我国中小企业内部控制存在问题研究报告

1、我国中小企业融资研究-. z管理咨询论文我国中小企业部控制存在问题研究摘要 在经济不断开展和经营情况日益复杂化的现代企业中，部控制是否健全、有效，已经成为影响企业稳定和可持续开展的关键因素之一。部会计控制对企业来说十分重要，其不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防风险的意识，规企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。本文将从介绍部控制涵义、部控制开展及存在的问题入手，提出建立和完善中小企业的部控制制度的必要性，从而加强中小企业的部控制建立。关键词：中小企业、部控制、可持续开展、企业经营一、 我国中小企业部控制概述1.1企业的部控制概念企业部控制是指企业为了保护其经济资

2、源的平安与完整、防管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业局部工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其根底是企业局部工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进展管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的开展。1.2部控制的特点及作用部控制具有以下特点：1部控制有一定目标。部控制的目的在于根据其具有的反应和前馈功能满足所有者利益要求和企业自身利益的开展，如：规单位部管理行为、有效防经营风险、保护

3、所有者权益、促进国家法律制度贯彻实施、保护资产平安、验证会计信息可靠、促使业务运营与管理政策一致、提升员工道德水平等等。虽然部控制不能防止所有职员的舞弊行为，但有助于尽早发现舞弊行为并限制其不利影响。2，部控制不仅仅是单位的事，它涉及到整个社会的经济秩序和国家、公众的利益，其制定和实施受企业、外环境影响。因为企业的部控制首先表现为所有者对经营者的控制，其次表现为企业部自身的控制容，另外还表现为社会对企业的控制容。所以，企业的经营者、员工既是施控体，也会是受控体，而部控制都是针对他们设立和实施的。显然，企业、外部环境直接影响到控制的效率与效果。3部控制不是单一的独立局部。它是贯穿在企业经营过程并

4、与经营过程结合在一起的连续行动的过程，从而使经营过程发挥其应有的功能，并监视企业经营过程的持续进展。4部控制有局限性，如部控制系统越严格，本钱就越昂贵。并且，由于效率与控制有时是相互防碍而非相互促进，所以过于复杂的控系统也可能使人纠缠于复杂的公式程序中。部控制的作用：1保证国家方针、政策和法规在企业部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进展合法经营的先决条件。健全完善的部控制，可以对企业部的任何部门、任何流转环节进展有效的监视和控制，对所发生的各类问题能及时反映，及时纠正，从而能有利于保证国家方针政策和法规的有效执行。2保证会计信息的真实性和准确性。通过严格部控制，保证各项经济业

5、务被真实、完整无误地记录下来，从而保证会计记录的可靠性。通过部控制提供可靠财务信息，有助于管理者做出正确的管理决策，股东、贷款人和其他各方做出正确的投资决策。3有效防企业经营风险。企业要到达生存、开展的目标，就必须采取部控制措施，有意识地减少和防止面临的各种风险。对各类风险进展有效的预防和控制，是防企业风险最为有效的手段。通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和防止风险。4保护财产和资源的平安完整。健全完善的部控制能够科学有效地监视和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失，从而确保财产物资的平安完整，并能有效地纠正各种损失浪

6、费现象的发生。5保证正确履行所授予的职责。企业通过部控制，可以明确各部门和有关人员的职、责围、权利和到达的工作要求，并将其有效地传递给相关员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的别离和员工正确履行所授予的职责。二、 我国中小企业部控制存在的问题2.1部会计控制制度缺乏科学性与连贯性目前，有些中小企业开场认识到部会计控制的重要性，也建立了相关的部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的成效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防与约束机制，实际工作常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样

7、就导致部本钱较高，收效甚微，使会计控制失去效力。如会计部门主要是事后算账，很难起到事前控制、事中监视的作用。往往出现产品已经发出，会计部门还不知道是否已经实现销售；由于供给部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，会计部门仍需照价付款等状况。有的企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而无视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样就可能为企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。2.2组织机构设置不合理，部管理职责不清中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制本钱，其方法往往是控制员工人数。中小企业因用人缺乏，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确

8、立权责、工作分工及相互制衡的管理方法实施起来相比照拟困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比拟重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。同时，由于中小企业大多是个人企业或家族经营，所以企业主有家长式权威，往往一个人决定企业的重大决策和措施，往往凭主观意见分派职权，因此此阶段企业人治色彩浓重，缺乏规的管理制度。2.3管理者对部会计控制认识薄弱首先，由于中小企业组织构造简单，经营权与所有权高度集中，领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立部会计控制。再有，中小企业资金有限，出于节约人工本钱考虑不

