中级职称-中级会计实务客观题集训

1、客观题集训一、单项选择题1.司为一般，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30%，其中合理损失 5%，另外 25%的短缺尚待查明原因，A.84.75司该批存货的实际成本为（B.79.1）万元。C.70D.752.司主要从事X 产品的生产和销售，生产 X 产品使用的主要材料Y 材料全部从外部购入，2018 年 12 月 31 日，库存 Y 材料的成本为 2800 万元，若将全部库存 Y 材料加工成 X 产品，司估计还需发生成本 900 万元。预计加工而成的X 产品售价总额为 3500 万元，预计的销售费用及相关税费总额为 150 万元，

2、若将库存Y 材料全部予以出售，其市场价格为 2500万元。假定司持有 Y 材料的目的系用于 X 产品的生产，2018 年 12 月 31 日前，库存 Y材料未计提存货跌价准备，不考虑其他，2018 年 12 月 31 日司库存 Y 材料的应计提的减值损失是（A.0）万元。B.2450C.350D.28003.司 2018 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为 380 万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计万元。被替换部分的账面价值为万元。年月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则

3、的累计折旧金额为（）万元。司 2018 年对该改良后生产线应计提A.20.004.2016 年 2 月 15 日，B.26.67C.27.78D.28.33为 360 万元。当日，办公司将一栋自用办公楼对外出租，年楼成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元。司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼 2016 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，2017 年 12 月 31 日的公允价值为 2640 万元。2018 年 3 月 1 日，司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。不考虑其他年度

4、因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。司 2018A.160B.1460C.400D.1700存款 7000 万元取得乙公5.丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年 1 月 1 日，司以司 60%有表决权的，另以存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为 9000 万元，合并报表中确认商誉为 100 万元。不考虑其他，司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.5500，能够对乙公司施加6.甲企业于 2017 年 1 月取得乙公司 2

5、0%有表决权影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2017年 8 月，乙公司将成本为 600 万元（未计提存货跌价准备）的某商品以 1000 万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至 2017 年 12 月 31 日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司 2017 年实现净利润为 3200 万元。2018 年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司 2018 年实现净利润为 3600 万元。假定不考虑所得税等其他。2018 年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.8007.2018 年，B.712C.

6、720D.792商品，商品价款司发生的有关交易或事项如下：（1）权益性及5650 万元；（2）以持有的公允价值为 1500 万元的对子公司（丙公司）投资换取公允价值为 2500 万元的丁公司 25%股权并支付补价 1000 万元；（3）以分期收款结算方式销售大型设备，款项分 3 年收回；（4）收到客户商品价税合计 1130 万元同时冲减预付账款。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他，下列各项关于交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（）。司 2018 年发生的上述A.权益性商品B.以丙公司股权换取丁公司股权并支付现金补价 C.分期收款结算方式销售大型设备D.收到客户商品同时冲减预付账款8.

7、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出 B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入 C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出9.2018 年 12 月 31 日，司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为 7000 万元，预计至开发完成尚需投入 600 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目，司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入的预计未来现金流量现值为 5600 万元，未扣除继续开发所

8、需投入因素的预计未来现金流量现值为 5900 万元。2018 年 12 月 31 日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为 5000 万元。（）万元。司于 2018 年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为A.20010.2018 年 1 月 1 日，B.0C.1400存款 1100 万元购入乙公司当日D.1100的面值为 1000 万元司以的 5 年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面率为 10%，每年付息一次，实际率为 7.53%。2018 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1090 万元。假定不考虑其他，2018 年 12 月

9、 31 日司该债券投资应确认的“其他债权投资公允价值变动”的金额为（）万元。A.-10B.1090C.7.17D.9011.下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（ A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工的高温补贴C.辞退福利）。D.向职工的工资12.司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017 年年末，司因当年度管理未享受休假而预计了将于 2018 年支付的职工薪酬 20 万元。2018年年末，该累积带薪休假尚有 30%未使用，不考虑其他。下列各项中，关于司因其管理2018 年未享受累积带薪休假而原多预计的 6 万元负债（应付职工薪酬）于 2018年的会计

