普教系统主要经济业务内控实务——以教育局为例

1、普教系统主要经济业务内控实务-以浦东教育局为例华东理工大学 张爱民2017年9月27日 报告人:张爱民华东理工大学财务处处长、会计学教授 中国教育会计学会理事1982年至1989年：复旦大学管理学院1989年至今：华东理工大学任教至今。会计学系主任（1997年3月2004年7月）校财务处处长（1999年5月至2006年10月）校审计处处长（2006年10月至2015年9月）校财务处处长（2015年9月至今）目录一.美国 “预算单位”内部控制二.我国企业内部控制的经验三.行政事业单位内部控制的经验四.学校（高校）内部控制的经验五.浦东新区教育局内控手册编制六.浦东新区教育局内控手册讲解七.普教系

2、统内部控制建设一.美国 “预算单位”内部控制-内部控制(Internal Control)“内部控制”，最早出现在1936年美国会计师协会注册会计师对财务报表的审查文告中内部控制是指为保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部采取的手段和方法。 一.美国 “预算单位”内部控制-内部控制发展阶段“内部牵制”1940s以前单要素“内部控制”1940-70”s两要素:1.内部会计控制2.内部管理控制“内部控制结构”1970-90s三要素：1.控制环境2.会计制度3.控制程序“内部控制整体框架”1990s后五要素1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息沟通5.监控风险管理框架2001s

3、后八要素：1.控制环境2.目标确定3.事件识别4.风险评价5.风险反应6.控制活动7.信息沟通8.监控一.美国 “预算单位”内部控制-美国政府预算单位内部控制1950年国会会计与审计法案1978年国会督察长法案政府部门设立督察长办公室OLG 1981年OMB123公告受托管理责任和控制内部控制评估步骤1983年GAO联邦政府内部控制准则2004年OMB修订123公告受托管理责任和控制OMBOffice of Management and Budget行政管理和预算局GAOGeneral Accounting Office（会计总署）2004年更名为Government Accountabili

4、ty Office（政府问责办公室）一.美国 “预算单位”内部控制-美国“预算单位”内部控制2004年12月21日, OMB颁发通告A-123“管理层的内部控制责任”背景：1.执行1982年“联邦管理者财务廉洁法案”2.2002年萨班斯-奥克斯利法案的催生一.美国 “预算单位”内部控制-行政管理和预算局通告A-123-内部控制评估1、计划2、评估整体层级的内部控制3、评估业务流程层面的内部控制4、测试业务控制设计及有效性5、结论、报告和纠正一.美国 “预算单位”内部控制-美国“预算单位”内部控制内部控制实践会计审计为先导70年代，与企业几乎同步推进内部控制制度建设以预算为抓手以内控评估为核心对

5、中国影响大二.企业内部控制建设经验-企业内部控制规范企业内部控制基本规范2008年5月22日,财会20087号2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。关于印发企业内部控制配套指引的通知财会2010年4月15日，财会201011号二.企业内部控制建设经验- 企业内部控制基本规范7章50条第一章 总 则 10条第二章 内部环境 9条 第三章 风险评估 8条第四章 控制活动 10条第五章 信息与沟通 6条第六章 内部监督 4条第七章 附 则 3条二.企业内部控制建设经验-企业内部控制配套指引1.企业内部控制应用指引18项2.企业内部控制评价指引3.企业内部控制审计指引二

6、.企业内部控制建设经验- 企业内部控制应用指引一、企业内部控制环境类指引 1、组织架构 ；2、发展战略 ；3、人力资源 4、社会责任 ；5、企业文化 二、企业内部控制业务类指引一般业务 6、资金活动 ； 7、采购业务 ；8、资产管理 9、销售业务； 14、财务报告 三、企业内部控制业务类指引特殊业务 10、研究与开发； 11、工程项目； 12、担保业务 ； 13、业务外包四、企业内部控制手段类指引 15、全面预算； 16、合同管理 ； 17、内部信息传递 ；18、信息系统二.企业内部控制建设经验-企业内部控制评价指引5章.27条第一章 总则 4条第二章 内部控制评价的内容 7条第三章 内部控制

