元。每天早晨在美国境内的酒店10美分买一杯酒，剩下90美分。晚上越过国境在墨西哥按照1：3兑换成2.7墨西哥货币。第二天早上在美国再按照1美元=2.7墨西哥货币的汇率将2.7墨西哥货币兑换成1美元，这样他又可以去买酒了。上述例子表明了外汇交易因时间、地点等不同而汇率不同。 套汇业务核

44、算（个人外汇买卖） 个人外汇买卖客户大致可以分为四种： 赚取汇差 赚取利差 币种偏好 支付需要主要交易币种英镑 GBP 加拿大元 CAD港币 HKD 澳大利亚元 AUD美元 USD 欧元 EUR瑞士法郎 CHF 新加坡元 SGD日元 JPY 个人外汇买卖主要交易币种 个人外汇买卖交易的几种方式 手工柜台交易电话委托交易外汇买卖挂盘交易多媒体自助交易互联网个人外汇买卖交易手机银行交易 汇率的标价为五位有效数字，斜线左边是银行买入价，右边是银行卖出价。银行的买入价与卖出价是不同的，它们之间的差价就是银行的收益。斜线右边的两位数是卖出价的最后两位数。在路透社的报价终端上，买卖差价通常为10点。但上述

45、差价指的是银行同业之间的外汇买卖报价，由于银行同业间通常交易额都在100万美元以上，因而量大优惠。而对于在100万美元以下的单笔交易，通常称为“小金额”（Small Amount）。 个人外汇买卖牌价的识别 外汇买卖牌价的识别：汇率的标价 USD/JPY 美元兑日元 126.10/20 USD/CHF 美元兑瑞朗 1.5040/50 GBP/USD 英镑兑美元 1.7600/10 AUD/USD 澳元兑美元 0.8200/10 个人外汇买卖计算方式 计算公式： 若交易货币的顺序与报价顺序一致，用乘法，选择买入价。 若交易货币的顺序与报价顺序相反，用除法，选择卖出价。举例： 某日GBP/USD的

46、外汇买卖牌价为1.4259/1.4299，客户持有1000英镑，问能兑换成多少美元？GBP10001.4259=USD1425.90 某日GBP/USD的外汇买卖牌价为1.4259/1.4299，客户持有1000美元，问能兑换成多少英镑？USD1000 1.4299GBP699.35交易币种 买入价 卖出价GBP/USD 1.4771 1.4811USD/HKD 7.7979 7.8019USD/JPY 124.36 124.76USD/CAD 1.5438 1.5478 AUD/USD 0.5584 0.5614USD/CHF 1.5584 1.5624 个人外汇买卖的核算 买入GBP，卖出

47、USD的核算 借：某某客户活期存款户 GBP1000 贷：外汇买卖 GBP1000 借：外汇买卖 （买入价） USD1425.90 贷：某某客户活期存款户 USD1425.90 买入USD ，卖出GBP的核算 借：某某客户活期存款户 USD1000 贷：外汇买卖 USD1000 借：外汇买卖 （卖出价） GBP699.35 贷：某某客户活期存款户 GBP699.35 个人外汇买卖如何看涨跌 如何看涨跌 凡属美元（基础货币）报价的币种交易（港币、日元、加元等），若看涨买进该货币，汇率价格数值越小表示升值；凡数非美元报价的币种交易（欧元、英镑、澳元），若看涨买进该货币，汇率价格数值越大表示升值。举

48、例： USD/CHF：1.5584/1.5624，表示：1美元=1.5584/1.5624瑞郎 AUD/USD：0.5584/0.5614，表示：1澳元=0.5584/0.5614美元 个人外汇买卖业务系统 路透机牌价系统挂牌机柜台交易电话交易网上交易手机交易自助交易帐户系统综合业务系统平盘系统获取即时报价发布交行牌价上传挂盘指令发布交行牌价上传即时交易指令批处理后总帐数据上传上传挂盘成交指令手工记帐上传交易头寸产生交行报价接收交易指令储蓄帐户核算平盘交易流水 间接套汇是指通过人民币牌价进行计算，先买入外汇（结汇），再卖出外汇（售汇）进行计算和核算。举例：某某单位收到境外帐务行划回100万美元

