电子教案基础会计第五章

1、第5章 财产清查 学习要点：1财产清查的概念及意义2财产清查的种类及清查范围3永续盘存制和实地盘存制的内容、优缺点及适用范围4各类财产清查具体方法的应用5银行存款余额调节表的编制 6清查结果的账务处理 51 财产清查的概述 财产清查是通过对各种财产物资的实地盘点以及对各项存款、债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种会计核算专门方法。 511 财产清查的概念 512 财产清查的意义 1保证会计资料的真实和正确 。 2保护各项财产的安全和完整。 3挖掘财产物资潜力，加速资金周转 。4监督财经制度的贯彻执行 。514 财产清查的种类 1按清查的对象和范围分类

2、 财产清查按其清查对象和范围的不同，可分为全面清查和局部清查。 一般在下列情况下需要进行全面清查： （1）年终决算前进行一次全面清查，以确保年度会计报表的真实性。（2）单位撤销、合并、改组或改变隶属关系时，进行一次全面清查，以明确经济责任。（3）清产核资时进行全面清查，以摸清家底，准确核定资产，保证生产的正常资金需要。 一般在下列情况下需要进行局部清查：（1）对于流动性较大的物资如存货，应有计划地每月进行轮流盘点或重点抽查。（2）对于各种贵重物资，每月应清查盘点一次。（3）对于现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对，做到日清月结。（4）对于银行存款和银行借款，应指定专人每月同银行核对一次。

3、（5）对于债权、债务，每年至少要核对一至二次。 2按清查时间分类 财产清查按清查时间不同，可分为定期清查和不定期清查。 定期清查是根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产物资所进行的清查。这种清查，一般是在年末、季末、月末结账时进行。其清查的对象不确定， 不定期清查是指事先并不确定清查时间，而是根据实际需要所进行的临时性清查。不定期清查主要是在以下几种情况下进行：（1）更换财产物资和现金保管人员时，要对有关人员所保管的财产物资和现金进行清查，以分清经济责任。（2）发生自然灾害和意外损失时，要对受损财产进行清查，以查明损失情况。（3）上级主管、财政、税务、审计和银行等部门，对本单位进行会计检

4、查时，按检查的要求和范围对财产进行清查，以验证会计资料的可靠性。（4）进行临时性清产核资时，要对本单位的财产进行清查，以摸清家底。 不定期检查既可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的具体对象和范围。 52 财产清查的方法 521 财产物资的盘存制度 1永续盘存制 永续盘存制又称账面盘存制。它是指以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的一种方法。即平时对各项财产物资的增减变动，都要根据会计凭证，在有关的账簿中进行连续登记，并根据“期初账面余额+本期增加额本期减少额=期末账面余额”随时结出期末账面余额的一种方法。 2005年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量

5、单价金额31月初结存100010100005生产领用50010500050010500010购入5001050001000101000015生产领用50010500050010500025购入100010100001500101500031本月合计150010150001000101000015001015000材料名称：甲材料 单位：千克、元 2实地盘存制 实地盘存制是指在会计期末以具体盘点实物的结果为依据来确定财产物资结存数量的一种方法。即平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加额，不登记减少额，月末通过对各项财产物资的实地盘点，以实地盘点所确定的实存额作为账面结存额，然后根据“期初账

6、面余额+本期增加额一期末盘点实存数=本期减少额”计算出本期减少额，并据以登记账簿的方法。 2005年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初结存1000101000010购入5001050001500101500025购入100010100002500102500031盘点实物100010100001500101500031本月合计150010150001000101000015001015000材料名称：甲材料 单位：千克、元 522 财产清查的方法 1财产清查前的准备工作（1）成立财产清查领导小组。（2）会计部门应在财产清查前，将截止清查日止的全部有关业务登记入

7、账，同时结出余额，做到账证、账账相符。（3）财产物资保管部门应在截止清查日止，将全部业务填好凭证，登记入账，结出余额，并将各财产物资挂上标签、标明品种、规格、数量，以便实地盘点工作顺利进行。（4）对银行存款、银行借款和结算款项，要及时取得有关单证，以便查对。（5）准备好各种必要的度量衡器，并进行检查和校正，保证计量的准确性。（6）准备好有关清查用的表册，如盘点表、账存实存对比表等。2 财产清查的方法 （1）实物财产的清查 实地盘点法。 技术推算法。只适用大量成堆难以逐一清点的财产物资的清查。 盘 存 单单位名称： 盘点时间： 财产类别： 存放地点： 编号：序号名称规格计量单位实物数量单价金额备

8、注 实存帐存对比表单位名称： 编表日期 年 月 日 编号： 序号名称计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额（2）货币资金的清查 现金的清查 ，实地盘点法 。 银行存款的清查。核对账目的方法 。 企业的银行存款日记账余额应与银行对账单的余额相等，但在实际工作中，两者往往不一致。其原因有两种：一是双方记账有误；二是存在未达账项。 未达账项 未达账项是指企业与银行之间，由于凭证的传递时间不同，而发生的一方已入账，另一方尚未入账的事项。 未达账项的四种情况企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 银行存款余额调节表的编制 项目金额

9、项目金额企业银行存款账面余额加：银行已收，企业未收的款项减：银行已付，企业未付的款项 420020001100银行对账单余额加：企业已收，银行未收的款项减：企业已付，银行未付的款项600020002900调节后的存款余额5100调节后的存款余额5100 银行存款余额调节表53 财产清查结果的处理 531 财产清查结果的处理程序1核准数字，查明各种差异的性质和原因，确定处理方法。 2调整账簿记录，做到账实相符。 3在做好调整账簿记录的同时，必须将编制完成的“实存账存对比表”和有关的文字说明材料报送有关领导和部门批准。根据批复意见，编制记账凭证，据以登记入账，予以核销。 532 财产清查结果的核算

10、 1账户设置待处理财产损溢 待处理财产盘亏或毁损金额 待处理财产盘盈金额 批准转销的待处理财产盘盈金额 批准转销的待处理财产盘亏或毁损金额 期末余额：待处理财产物资 净损失 期末余额：待处理财产物资 净溢余 2财产清查结果的核算举例 （1）存货清查结果的核算 例5-2 某企业在财产清查中发现多余甲种材料10公斤，该材料单价70元。 根据“实存账存对比表”： 借：原材料 700 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 700 领导批准后，按批准意见 :借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 700 贷：管理费用 700 例5-3某企业在进行材料清查时，发现丙材料短缺1件，毁损50件，丙材料单位成本6

11、0元。经估计，丙材料毁损部分收得残料共计1 000元。经调查，短缺丙材料系由保管员责任所致，毁损丙材料系水灾所致。 会计部门应根据“实存账存对比表” :借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3060 贷：原材料 3060 调查处理意见报经领导批准后 :借：原材料废料 1000 其他应收款一保管员 60 营业外支出 2000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3060（2）固定资产清查结果的账务处理 例5-4某企业在财产清查中发现账外设备1台，其原始价值10000元，约有六成新。企业已将上述情况报请领导批准。 会计部门根据“实存账存对比表” :借：固定资产 6000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 6000 根据批复意见: 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 6000 贷：营业外收入固定资产盘盈 6000 例5-5某