7、评价的程序 4条第四章 内部控制缺陷的认定 4条第五章 内部控制评价报告 8条二.企业内部控制建设经验-企业内部控制审计指引7章.35条.1附件第一章 总则 5条第二章 计划审计工作 4条第三章 实施审计工作 10条第四章 评价控制缺陷 3条第五章 完成审计工作 4条第六章 出具审计报告 7条第七章 记录审计工作 2条附件 内部控制审计报告的参考格式(4种)二.企业内部控制建设经验-企业内部控制规范的适应对象企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引适用于企业、咨询方企业内部控制评价指引适用于企业、监管机构、咨询方、审计师企业内部控制鉴证指引适用于审计师二.企业内部控制建设经验-对内部控制体系的

8、理解目前，很多人的一种理解：内部控制规范 = 制度建设片面！二.企业内部控制建设经验-企业内部控制规范的具体实施一套完整的内部管理制度可展示给外部的内部控制的依据一本企业内部控制手册内部的手册是关键的载体和控制手段制度手册二.企业内部控制建设经验-企业内部控制建设的体系企业内部控制基本规范第二章“内部环境”第十四条企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。职工行为规范内部管理依据内部审计对象外部审计基础三.行政事业单位内部控制-财政部发布的行政事业单位内部控制规范财政部2012年11月29日，财会201221号，行政事业单位

9、内部控制规范（试行） 2015年12月21日，财会201524号，关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见2016年6月24日，财会201611号，关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知2017年1月25日，财会20171号，行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）三.行政事业单位内部控制-行政事业单位内部控制规范（试行）2014年1月1日起施行，6章65条 第一章 总则 (7条)第二章 风险评估和控制方法 (5)第三章 单位层面内部控制 (6)第四章 业务层面内部控制 (41)第五章 评价与监督 (5)第六章 附则 (1)行政事业单位内控规范的主要内容“9个数字” 1套标准

10、适用行政单位和事业单位 2个依据 会计法和预算法 3个抓手 制度、措施、程序 4项原则 全面性、重要性、制衡性 适应性 5大目标 合规合法、财务信息、资产管理、公共服务、 腐败治理 6种业务 预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、 建设项目、合同控制 7个步骤 (1)梳理单位各类经济活动的业务流程 (2)明确业务环节 (3)系统分析经济活动风险 (4)确定风险点 (5)选择风险应对策略 (6)在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度 (7)督促相关工作人员认真执行。 8种方法 单位内部控制的控制方法：（1）不相容岗位相互分离 （2）内部授权审批控制 （3）归口管理 （4）预算控

11、制 （5）财产保护控制 （6）会计控制 （7）单据控制 （8）信息内部公开 9大主体 本规范适用于各级： (1) 党的机关 (2)人大机关 (3)行政机关 (4)政协机关 (5)审判机关 (6)检察机关 (7)各民主党派机关 (8)人民团体 (9)事业单位单位层面内部控制风险评估和控制方法评价与监督业务层面内部控制总则附则行政事业单位内部控制规范（试行）三.行政事业单位内部控制-内部控制建设的七大关键岗位四.高校内部控制的体系-教育部颁发的内部控制规范文件2013年1月7日，教财司函20137号，关于转发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知2013年12月5日，教育部，教财函2013142号

12、，关于做好行政事业单位内部控制规范（试行）实施工作的通知2016年4月20日，教财厅20162号，教育部办公厅关于印发教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）的通知 2016年11月23日，教财司函2016700号，关于报送内部控制基础性评价工作总结报告的通知2017年3月2日，教财司函201772号，关于转发财政部关于印发行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）的通知的通知2017年3月31日，教财司便函201767号，关于使用软件填报2016年度行政事业单位内部控制报告的通知四.高校内部控制的体系-教育部直属高校经济活动内部控制指南教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）内部控制实施指

13、南内部控制应用指南（15项）内部控制评价指南四.高校内部控制的体系-教育部直属高校经济活动内部控制指南四.高校内部控制的体系-部属高校内部控制应用指南（15项）1号 控制环境2号 预决算管理3号 资产管理4号 负债管理5号 收入管理6号 支出管理7号 合同管理8号 采购管理9号 工程项目管理10号 科研项目管理11号 财政专项项目管理12号 经济活动信息化管理13号 所属企业管理14号 教育基金会管理15号 其他附属单位管理四.学校内部控制的体系-内部控制目标合理保证学校经济活动合法合规合理保证单位资产安全和使用有效合理保证财务信息真实完整有效防范舞弊和预防腐败提高公共服务的效率和效果四.学校