49、货款， 银行通过套汇（间接套汇）通过港币账户办理入帐。 借：存放总行款项 USD100万元 贷：外汇买卖 USD100万元 借：外汇买卖 RMB 826.47万（对应美元） 贷：外汇买卖 RMB 826.47万（对应港币） 借：外汇买卖 HKD 777.63万 贷：某某单位活期存款户 HKD 777.63万 USD100万8.2647=RMB 826.47万 RMB 826.47万1.0628=HKD 777.63万套汇业务核算（间接套汇） 单位外汇活期存款是指以单位或经济组织的名义存入的外汇资金，凡在银行开立外汇活期帐户均要符合国家外汇管理局的相关规定，凭外汇账户使用证到指定银行开户。单位收

50、到外汇资金时除国家外管局规定以外的外汇均应办理结汇，单位需要支付外汇资金时需根据外管局规定办理售汇。外汇帐务可分为支票户和存折户。从款项性质可分为现汇户现钞户计息处理：同人民币单位活期存款相同。 第二节 单位外汇活期存款单位外汇活期存款交易流程对公活期存款本行业务流程：建立客户信息外汇现金支取外汇现金存入外汇活期帐户开户 外汇系统内转帐 活期帐户销户 单位外汇活期存款业务核算 一、存入款项 1.现汇存入的核算(1)收到境外代理行发来的贷记报单的外汇款项 借：存放境外同业款项 10万（外币） 贷：某某单位活期存款户 10万（外币）(2)收到总行发来的贷记报单的外汇款项 借：存放总行款项 10万（

51、外币） 贷：某某单位活期存款户 10万（外币）(3)收到当地同业或国内外汇清算资金划来的外汇款项 借：存放境内同业款项 10万（外币） 贷：某某单位活期存款户 10万（外币）(4)售汇存入的外汇款项 借：某某单位活期存款 82.23万（人民币） 贷：结售汇 82.23万（人民币） 借：结售汇 10万（美元外币） 贷：某某单位活期存款户 10万（美元外币） 单位外汇活期存款业务核算 一、存入款项 1.现汇通过结汇存入人民币帐户的核算(1)收到境外代理行发来的贷记报单的外汇款项 借：存放境外同业款项 10万（美元外币） 贷：结售汇 10万（美元外币） 借：结售汇 82.14万元（人民币） 贷：某某

52、单位活期存款户 82.14万元（人民币）(2)收到总行发来的贷记报单的外汇款项 借：存放总行款项 10万（港元外币） 贷：结售汇 10万（港元外币） 借：结售汇 10.6万元（人民币） 贷：某某单位活期存款户 10.6万元（人民币）(3)收到当地同业或国内外汇清算资金划来的外汇款项 借：存放境内同业款项 10万（日元外币） 贷：结售汇 10万（日元元外币） 借：结售汇 0.675万元（人民币） 贷：某某单位活期存款户 0.675万元（人民币） 单位外汇活期存款业务核算 2.现钞存入的核算 （1）现钞存入现钞帐户的核算 借：现金 5万元（外币） 贷：某某单位活期存款（钞）户 5万元（外币） （2

53、）现钞存入现汇帐户的核算 借：现金 5万元 （外币） 贷：外汇买卖钞买价 5万元 （外币） 借：外汇买卖汇卖价 4.9426万元（外币） 贷：某某单位活期存款（汇）户 4.9426万元（外币）（3）以一种外币现钞存入另一种外汇现钞户（套汇业务） 借：现金 50000.00元 （美元外币） 贷：外汇买卖钞买价 50000.00 元（美元外币） 借：外汇买卖汇卖价 389095.00元（港元外币） 贷：某某单位活期存款户 389095.00元（港元外币） 50000 7.7979=389095.00单位外汇活期存款业务核算 二、支取款项 1.支取现汇的核算 （1）汇出境外的核算 借：某某单位活期存

54、款户 5万元（外币） 贷：汇出汇款 5万元（外币） （2）转汇到国内同城 借：某某单位活期存款户 5万元（外币） 贷：存放境内同业 5万元（外币） （3）转汇到异地 借：某某单位活期存款户 5万元（外币） 贷：外汇清算资金往 5万元（外币）（4）从现汇帐户中支取现钞 借：某某单位活期存款户 5万美元 贷：外汇买卖（汇买价） 5万美元 借：外汇买卖（炒卖价） 4 . 9850万美元 贷：现金 4 . 9850万美元 （5）从现钞帐户中支取现钞 借：某某单位活期存款户 5万元（外币） 贷：现金 5万元（外币） 单位外汇定期存款是指一次存入，约定期限，到期支取本息的存款， 存款时从单位活期帐户转入，