10、处理，正确的是（A.不作账务处理）。B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额13.2018 年 12 月 20 日，司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休提前离开公司的员工给予离职补偿 30 万元，另外自其达到法定退休后，按照每月 1000 元的标准给予退休后补偿。涉及员工 80 人、每人 30 万元的次性补偿总额 2400 万元已于 12 月 26 日支付。每月 1000元的退休后补偿将于 2019 年 1 月 1 日起陆续，根据精算结果，司估计该补偿义务的现值为 1200 万

11、元。不考虑其他，对司 2018 年下列会计处理表述中，正确的是（）。A.对已支付的补偿款 2400 万元计入用，尚未支付的补偿款不做会计处理尚未支付的补偿款按现值 1200 万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款对已支付的补偿款 2400 万元和尚未支付的补偿款的现值 1200 万元均计入确认应付职工薪酬尚未支付的补偿款按现值 1200 万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬用，同时14.某企业于 2017 年 1 月 1 日从取得一笔专门借款 600 万元用于固定资产的建造率为 8%，期限为两年。至 2018 年 1 月 1 日该固定资产建造已发生资产支出 600 万元，该企业于 20

12、18 年 1 月 1 日从另取得一笔 1 年期一般借款 300 万元，率为 6%，借入款项存入。工程预计于 2018 年年底达到预定可使用状态。2018 年 2 月 1 日用存款支付工程价款 150 万元，2018 年 10 月 1 日用年 4 月 1 日至 2018 年 7 月 31 日发生存款支付工程价款 150 万元。工程项目于 2018中断，2018 年 8 月 1 日工程恢复施工，2018 年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则该企业 2018 年借款费用资本化金额为（）万元。A.7.5B.32C.95D.39.5分别为每件 20

13、015.2018 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1 万件和2 万件元和 50 元，长江公司向者承诺提品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 1%5%之间（假定在该区间发生的可能性相同）。2018 年度实际发生产品保修费4 万元。不考虑其他万元。，则2018 年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）A.5.0B.3.5C.2.0D.9.016.2018 年 12 月 1 日，司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于 3 个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含）为 1000 万元，如司违约，将支付违约金 200 万元。至 2018 年年末，司

14、为生产该产品已发生成本 40 万元，因原材料价格上涨，司预计生产该产品的总成本为 1160 万元。不考虑其他，2018 年12 月 31 日，A.40 17.2018 年 12司因该合同确认预计负债的金额为（）万元。B.120董事会批准，C.160D.200司自 2019 年 1 月 1 日起撤销某网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 200 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 40 万元，因处置门店内设备将发生损失10 万元。该业务重组计划影响司2018 年12 月31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（A.240）万元

15、。B.40C.250D.5018.2018 年 2 月 1 日，司与乙公司签订了一项总额为 20000 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 2018 年 12 月 20 日止，司累计已发生成本 6500 万元，2018 年 12 月 25 日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加 3400 万元，假定上述新增合同价款装修服务的单独售价。不考虑其他，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。合同变更部分作为单独合同进行会计处理合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收

16、入原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理19.2018 年 1 月 1 日，司与乙公司签订合同，向其销售 A 产品。合同约定，当乙公司在2018 年的采购量不超过 1000 件时，每件产品的价格为 80 元，当乙公司在 2018 年的采购量超过 1000 件时，每件产品的价格为 70 元。乙公司在第一季度的采购量为 150 件，司预计乙公司全年的采购量不会超过 1000 件。2018 年 4 月，乙公司因完成产能升级而增加了原材料的采购量，第二季度共向司采购A 产品 500 件，司预计乙公司全年的采购量将超过 1000 件。A.35000司第二季度应确认收入为（）元。B.3350

17、0C.40000D.12000证使客户可在 4 年内20.司为连环漫画的创作者，2018 年 1 月 1 日，向客户授予的使用其 3 份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用的角色形象。司因授予证一次收取 400 万元的固定付款额。假定不考虑其他，司下列会计处理表述中，正确的是（）。A.在收到款项时确认 400 万元收入B.在授予证 4 年后确认 400 万元收入C.每年确认 100 万元收入D.授予证不确认收入21.2018 年 1