14、内部控制的体系-学校层面内部控制内控组织设计决策机制设计关键岗位责任制关键岗位人员管理信息化建设四.学校内部控制的体系-学校内部控制组织设计单位负责人：主要责任人财务、审计：主要参与者职能部门本部门主要业务内部控制的责任人其他相关部门主要业务内部控制的参与者四.学校内部控制的体系-学校内部控制组织设计牵头部门：负责组织协调内部控制工作。财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位之间应建立沟通或联动机制，共同在内部控制中发挥作用单独设置？财务部门牵头？审计部门牵头？四.学校内部控制的体系-单位议事决策机制-决策、执行和监督应当相互分离集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决

15、策机制单位领导班子集体研究决定。重大经济事项有认定标准。四.行政事业单位内部控制-内部控制建设的七大关键岗位四.学校内部控制的体系-建立健全内部控制关键岗位责任制关键岗位责任制不相容岗位：相互分离、相互制约和相互监督轮岗制与专项审计四.学校内部控制的体系-关键岗位人员管理关键岗位的胜任能力业务培训和职业道德 教育会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员四.学校内部控制的体系-内控信息化管理运用现代科学技术手段加强内部控制信息系统建设实施归口管理内部控制流程嵌入单位信息系统信息安全四.高校内部控制的体系-建设任务：教财函2013142号（一）梳理各类经济活动业务流程，明确业务环节内容。（二）分

16、析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。（三）建立健全管理制度。（四）提高内部控制的信息化水平。（五）建立内部控制评价机制。（六）重视评价结果运用。四.高校内部控制的体系-前置任务（一）梳理业务流程 （一）梳理各类经济活动业务流程，明确业务环节内容。将各项业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，并依此细化各个环节的部门和岗位设置，明确范围和分工。四.高校内部控制的体系- 前置任务（二）分析风险（二）分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。按照各项业务确定具体的风险点。风险评估的内容既包括组织机构设置，又包括业务层面本身的各项业务流程。四.高校内部控制的

17、体系-高校内部控制手册目录1四.高校内部控制的体系-高校内部控制手册目录2四.高校内部控制的体系-高校内部控制手册目录3四.高校内部控制的体系-高校内部控制手册目录4四.高校内部控制的体系-高校内部控制手册目录5四.高校内部控制的体系-高校内部控制手册目录6四.高校内部控制的体系-业务流程图举例内控自我评价流程图四.高校内部控制的体系-单位层面内部控制1.内部控制制度设计一般流程2.内部控制及其风险点解读3.单位层面内部控制4.（支出）业务层面内部控制5.内部控制评价与审计四.高校内部控制的体系-我校内控手册主要内容手册概述单位层面内部控制主要业务层面的内部控制 包括预算管理、收支管理、政府采

18、购管理、资产管理、项目建设管理、合同管理等六大控制环节内部控制监督与评价附件：华东理工大学内部控制制度汇总目录四.高校内部控制的体系-手册各部分主要框架该环节权力制衡分解表该环节业务和流程梳理该环节业务流程图该环节风险点梳理与防控措施四.高校内部控制的体系-手册主要特点主要以图表为主对各内控环节的重要业务流程以流程图形式进行描述关注各内控环节权利制衡，以保障决策、执行与监督权责分离对各内控环节主要风险点及其防范措施进行梳理，并与现行制度进行对照链接，以利于对制度有针对性的补充完善，并为下一步内控评估工作提供基础将华东理工大学内部控制制度汇总目录作为附件备查，具体制度另册装订四.高校内部控制的体

19、系-下一步工作思路吸收专业部门业务骨干进入内控手册编制小组，利用其专业性对手册尤其是流程图部分进行细化、深入内部控制手册的维护是一项长期性、经常性的重要工作，应定期根据新出台的相关法律法规的要求、上级单位、内外部审计对内部控制的评价、内控管理中出现的新问题以及反馈的意见及建议等，对内控手册进行修订五、浦东新区教育局内控手册-教育局概况浦东新区教育（体育）局：浦东新区教育局本部下属499家预算单位2017年预算预算支出总额为128.84亿元，财政拨款支出预算124.11亿元。一般公共预算拨款支出预算123.99亿元政府性基金拨款支出预算 0.11亿元五、浦东新区教育局内控手册-教育局概况五、浦东

