2021年完善营业税起征点政策执行和落实调查报告

1、XXXX 年完善营业税起征点政策执行和落实调查报告（可编辑）完善营业税起征点政策的实施和调查报告的实施自去年 1 月以来， 我省将营业税起征点调整到了最高限额， 大大减轻了个体企业的税收负担， 有效地促进了全民创业和下岗职工再就业， 对促进全省经济发展解决就业问题和在人民中储存财富起到了积极作用。然而， 从实施半年多来， 笔者发现基层地方税务机关在营业税起征点政策的实施和执行中仍然存在一些问题。如何加强营业税起征点调整政策的实施，努力实现规范化管理，是关系到地方税务机关依法治税和支持全民创业的重大事件。我市全面实施新门槛政策据统计，截至 * * 年底全市共有个体工商户。其中， 纯营业税纳税人、

2、 享受起征点以下税收减免的纯营业税纳税人，核定总营业额10000.00元，营业税减免10000.00元，免税发票 10000.00元，月核定营业额达到起征点 10000.00元。2 、实施新政策的主要方法和措施、在阈值时公布新政策。自 1 月 * * 调整营业税起征点以来，该市地方税制首次公布了新政策。一是组织地方税务干部和职工， 特别是税务一线的税务管理人员学习新政策、新规定，使每个人都能充分领会新政策的精神。二是做好纳税人税收宣传工作，让纳税人首先了解国家惠民政策，在经营中更好地享受税收优惠政策。做好分类、验证和管理工作。针对个税核定难的问题， 我市已实施监控措施， 对纳税人最低营 业额进

3、行分类核定。根据纳税人的行业类别、经营方式、店铺位置和经营规模，组织人员进行实地调查和科学评价， 选择营业面积、 从业人员等硬性指标，根据成本和支出计算，制定行业和路段的最低核定营业额标准。同时，收集各部门涉税信息，做好日常民主纳税评估工作，增强纳税评估的透明度和公开性。加强 “票控税 ”管理。全市发票管理主要通过有效的 “票控税 ”监控手段来加强。一是加快推进税控设备使用， 全面监控纳税人发票使用情况。 二是加强发票流程管理。未达到阈值的纳税人在领购发票时必须盖两章（发票专用章、未达到阈值的发票专用章）， 并如实填写发票流程表3。 实行按核定比例收取发票的制度。对于营业税起征点以上的客户，

4、按照核定的月营业额全额提供门票。对于低于起征点的营业税， 要求 “双户 ”填写配额发票需求情况调查表。通过典型调查和计算可知，在生产经营中，纳税人不需要开具发票的业务量占每月核定营业额的百分比。 需要开具发票的业务量占批准营业额的百分比。 在此基础上， 批准家庭每月收到和购买的定额发票金额一般在批准的营业额（主要是餐饮）之间。加强动态管理。特别是对接近门槛（营业额以元为单位） 的家庭，要加强监管，及时了解其业务变化， 对经营状况发生较大变化的经营者要再次进行典型调查， 对月营业额在元以上的经营者要及时征收营业税， 增加核定营业额。将实施两级审批制度。许多县局要求管理分局每月 （或每周）汇总清单

5、，并将其报告给县（市、区 ）局的税务管理部门，以发现低于阈值的新商户。各县 （市、区 ）局组织税务管理、征管部门派员对上报名单上选定的经营户进行实地调查。为调查确定不符合资格门槛的家庭数量， 应责令分局重新批准配额。加强检查和监督。享受营业税起征点税收优惠政策的个体户确定后， 税务管理员主要负责日常管理。县 （市、区 ）行政机关定期组成小组，随机抽查部分街区、路段进行检查，并将检查结果上报全局管理分局。作为绩效评估的重要依据之一，责任与人和经济利益息息相关。三、新政策实施中的问题、信息不对称税负验证难以达成。首先，税收负担是不公平的，因为缺乏确定门槛的严格依据。个体户、 税务负担核实的日常管理