18、2 月 1 日，司以 300 万港元取得乙公司在联交所挂牌交易的 H 股 100万股，作为其他权益工具投资核算。2018 年 12 月 31 日，上述的公允价值为 350 万港元。司以作为记账本位币，假定 2018 年 12 月 1 日和 31 日 1 港元即期汇率分别为 0.83 元和 0.81 元。不考虑其他）万元，2018 年 12 月 31 日，司因该资产计入所有者权益的金额为（。A.34.522.B.40.5C.41D.41.5了在司出于长期考虑，2017 年 12 月 31 日以 1200 万的乙公为司在外的 80%，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策。司以记账本位币，201

19、7 年 12 月 31 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 1250 万（与账面价。2018 年度，值相等）；2017 年 12 月 31 日与的即期汇率为 1=6.20 元乙公司按日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为 200 万。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2018年 12 月 31 日即期汇率为 1=6.10 元；2018 年度平均汇率为 1=6.15 元人民币。 额为（A.-108司因外币报表折算而应计入 2018 年度合并财务报表中“其他综合收益”项目的金）万元。B.0C.-116D.-13523.下列项目中，属于企业会

20、计估计变更的是（）。A.的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法24.申报司 2018 年 12 月 31 日发现 2017 年度多计用 100 万元，并进行了企业所得税司适用企业所得税税率为 25%，并按净利润的 10%提取盈余公积。假设司 2017年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（A.调减 2018 年度当期）。用 100 万元调增 2018 年当期未分配利润 75 万元调增 2018 年年

21、初未分配利润 67.5 万元调减 2018 年年初未分配利润 67.5 万元25.司 2018 年 3 月 20 日披露 2018 年财务。2018 年 3 月 3 日，司收到所在地于 3 月 1 日发布，规定自 2016 年 6 月 1 日起，对装机容量在 2.5 万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量 8 厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围，司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他，下列关于司对上述事项会计处理的表述中，正确的是（）。作为 2018 年发生的事项在 2018 年财务报表中进行会计处理作为会计政策变更追溯调整 2017 年财务报表的数据并调整相关

22、的比较信息C.作为会计差错追溯重述 2017 年财务报表的数据并重述相关的比较信息D.作为资产负债表日后调整事项调整 2017 年财务报表的当年发生数及年末数26.司为一般，销售商品适用的税率为 13%。2019 年 1 月 1 日，甲公司以增发 200 万股普通股（每价 5 元，每股面值 1 元）和一批存货作为对价，从乙公司处取得 B 公司 70%的股权，能够对 B 公司实施控制。该批存货的成本为 60 万元，公允价值（等于计税价格）为 100 万元，未计提存货跌价准备。合并合同规定，如果B 公司未来 1年的净利润增长率超过 15%，则司应另向乙公司支付 80 万元的合并对价。当日，司预计

23、B 公司未来 1 年的净利润增长率很可能将超过 15%。假定合并各方在合并前无关联关系，则A.393司该项企业合并的合并成本为（）万元。B.1193C.1113D.1153二、多项选择题1.下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（ A.持有以备出售的商品B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）。D.实施以现金结算的支付计划形成的应付职工薪酬2.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于继续生产应税消费品。不考虑其他。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的实际成本 B.收回

24、委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税 D.支付的加工费3.下列各项资产的后续支出中，应予资本化处理的有（ A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.机动车的交通事故责任强制保险费）。D.更新改造更换的发成本4.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量

25、，公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益5.2018 年 1 月 1 日，司长期股权投资账面价值为 4000 万元。当日，司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 2400 万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有影响。司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为 4400 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润 3000 万元，增加其他权益变动 600 万元。假定不考

26、虑等相关税费及其他。下列关于 2018 年 1 月 1 日司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。增加盈余公积 120 万元增加未分配利润 1080 万元增加投资收益 640 万元增加其他综合收益 240 万元6.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用D.使用不确定的无形资产，应按 10 年计提摊销有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理7.司 2017 年 1 月开始研发一项新技术，2018 年 1 月进入开发阶段，2018 年

27、12 月 31日完成开发并申请了专利。该项目 2017 年发生研究费用 300 万元，截至 2018 年年末累计发生研发费用 800 万元，其中符合资本化条件的金额为 500 万元，按照税定，研发支出可按实际支出的 175%税前抵扣。不考虑其他，下列各项关于司上述研发项目会计处理的表述中，正确的有（）。将研发项目发生的研究费用在利润表中确认为研发费用实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化，在达到预定用途时计入无形资产研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

28、8.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，可以以收入为基础进行摊销企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法无形资产的摊销金额应当计入当期损益企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式9.下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.