20、新区教育局内控手册-编制过程2014年初，浦东新区教育局委托2014年2月，前期研究2014年3-4月，4次调研会2014年5月，教育局层面内控手册2014年6月，中小学校内控手册2014年10-11月，修改2014年11月28日，内控手册定稿2015年1月19日，内控手册修订五、浦东新区教育局内控手册-封面527页五、浦东新区教育局内控手册-课题组张爱民华东理工大学会计学教授 审计处处长教育部教育经费监管中心内控课题组成员邢琳华华东理工大学审计处,会计师曾任上市公司子公司审计部经理五、浦东新区教育局内控手册-课题报告2014年11月29日提交课题报告五、浦东新区教育局内控手册-内容目录五、浦

21、东新区教育局内控手册-上编上篇：上海市浦东新区教育局机关内部控制手册汇编 五、浦东新区教育局内控手册-下编下篇：上海市浦东新区教育局系统学校内部控制手册汇编 六、浦东教育局内控手册讲解上海市浦东新区教育局局本级主要单位主要经济业务内部控制手册六、浦东新区某中学内控手册讲解-浦东新区某中学-创办于1941年，一所普通公办完中位于张江高科技园区中心地带2004年，区、镇两级财政共投资1.8亿元，占地73亩的新校区。2015年度决算收入总计 2633.81万元其中：财政拨款收入 2585.95万元 事业收入 20.26万元 其他收入 27.60万元六、浦东新区某中学内控手册讲解-浦东新区某中学-20

22、17年, 预算支出总额 3579.45万元“三公”经费财政拨款预算 8.5万元机关运行经费财政拨款预算 459.04万元政府采购预算 758.07万元绩效目标管理项目3个，预算 744万元。六、浦东新区某中学内控手册讲解-浦东新区某中学-2014年，在课题组辅导下，该校主管校长、财务人员完成了本校内部控制手册编写工作。内部职能责任明确内控制度健全完备编写人员好学认真六、浦东新区某中学内控手册讲解-浦东新区某中学-六、浦东教育局内控手册讲解-浦东新区某中学-责任部门第一责任人：校长、书记。职能部门：工会、课程教学部、学生指导部、行政人事部、科研培训部等各部门。牵头部门：行政人事部六、浦东教育局内

23、控手册讲解-浦东新区某中学-议事决策2011年9月制定ZJ实验中学关于落实“三重一大”制度的实施办法六、浦东新区某中学内控手册讲解-岗位责任制2011年8月制定和颁布了华东师范大学ZJ实验中学学校管理部门职能分工明细表。六、浦东新区某中学内控手册讲解-内部监督2013年修订华东师大ZJ实验中学教代会制度（2013修订稿）民主管理和民主监督的基本制度和基本形式，校务公开的基本载体六、浦东新区某中学内控手册讲解-内部控制制度健全完整的内部管理制度六、浦东新区某中学内控手册讲解-关键岗位校长室、校办、财务、财产管理、采购、仓库管理等学校内部控制的关键岗位，担负着建立、运行、完善学校内部控制的重要责任

24、六、浦东新区某中学内控手册讲解-各类业务控制业务类别六大业务预算管理收支管理政府采购管理资产管理合同管理项目建设管理业务内控内容控制目标（划分业务环节）主要表单业务流程图风险评价和风险点内部控制措施内部控制制度梳理附录：内部控制制度目录 （内容另册装订）六、浦东新区某中学内控手册讲解-预算管理内部控制某中学预算管理分为四个业务；每个业务单独梳理业务、流程图、风险评估六、浦东新区某中学内控手册讲解-预算管理内部控制(例)调整流程六、浦东新区某中学内控手册讲解-风险点梳理与防控措施(例)业务名称业务环节主要风险点控制措施现有的相关制度预算业务一、预算编制1、未能领会财政部门和教育局预算布置精神编制

25、2、不符合教育事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划3、未能做到量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点原则，编制了赤字预算4、未能按照政府支出分类科目分项测算收入和支出1、 定期召开预算会议，宣传预算编制工作重要性2、学校领导要学习预算管理工作的知识和制度3、全面领会财政部门和教育局预算工作要求、相关政策、依据、标准等相关性文件4、加强财务工作人员队伍的建设和培养5、加强与相关职能部门协调沟通张江实验中学关于落实“三重一大”制度的实施办法华师大张江实验中学预算领导小组预算管理制度预算管理岗位职责三、预算调整1预算调整没有依据。2预算调整程序不规范。1在校财力保障下预算调整要理由充分；对预算事