6、主要依赖于税务管理员、 税务负担核实缺乏严格的依据。 自由度很大， 尤其是边际税负高于和低于门槛之间的差异增加了纳税人高于门槛的阻力。第二， 这种矛盾更加突出， 因为起点和临界点的税收差距进一步扩大。同行业起征点提高到 0+后，同一地区经营状况差异不大的纳税人的税负差异将很大。第三，由于大量统一的人为因素，目前的定额核定方法不够规范、在阈值调整后很难确定阈值。一些达到门槛的纳税人认为他们设定的配额不合理， 并要求比那些没有达到门槛的人更低的配额。同时，也容易造成税务行政执法的随意性和不诚信行为的发生，影响配额核查的公正性和公平性。发票管理困难，供需矛盾突出。起征点提高后， 由于未达到起征点而未

7、缴纳发票税的家庭数量持续增加，但税收并未增加。甚至一些低于门槛的个体户也借机收购发票借出或倒卖牟利， 导致正常纳税人获取发票的渠道多种多样， 扰乱了发票管理秩序， 从而增加了发票日常管理的难度， 大大降低了发票税控的作用， 增加了发票管理的漏洞。日常动态管理不到位。一是因为一些经营者有季节性很强的业务项目， 一年中只有几个月的营业额就超过了门槛。地方税务机关认为个人所得税的“贡献率 ”很低。个人管理相对薄弱，不愿意投入更多的人力和物力。另一个原因是大量个体户被认定为未达到门槛的家庭后， 没有及时处理或不处理各种涉税事项。未按期申报业务、关闭且未办理注销登记、未提交发票、未通知税务机关营业地点变

8、更等。给税务管理带来困难。一些税务机关没有向不符合门槛的家庭开具免税发票， 从而构成了某些执法风险。一方面， 如果免税发票出售给不符合门槛的家庭， 缺乏有效的发票监管措施将不可避免地导致发票的暴利，这将导致更大的税收损失。另一方面， 如果发票没有免税出售给未达到起征点的家庭， 将无法按照要求进行依法行政， 造成一定的执法风险， 给当前的税收征管带来困境。4 、完善新政策实施的措施和建议 (1)加强动态管理，免不了免、做好未达标个体企业的日常管理工作。一是加强内部控制， 严格执行未达标户认定过程中的内部审批程序。 二是严格管理纳税申报。 未达到起征点的家庭经税务机关认定后，还应按照有关规定办理纳

9、税申报。不按照规定申请或者不及时申请的，依照税收征管法的规定处罚。第三， 必须建立未达到门槛的家庭账户， 并跟踪未达到门槛的家庭，特别是低于临界点的家庭的税务登记。每个月都要按行业或地点选择一定比例的商户， 分析和评估他们的经营状况。如果评估结果与同行业(或同一地点)的平均值有显著差异，应通过面谈或现场验证等程序找出原因并进行处理。完善验证方法，使验证指标科学、合理。一方面， 由于配额审批时间一般是在去年底或明年年初， 但很多商户有很强的季节性配额审批时间， 可能是营业的旺季或淡季。 如果企业经营具有很强的季节性， 配额审批可能不合理， 特别是对于处于临界点上下的企业家庭。因此，临界点之间的纳

10、税人可以实行 “淡季、旺季征税” 的办法，即淡季和旺季非常突出的个体户可以采用淡季和旺季分别核定的定额。如果营业额在旺季达到门槛，将征收营业税。如果营业额在淡季没有达到阈值，免税可以反映批准的配额是现实的事实。另一方面，配额可以根据当地经济发展水平和经营状况的变化及时调整， 以使批准的配额尽可能与当地经济发展水平保持一致。(2)加强“票控税 ”和税收管理、 积极实施未达到限额的客户使用发票管理制度。首先，在发票的供应中，应采用有限供应法来供应发票。由于未达到起征点的企业发票使用量较小， 无法按照核定营业额的一定比例提供发票，相关账簿应妥善登记。这不仅可以保证对商业票据的合理需求， 还可以避免或减少发票使用中的违规行为，堵塞发票供应的漏洞。第二，建立定期、不定期发票检查制度，及时发现问题并采取措施解决。坚持依法行政，提高税收遵从度，防范税收执法风险。根据个体经营者的经营规模和开具发票的频率， 销售发票的数量应严格控制在一个月以内。根据未达到起征点、的纳税人发票的收付与个体户实际经营规模、 与营业收入的对比， 有必要检查发票的收付是否存在过度等问题，开具的发票金额是否与实际经营情况不符。如商户需要超过规定比例收取和购买发票， 应在提供发票的同时及时增加核定营业额。逐步提高使用税控设备开