29、在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值10.关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产 B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产C.企业应当以企业关键管理理金融资产的业务模式决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式11.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列项目中错误

30、的有（）。符合条件的股利收入应计入其他综合收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益确认的预期损失准备计入当期损益12.下列项目中，应终止确认金融资产的有（A.收取该金融资产现金流量的合同权利终止）。企业将收取金融资产现金流量的合同权利转移给其他方，并且无条件出售金融资产企业将收取金融资产现金流量的合同权利转移给其他方，并且出售金融资产的同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购企业通过符合条件的“过手安排”方式转移金融资产，并且出售金融资

31、产的同时向转入方签订看跌或看涨合约，且该看跌或看涨为一项价内13.下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产续费，计入投资成本B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益D.持有交易性金融资产期间享有被投资14.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（的现金股利计入投资收益）。A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额 B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发

32、成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出均数乘以所占用的一般借款的资本化率平15.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债 B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应确认为一项资产D.因或有事项预期从第获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产16.A 公司生产并销售笔记本电脑。2018 年，A 公司与零售商 B 公司签订销售合同，向其销售 1笔记本电脑，每台 0.6 万元。由于 B 公司的仓储能力有限，在 2018 年

33、底之前只接收 4000 台电脑，双方约定剩余 6000 台笔记本电脑在 2019 年按照B 公司的指令按时发货，并将电脑运送至B 公司指定的地点。2018 年 12 月 31 日，A 公司共有上述电脑库存 1.5，其中包括 6000 台将要销售给 B 公司的电脑。然而，这 6000 台电脑和其余 9000 台电脑一起存放并管理，并且彼此之间可以互相替换。下列会计处理中正确的有（）。A.销售给 B 公司排下确认收入的条件笔记本中的台电脑在年月 31 日不满足售后代管商品安销售给 B 公司电脑 2018 年应确认收入 2400 万元销售给 B 公司电脑 2018 年应确认收入 6000 万元销售给

34、 B 公司电脑 2018 年不应确认收入17.2018 年 10 月，司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为 200 万元。60 万元。2018 年 12 月，司预计的合同总成本为 160 万元，其中包括电梯的采购成本司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到 2019 年 2 月才会安装该电梯。截至 2018 年 12 月，司累计发生成本 80 万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本 60 万元以及因采购电梯发生的和人工等相关成本 10 万元。假定：该装修服务（包括安装电梯）单项履约义务，并属于在某一时段内履行的

35、履约义务，电梯本身毛利率为零。司是主要责任人，但不参与电梯的设计和制造，司采用成本法确定履约进度，上述金额均不含。下列会计处理表述中，正确的有（）。A.司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认 C.至 2018 年 12 月，该合同的履约进度为 20% D.2018 年应确认收入 88 万元18.对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（）。A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权 B.回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易C.回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易

36、D.企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益19.司 2018 年自财政部门取得以下款项：（1）2 月 20 日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴 260 万元；（2）6 月 20 日，取得国家对公司进行扶改项目的支持3000 万元，用于购置固定资产，相关资产于当年 12 月 28 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0；（3）10 月 2 日，收到战略性新兴补贴 4000 万元，该项目至 2018 年 12 月 31 日已发生研究支出 1600 万元，预计项目结项前仍将发生研究支出 2400 万元。司采用

37、总额法核算，不考虑其）。他，下列关于司 2018 年对相关的会计处理中，正确的有（当期应计入损益的当期取得与收益相关的 C.当期取得与资产相关的 D.当期应计入资本公积的是 1860 万元是 260 万元是 3000 万元是 4000 万元20.已确认的需要返还的，下列会计处理处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积 B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益21.A 公司以增发公允价值为 15000 万元的自身普通股为对价购入B