26、项的重要性进行重新排序。2明确预算追加的相关制度和审批程序。六、浦东新区某中学内控手册讲解-风险评价和改建建议参见下文六、浦东新区某中学内控手册讲解-预算业务重点关注的风险点1、编制是否部门间沟通协调充分？2、编制是否与资产配置相结合？3、编制是否与具体工作相对应？4、执行是否按照批复的额度和开支范围？5、执行进度是否合理？6、执行是否存在无预算、超预算支出等问题？7、决算编报是否真实、完整、准确、及时？六、浦东新区某中学内控手册讲解-预算业务各环节的不相容职务岗位1.预算编制（含预算调整）与预算审批职务分离。预算编制岗位负责预算的编制工作。在本单位内部由单位领导会议的方式形式，审批本单位年度

27、预算方案，并在规定的时间内报送财政部门。经财政部门批复部门预算后，按规定执行。2.预算批复和预算执行职务分离。本单位内部各职能处室具体负责本处室预算的编制、执行、控制、分析等工作，并对本处室和预算执行结果承担责任。3.预算执行与分析评价职务分离。预算执行人员不能同时担任预算考核人员。办公室负责按预算指标考核各部门，建立完善配套的奖惩措施和相应的激励机制，贯彻奖惩制度。六、浦东新区某中学内控手册讲解-收支管理六、浦东新区某中学内控手册讲解-收支管理业务名称业务环节主要风险点控制措施现有的相关制度收入控制业务一、收入管理1、未正确区分各类收入，2、未实行收入的统一管理，设立小金库、公款私存，3、没

28、有按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。1、严格规范事项事前申报手续，纳入预算并严格按照预算执行；2、业务不得由一人经手，或虽由一人经手但取得了外部人员的证明；3、坚持会计委派制会计人员岗位责任制度货币资金收入和保管业务授权批准制度二、收费管理1、各项收费没有严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准。1、实行和完善收费公示制度，2、采用银行卡扣款，3、加强会计监督。规范教育收费工作制度三、票据管理1、收费时没有使用合法票据，2、支出时接受了非法和不真实的票据。1、取得的票据采用在税务网站上验证等方式验真会

29、计人员岗位责任制度六、浦东新区某中学内控手册讲解-收支管理业务名称业务环节主要风险点控制措施现有的相关制度支出控制业务四、支付管理支出事项未纳入预算，2、没有严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定，3、以计划数和预算数代替支出。4、基本支出和项目支出混用错用，5、公用支出用于了教职工福利等人员支出。6、项目支出没有按照规定专款专用,7、会计核算中支出科目出现错误，8、未将公务卡消费记录在公务卡管理系统进行核销；核销的公务卡消费记录与实际不一致。1、未纳入预算的不予报销或要求履行预算审批程序2、加强会计委派制，加强对财务人员的业务培训，提高会计人员业务水平，3、加强岗位责任制，强化内部

30、稽核和审计，4、规范公务卡核销工作流程华师大张江实验中学预算领导小组预算管理制度预算管理岗位职责张江实验中学财务审批、报销制度物资采购及招投标制度采购与付款会计控制制度六、浦东新区某中学内控手册讲解-特定业务收费管理-学杂费和各类代管款项六、浦东新区某中学内控手册讲解-政府采购管理局属事业单位购置纳入政府采购范围的资产，应当按照国家有关政府采购的规定执行。学校政府采购业务流程，与教育局相关流程重合，以政府采购部门内控流程为基准六、浦东新区某中学内控手册讲解-资产管理资产管理分为货币资金、银行账户、存货、固定资产等四类。逐类进行业务梳理、风险评价。六、浦东新区某中学内控手册讲解-项目建设管理浦东

31、新区教育局基建、大中修缮：工程管理中心执行小型修缮： 资产管理中心执行内部控制以管理中心为主六、浦东新区某中学内控手册讲解-合同管理合同管理是中小学内控的弱项基建和修缮工程项目合同管理，在建筑市场规范、教育局工程管理中心和资产管理中心的督促下，内控规范。七.普教内部控制制度建设-内控制度建设的职责内控建设主要责任人是单位负责人财务、审计等职能部门是参与者各职能部门是本部门主要业务内部控制的责任人各职能部门也是其他相关部门主要业务内部控制的参与者七.内部控制制度建设-内控制度建设的参照系我国教育单位内控制度建设，没有直接的参照对象可借鉴：企业内部控制制度建设经验海外教育单位内部控制制度建设经验七