9、易建立完备的部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立部会计控制。还有，一些企业管理者对部会计控制存在误解，认为会计控制就是部本钱控制、部资产平安性控制，从而导致企业会计控制残缺不全；相当一局部管理者还认为会计控制不过就是一堆堆文件、手册和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有时甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目；无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性。2.4部会计控制人员素质有待进一步提高就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质和思想素质不够高，业务知识相对落后。企业领

10、导人的经营管理水平也不够高，独断专行。随着中小企业业务开展的需要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了一些未受过系统教育培训、会计技能不高的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时出于对本钱的考虑，中小企业容易无视对员工的培训、后续教育以及职业道德方面的教育等。2.5部控制监视失控由于中小企业数量规模较大，而且其经营的多样化，造成目前我国的整个监视体系对于中小企业来说起不到一定的约束力。同时该现象的存在也给一局部事业单位的财会人员和领导负责人提供了独断专权的空间。监视体系的缺乏也会使中小企业部员工责任

11、心不强，思想和行为规缺乏约束，进而可能出现贿赂、侵吞公款、伪造虚报发票等情况。为了加强监视，我国已形成了包括政府监视和社会监视在的企业外部监视体系。但如此庞大的监视体系对中小企业的监视效果却不尽如人意。有的企业虽然有部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监视不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。三、 我国中小企业部控制中存在问题的原因3.1客观环境对中小企业部控制的影响相对于大型企业而言，中小企业规模小、财力有限、组织构造不健全，更容易被外界环境影响。目前我国资本市场运行机制以及相应的法律法规还不健全，各部门在制定部控制

12、框架和规过程中缺乏协调，各自为政，导致部控制无法形成统一的、完整的框架。很多是从大企业的方面对部控制做出规定，造成对中小企业部控制的研究缺乏系统性，无法形成一个成型的部控制规框架体系。目前我国最完整的部控制规是企业部控制根本规及相应的配套指引，然而它是以大型上市公司为蓝本的，并不是专门针对中小企业的部控制规。因而中小企业部控制的建立依然要参照大型企业的控规，不利于中小企业部控制的建立，也会影响部控制的实施效果。长期以来，我国中小企业的部控制一直是被作为企业的部事务，由企业经营管理者来制定，然而，我国中小企业管理者通常文化水平不高，企业的管理还处于家族式管理的较多，这使得我国中小企业对部控制知之

13、甚少，甚至没有部控制，或者即使有部控制，也因不完善或执行不力而流于形式。对部控制有所认识的企业，遵循的也是国外或大公司的模式，无视了国情、企业的产权性质和企业的规模等实际状况。缺乏适合中国国情及我国中小企业规模和产权性质的部控制指南，直接影响了规的实际适用程度。企业文化是依存于企业而存在的、共同价值观念的组合，是一种经营理念和经营制度融合。它是一个能使员工自身价值的表达和企业开展目标的实现有机结合，培育企业员工的忠诚度的向心力所在。现代企业要想获得可持续开展，不仅需要具有学习能力的员工，而且需要对企业忠诚的具有学习能力的员工。部控制是针对人而设计和实施的，企业中的每一个员工都是控制的主体和控制

14、的客体的综合。企业文化有助于解决团体与个人之间目标的矛盾、控制者与被控制者的矛盾，推动部控制的顺利实施。企业文化可以弥补部控制的缺乏。也就是说对企业有很强的责任感、向心力的员工来说，即使在部控制制度不健全的情况下，也会自觉地执行部控制制度规；反之，一个设计的比拟健全的部控制，也会因局部员工蓄意舞弊而不能产生应有的控制效果，甚至出现重大错弊。3.2部控制自身局限性的影响特定的组织是控制本钱的支付者和控制收益的获取者的主体，部控制需要依据一定的程序进展，而实施这些程序需要付出一定的本钱。控制的环节越多，措施越复杂，需要配备的岗位、人员就会越多，部控制的运行本钱必然升高。同时，复杂的控制环节会影响企

15、业生产经营活动的效率。反之，如果控制过于简单，经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增加，一旦发生，就可能会给企业带来较大的损失。因此，在设计部控制时需要比拟控制的相关本钱与效益。如果实施*项业务的控制本钱大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，这样*些小错弊就有可能发生而得不到控制。在实践中，个人的主观判断是部控制的本钱与效益估计的主要根据，这使得必要的部控制的实施围及执行程度参差不齐。3.3受人为因素的限制部控制是由人建立的，也是由人来行使的，因而对于企业部控制来说，人的因素是至关重要的。执行人员的业务素质和实际操作水平决定了部控制作用能否有效发挥。即使是很有效的