55、取款时转入单位活期帐户。存期分为一个月、三个月、半年、一年、二年五个档次，起存金额一般为不低于5000元人民币至1万元，可以办理提前支取，也可以办理一次部分提前支取。 计息处理：存款到期时按开户日挂牌公告的定期利率计息，对年、对月、对日计算存期，提前支取和逾期支取按实际存期天数计算，并按支取日挂牌公告的活期利率计息利息。 单位定期存款开户 部分提前支取 单位定期销户 第三节 单位外汇定期存款单位外汇定期存款业务核算 存入时（转入）的核算： 借：某某单位活期存款户 10 万元（外币） 贷：某某单位定期存款户 10 万元（外币） 付：重要空白凭证定期存款证实书 1元支取时（转出）的核算：（到期支取

56、、部分支取、提前支取） 借：某抹单位定期存款户 10万元 借：应付利息 0.1万元 贷：某某单位活期存款户 10.1万元支取时（续存）的核算 借：某抹单位定期存款户 10万元 借：应付利息 0.1万元 贷：某某单位定期存款户 10.1万元 个人外汇活期存款是指居住在我国境内的外籍人员及国内居民，持有可自由兑换的外汇、外汇现钞，均可以在银行开立外汇储蓄帐户。外汇储蓄存款分活期存款和定期存款，帐户分为现钞户和现汇户。个人外汇活期存款是指以个人名义存入，可以随时存取的一种外汇存款，起存金额一般不低于人民币20元的等值外币。计息处理、业务流程、核算处理同人民币活期储蓄第四节 个人外汇活期存款 个人外汇

57、活期存款是指以个人名义将外汇资金存入银行，事前约定存期，到期支取本息的一种存款，起存金额为人民币50元等值的外币，期限分为一个月、三个月、半年、一年、二年五个档次。可以办理部分提前支取和全部提前支取。 计息处理、业务流程、核算处理同人民币定期储蓄同人民币储蓄的差异一、外汇存款从款项分为现钞户和现汇户二、外汇存款取款和销户规定：对本息合计的元下尾数部分（零头），若无外币辅币支付时，尾数部分按当天挂牌汇率折成人民币支付。三、外汇定期的存期与人民币定期的存期档次不同四、外汇存款可以利用汇率市场的波动办理外汇理财业务（外汇宝、两得宝、期权宝等）。第五节 个人外汇定期存款 个人外汇定期存款业务核算 例如

58、：某某客户于2004年5月1日，支取定期存款本金5万美元，利息235.89美元，本息合计50235.89美元元，货币找零0.89美元销户的核算 借：某某定期存款户 50000.00美元 借：应付利息 235.89 美元 贷：现金 50235.89美元货币找零的核算： 借：现金 0.89美元 贷：外汇兑换 0.89美元 借：外汇兑换 7.29元（人民币） 贷：现金 7.29元（人民币） 0.898.19447.29元（人民币） 第七章 贷款业务 贷款也称放款，是银行或其他金融机构以还本付息为条件，把货币资金提供给使用者的一种信用活动。贷款是银行的一项主要资产业务，银行根据国家法律和规章制度的规定

59、，以资金的效益为目的，以资金安全性和流动性为前提对各企事业单位和个人放款，并据以对借款人的各项业务活动进行信贷监督，对于实现优化资金配置，合理配置社会资源，提供资金的使用效益和促进市场经济发展都有着十分积极的作用。 单位贷款是指银行向企事业单位及机关、团体等组织发放的贷款。 贷款种类：1.按资金来源分为自营贷款、委托贷款、特定贷款2.按贷款期限分为短期贷款、中期贷款、长期贷款3.按贷款保障形式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现 1)信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款 2)担保贷款是指保证贷款、抵押贷款、质押贷款。 3)票据贴现是指贷款人以购买借款人未到期商业票 据的方式发放的贷款4.按贷款对象

60、分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、银团贷款、外贸贷款、小额抵押贷款等 第一节 单位贷款 贷款形态及转移贷款展期: 贷款未能按期归还，应于贷款到期前 向银行申请贷款延期 转逾期贷款：贷款到期应收而未能收回的转为逾期贷 款 转呆滞贷款：逾期贷款逾期满一年(含一年)以上未能 收回的转为呆滞贷款 转呆帐贷款：呆滞贷款逾期满三年(含三年)以上未能 收回的转为呆帐贷款 贷款的计息方式按季计息: 每一季度未月20日结息，21日扣款入帐 利随本清： 归还贷款时一次性计息，贷款本金和贷款利息一次性扣款入帐 本金天数 贷款日利率等额还款法：每月还款总额相等，每月固定日期扣款入帐 递减还款法：每月还款本金相等，每月