38、 公司 100%的净资产，对 B 公司进行吸收合并，合并前 A 公司与 B 公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为 25%。购买日不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为 12600 万元和 9225 万元。A 公司下列会计处理中正确的有（）。A.B.C.D.22.日考虑递延所得税后商誉的账面价值为 3243.75 万元日商誉的计税基础为 0日应确认递延所得税费用为 843.75 万元日应确认与商誉相关的递延所得税负债 810.94 万元司适用所得税税率为 15%，其 2018 年发生的交易或事项中，会计

39、与税法处理存在差异的事项如下：当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的投资，期末公允价值大于取得成本 160 万元；收到与资产相关1600 万元（采用总额法核算），税定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。司 2018润总额为 5200 万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于司 2018 年所得税的处理中，正确的有（A.递延所得税负债为 24 万元）。B.与资产相关的确认的递延收益应确认递延所得税资产 240 万元C.应交所得税为 1020 万元D.所得税费用为 940 万元2

40、3.司持有乙公司 40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。司对乙公司的长期股权投资系司 2018 年 1 月 1 日购入，其初始投资成本为 3000 万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 100 万元司拟长期持有乙公司股权。根据税定，司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。万元，司 2018 年度实现的利润总额为 8000 万元，权益法核算确认的投资收益为 200司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。假定不考虑其他。司下列会计处理中正确的有（）。A.2018 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 3200 万元B.长期股权投

41、资产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债 C.2018 年度应交所得税为 1950 万元D.2018 年度确认递延所得税负债 50 万元24.司为我国境内企业，其日常核算以作为记账本位币。司在和意大利分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为和欧元。司在编制合并财务报表时，下列各项关于财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（A.B.）。公司的其他债权投资采用资产负债表日的即期汇率折算为公司持有的无形资产采用取得时的历史汇率折算为C.意大利公司的未分配利润采用期平均汇率折算为D.意大利公司的欧元收入可以采用期平均汇率折算为25.下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现

42、金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有（）。A.出售债权投资收到的现金 B.向投资者支付现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.收到因自然而报废固定资产的保险赔偿款26.下列项目中，应作为终止经营损益列报的有（ A.终止经营的减值损失B.终止经营的减值转回金额）。C.出售专为而取得的子公司D.将一台设备划分为持有待售的非27.2017 年 1 月 1 日，A 公司以资产存款 6000 万元取得 B 公司 20%股权，能够对 B 公司施加影响，采用权益法核算。当日，B 公司可辨认净资产公允价值为 28000 万元。2018 年 1月 1 日，A 公司另支付存款 16000 万

43、元从外部取得 B 公司 40%股权，取得对 B 公司的控制权。日，A 公司原持有的对B 公司 20%股权的公允价值为 8000 万元，账面价值为7000 万元（其中，因B 公司实现净利润确认的累计净损益为 200 万元、因B 公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的非交易性权益工具投资公允价值变动确认的其他综合收益为 800 万元）；B 公司可辨认净资产公允价值为 36000 万元。假定不考虑所得税等A.B.C.D.28.影响，A 公司下列会计处理中正确的有（）。日合并报表中确认投资收益 1800 万元日合并报表中应将原计入其他综合收益的 800 万元转入合并当期投资收益日合并成

44、本为 24000 万元日合并报表应确认商誉 2400 万元司 2018 年 1 月 1 日购入乙公司 60%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，公允价值为 3000 万元。2018 年度，乙公司按照司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 400 万元，无其他所有者权益变动。2018 年年末，司个别财务报表中所有者权益总额为 6000 万元。不考虑其他，下列关于司合并财务报表的表述中正确的有（）。A.2018 年度少数股东损益为 160 万元B.2018 年 12 月 31 日少数股东权益为 1360 万元

45、C.2018 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益为 6240 万元D.2018 年 12 月 31 日股东权益总额为 6400 万元29.某事业2019 年度收到财政部门的 2018 年年末未下达零余额账户用款额度 300万元，下列会计处理中，正确的有（）。贷记“借记“结存财政应返还额度”300 万元结存零余额账户用款额度”300 万元C.贷记“财政应返还额度”300 万元D.借记“零余额账户用款额度”300 万元三、判断题存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，应计入企业可以使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。（用。（）3.因已丧失使用功能或因自然发