16、企业部控制，也有可能因执行人员缺乏控制意识、错误的理解、粗心大意、精力分散或其他人为因素而失效。我国中小企业中从业人员的整体素质不高，对部控制的重视程度不够，极大的阻碍了部控制制度在企业的开展。企业所有者一夜暴富的心态影响对企业开展远景的长远规划，企业的可持续得不到企业所有者的支持，进而阻碍部控制在中小企业的建立和完善。即使有的中小企业制定了相应的经营战略，但是对战略的细化程度及重视程度不够，不能对企业的部控制进展及时的调整改良，导致很多部控制措施与所制定战略的不协调，致使部控制达不到应有的控制效果、战略也不能得到有效的执行。3.4制度时效性的局限部控制一般都是针对重复发生的常规事项来设置的，

17、以期减少企业运营风险，提高运行效率，因而具有相对的稳定性，对于那些临时性或突发性例外事项，则可能不太适用。当市场环境及社会形势、企业构造及业务流程发生变化时，企业为了生存和开展需要不断的调整经营战略，如并购其他企业、增设分部或生产线等等，这就可能导致原有的控制程序对新的形势、新增的经济业务失去作用。3.2.4串通舞弊的限制部控制的好坏在很大程度上取决于执行企业部控制政策和程序的人员的素质。不相容职务相别离也只能在一定程度上防止和防止单独一人隐瞒和从事不合规的行为。一旦负有不同责任的职员共谋串通舞弊，也会使企业部控制失效，例如采购人员与供货方人员合谋吃回扣、会计和出纳合谋挪用或私吞现金等。3.5

18、对控制的监视的局限中小企业部控制系统主要有部控制的自我检测、部审计监视、外部审计监视，但现实中却存在监视体系不健全，监视力度不够等问题。如部控制没有发挥应有的作用，自我检测不到位；组织构造不够完善，有些中小企业没有设置部审计部门和审计委员会，尚未建立部审计制度；部审计人员缺乏经历或没有发挥部审计人员的作用；外部监视没有认真地执行程序，对部控制、测试和评价时流于形式等。四、 完善中小企业部控制对策4.1建立完善的部控制制度部控制制度的设计有其自身的科学性，要遵循一定的原则。从当前的问题来看，中小企业部控制制度的建立应该重点放在建立一个财和物相别离的部机制。应该从部控制角度来考虑企业部架构和各个机

19、构的职能分工，做到部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、本钱与费用等方面的控制制度。另外，在建立完备的根底上还应该建立对于执行人员的考核评价机制，做得好的给予适当奖励，反之则给予相应的处分。4.2建立职责明确的组织构造企业经营的目的在于实现其整体目标，一个企业的组织构造的功能则在于提供规划，执行、控制和监视活动的框架。企业组织构造建立的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。所以中小企业要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。当然，此组织构造既不能简单到使得管理当局

20、无法有效地监视企业的各项活动，也不能复杂到阻碍业务的正常进展以及必要信息的流通，而应充分注意部门之间职能的科学划分，同时根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择适宜的人才，从而使得组织构造具有清晰的职位层次顺序、畅通的意见沟通管道、有效的协调与合作体系。对于会计机构，企业必须从会计工作的特点入手，合理地进展岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，制定科学规的工作规程，建立合理高效的工作流程，以最大限度地提高会计工作效率，防和化解会计工作风险。我国中小企业在成熟期要进一步完善公司治理构造，要做到关键管理岗

21、位不能有家族成员，董事长和总经理分设，企业的决策层人员、决策执行人员和监视及审计层人员彻底别离，为部会计控制的完善提供更为良好的制度环境。设置健全的、有层次的组织机构。健全管理机构，理清管理权责，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员穿插任职，保证部机构设置、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同岗位之间权责明确、相互制约、相互监视。4.3全面提高管理者综合素质以人为本，全面提高工作人员的素质，是企业开展壮大的根本所在。企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。一个企业中员工素质较高，则即使部控制管理制度制定的不是十分完善，员

22、工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，则再完备的法规也不好防这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。企业部要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而到达部控制的最正确效果。企业领导者应注重部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业安康、持续、快速的开展。4.4加强中小企业财会工作人员业务素养企业部控制的具体工作质量直接取决于财会工作人员的业务素养，跟工作人员的知识构造、道德水平和法律意识有直接关系。只有高素质的业务工作人员才能够发挥工作的积极性和主动性，进而使得部控制工作取得良好进展。所以，企业在做好财会人员的培养的根底上，还应当定期对员工进展部控制知识的教育，使每个员工都能够明确自身责任，将自己行为严密地控制在部控制制度框架下。因此，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