32、.内部控制制度建设-内部控制手册编制工作早期重点：权利制衡分解业务和流程梳理业务流程图业务主要风险点梳理及防控措施特征：制度建设（管理责任)评价是其中一项任务七.内部控制制度建设-内部控制手册编制工作早期重点：单位层面内部控制一般业务内部控制后期任务：具体业务内部控制二级单位内部控制七.内部控制制度建设-内部控制手册编制工作执行期重点：自我评估和评价审计特征：近期，审计只能是（政府主导）内部审计单位层面内控审计：难度大业务层面内控审计：现实性强七.内部控制建设-评价-内部控制评价与监督（审计）的层次内控监督机制内部控制自我评价内部审计监督外部监督行政事业单位内部控制规范（试行）中确立内控监督机

33、制的三个层次：内部控制自我评价内部审计监督外部监督七.内部控制建设-评价-内控评价和审计监督普教系统自行实施的自我评价由负责人指定专门部门或专人负责的单位内部控制自我评价内控审计内部审计部门或岗位开展的内部控制审计监督。七.内部控制建设-评价-内部控制的评价与监督 内部控制评价是指单位自行对自身内部控制建立和执行的有效性进行评价，形成评价结论，并出具评价报告的过程。内部控制监督是指教育、财政、审计、纪检监察及教育内部审计与监察部门，对教育单位内部控制建立和实施情况进行的监督。七.内部控制建设-评价-内部控制评价明确相关机构或岗位的职责权限教育机关牵头制定普教系统内部控制实施指南和内部控制应用指

34、南有序开展内部控制评价工作。七.内部控制建设-评价-内部控制建立的有效性评价（一）合法合规性。（二）全面性。（三）重要性。（四）适应性。七.内部控制建设-评价-执行的有效性评价（一）各项经济业务控制在评价期内是否按规定运行。（二）各项经济业务控制是否得到持续、一致的执行。（三）相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施是否得到有效执行。（四）执行业务控制的相关人员是否具备必要的权限、资格和能力。七.内部控制建设-评价-内部控制评价方法个别访谈、调查问卷、专题讨论、实地查验、抽样比较分析七.内部控制建设-评价-内部控制风险重大风险，是指一个或多个控制风险的组合，可能导致学校严重偏离

35、控制目标，严重影响学校的事业发展。重要风险，是指一个或多个控制风险的组合，其严重程度和经济后果低于重大风险，但仍有可能导致学校偏离控制目标，影响学校事业发展。一般风险，是指除重大风险、重要风险之外的其他风险。七.内部控制建设-评价-风险评估的五级评分举例评分可能性12345可能性定量分析10%以下10%30%30%70%70%90%90%100%风险可能性测度不太可能可能很可能风险可能性测度的描述极低较低中等较高极高一般情况下不会发生在极少情况下才会发生会在某些情况下发生会在较多情况下发生经常会发生在之后10年发生的可能少于1次在之后5至10年内可能发生1次在之后2至5年内可能发生1次在之后1

36、年内可能发生1次在之后1年内至少发生1次七.内部控制建设-评价-内部控制基础性评价基础指标七.内部控制建设-评价内部控制基础性评价运行指标行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表类别评价指标评价要点（分值）评价得分单位层面（60分）1.内部控制建设启动情况（本指标14分）1.1成立内部控制领导小组，制定、启动相关的工作机制(4分)1.2开展内部控制专题培训(3分)1.3开展内部控制风险评估(3分)1.4开展组织及业务流程再造(4分)2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况（本指标6分）2.1单位主要负责人主持召开会议讨论内部控制建立与实施相关的议题（2分）2.2单位主要负责人主持制定内

37、部控制工作方案，健全工作机制（2分）2.3单位主要负责人主持开展内部控制工作分工及人员配备等工作（2分）3.对权力运行的制约情况（本指标8分）3.1权力运行机制的构建(4分)3.2对权力运行的监督(4分)4.内部控制制度完备情况（本指标16分）4.1建立预算管理制度(2分)4.2建立收入管理制度(2分)4.3建立支出管理制度(2分)4.4建立政府采购管理制度(2分)4.5建立资产管理制度(2分)4.6建立建设项目管理制度(2分)4.7建立合同管理制度 (2分)4.8建立决策机制制度(2分)5.不相容岗位与职责分离控制情况（本指标6分）5.1对不相容岗位与职责进行了有效设计(3分)5.2不相容岗位与职责得到有效的分离和实施(3分)6.内部控制管理信息系统功能覆盖情况（本指标10分）6.1建立内部控制管理信息系统，功能覆盖主要业务控制及流程(6分)6.2系统设置不相容岗位账户并体现其