46、生毁损等原因而报废产生的利得或损失应计入资产处置损益。（）4.企业将其拥有的机器设备由自用转为收取收益时，应将其转为投资性房地产。（）5.权益法核算长期股权投资发生的直接相关费用计入长期股权投资成本。（）6.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期用。（）7.因企业合并形成的商誉和使用不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）8.企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）9.符合资本化条件的资产在购建过程

47、中发生了正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，企业应暂停借款费用资本化。（）10.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。（）11.企业从 部分，应作为 12.企业将留存收益。（取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成进行会计处理。（）经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入）13.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。（）对于 于需要进行民间非受托的现金以及应上

48、缴财政的现金等现金收支业务，因涉及现金业务，属会计处理。（）组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时民间非组织还应当编制会计报表附注。（）参考及一、单项选择题1.【】D】尚待查明原因的存货短缺记入“待处产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则2.司该批存货的实际成本=100（1-25%）=75（万元）。【】C】X 产品的可变现净值=3500-150=3350（万元），成本为 3700 万元，X 产品成本大于可变现净值，发生减值，所以Y 材料也发生了减值。Y 材料的可变现净值=（3500-150）-900=2450（万元），成本为 2800 万元，应

49、计提减值损失=2800-2450=350（万元）。3.【】B】更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2018 年改良后的生产线应计提折旧金额=4805/152/12=26.67（万元）。4.【】B】司因出售该办公楼应确认的损益金额=（2800-2640）（售价与账面价值差额）+2400-（3200-2100）（转换时点计入其他综合收益的部分）=1460（万元）。这里要注意将转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额结转到当期损益，因其他综合收益属于所有者权益项目，所以该结转影响出售时的损益，但出售时公允价值变动损益转入其他业务成本属于损益类科目结转

50、，不影响损益总额。5.【6.【 实现】D】该项长期股权投资在合并日的初始投资成本=900060%+100=5500（万元）。】D】2017 年交易存货中包含的未实现销售利润=1000-600=400（万元），该未销售利润于 2018 年实现 90%，2018 年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报表应确认投资收益=（3600+40090%）20%=792（万元）。7.【】D】权益性属于权益工具，不属于企业资产，选项 A 不属于非货币性资产交换；股权换股权，补价比例=1000/2500100%=40%25%，选项 B 不属于非货币性资产交换；分期收款销售设备，企业未取得非货币性资产，选项 C 不

51、属于非货币性资产交换；预付账款属于非货币性资产，选项D 属于非货币性资产交换。8.【】C】预计未来现金流量的内容及考虑包括：（1）为维持资产正常运转发生的现金流出；（2）资产持续使用过程中产生的现金流入；（3）未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。9.【】C】开发项目只有达到预定用途后才能产生现金流入，因此，在计算开发项目未来现金流量时，应考虑开发项目达到预定用途前发生的现金流出，即“扣除继续开发所需投入计算预计未来现金流量现值”才是开发项目的未来现金流量现值，此题为 5600 万元，开发项目公允价值减去处置费用后的净额为5000 万元，可收

52、回金额为两者中的较高者5600 万元，该开发项目应确认的减值损失=7000-5600=1400（万元）。10.【】C】2018 年 12 月 31 日该债券投资的账面余额=11007.53%-100010%=1082.83（万元），期末公允价值为 1090 万元，应确认的“其他债权投资公允价值变动”的金额=1090-1082.83=7.17（万元）。 11.【】C】短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度期间结束后 12 个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和保险费等社会保险费

53、、住房公积金，工会经费和职工教育经费等。辞退福利不属于短期薪酬。12.【】C司规定未使用的年休假只能结转至下一年度，因此原 2017 年年末预计将于 2018年使用的带薪休假在 2018 年未使用的部分应当冲回，冲减当期13.用。【】C】司向员工支付每人 30 万元的补偿款为辞退福利，应于发生时计入当期损益。对于员工在达到退休后所支付的补偿款，虽然其于退休后支付，但由于该补偿与部分员工因14.【关闭离开公司有关，因此该退休后补偿也应于发生时计入当期损益，选项 C 正确。】D】2018 年专门借款资本化期间为 8 个月，专门借款利息资本化金额=6008%8/12=32（万元）；一般借款资本化期间

54、为 7 个月（2 月 1 日至 3 月 31 日，8 月 1 日至 12 月 31 日），一般借款资本化金额=1507/126%+1503/126%=7.5（万元）。2018 年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。15.【】A】2018 年长江公司“预计负债”账户期末余额=2001（1%+5%）/2+502（1%+5%）/2-4=5.0（万元）。16.【】B】司继续执行合同发生的损失=1160-1000=160（万元），如违约将支付违约金 200万元并可能承担已发生成本 40 万元的损失，司应选择继续执行合同。执行合同发生的损失 160 万元。存货成本为 40 万元，可变现净

55、值=1000-（1160-40）=-120（万元），因此应计提存货跌价准备 40 万元，然后确认预计负债。应确认预计负债=160-40=120（万元）。17.【】B】因辞退员工应支付的补偿款 200 万元通过“应付职工薪酬”科目核算；因撤销门店租赁合同将支付的违约金 40 万元通过“预计负债”科目核算，因处置门店内设备将发生减值损失 10 万元通过“固定资产减值准备”科目核算，选项 B 正确。18.【】B】在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。19.【】B】司在第一季度确认的收入

56、金额为 12000 元（80150）。2018 年第二季度，甲公司对交易价格进行重新估计，由于预计乙公司全年的采购量将超过 1000 件，按照 70 元的单价确认收入，才满足极可能不会导致累计已确认的收入发生司在第二季度确认收入=70（500+150）-12000=33500（元）。20.转回的要求。因此，【】C】该证满足在一段期间确认收入的条件：（1）客户能够合理预期企业将从事对该影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会项知识有导致向客户转让某项商品。因此每年应确认收入 100 万元（400/4），选项 C 正确。21.【】A】对于其他权益工具投资，折算后的记账本

57、位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=3500.81-3000.83=34.5（万元22.）。【】A】2017 年年末乙公司可辨认净资产 1250 万折算为记账本位币金额时应采用 2017年 12 月 31 日的即期汇率，2018 年度持续计算的净利润，按照当期的平均汇率进行折算。外币报表折算差额=（1250+200）6.10-（12506.20+2006.15）=-135（万元司因外币报表折算而应计入 2018 年度合并财务报表中的其他综合收益的金额），=-13580%=-108（万元23.）。【24.【25.【】D】选项 A、B 和 C

58、属于会计政策变更。】C】调增 2018 年年初未分配利润的金额=100（1-25%）（1-10%）=67.5（万元）。】D】此项不属于会计准则中规定的“编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息”，也不属于“前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息”，既不属于差错，也不属于会计政策变更，因 2017 年财务尚未报出，所以应作为资产负债表日后调整事项，调整 2017 年财务报表的当年发生数及年末数，选项D 正确。26.【】B】合并成本=2005+100（1+13%）+80=1193（万元）。二、多项选择题1.【】BCD】选项 A，存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量，不采用公

59、允价值计量；选项 B 和 C，资产负债表日按照公允价值计量；选项 D，每个资产负债表日，按公允价值重新计量应付职工薪酬余额，属于公允价值计量属性。2.【】ABD】委托外加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项 C，应记入“应交税费应交消费税”科目的借方。3.【4.【】AD】选项 B 和 C 应计入当期损益。】AC】采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后固定资产的入账价值，而不考虑转换日的公允价值，不产生差额，选项 B错误；采用公允价值模式计量的投资性房

60、地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），无需区分该差额是借方或贷方，选项 D 错误。5.【】AB【】会计分录如下：借：存款24002000（4000/2）4001440120（300040%10%）1080（300040%90%）240（60040%）贷：长期股权投资投资收益借：长期股权投资贷：盈余公积利润分配未分配利润 资本公积其他资本公积所以，选项A 和 B 正确。6.【7.【】ABD】选项 C，使用不确定的无形资产，不应计提摊销。】AC】企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行