税收知识介绍

1、税收知识介绍大冶市财政局一、税收基础知识税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收与规费收入、罚没收入等其他形式财政收入相比，具有无偿性、强制性和固定性三项基本特征。我市税务部门主要征收的税种：1、按征收部门分：国税部门征收的税种：增值税、消费税、企业所得税、车辆购置附加税。地税部门征收的税种：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、耕地占用税、契税。2、分税种介绍如下：增值税：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额计征的一种流转税。

2、属中央与地方共享税：75%为中央收入，8%为省级收入，17%为县市级收入。我市增值税是最大的税种，收入总量(2011年16.1亿元)占全部税收的55%左右。增值税基本税率17%，低税率13%(主要是农业产品、自来水等公共产品等)，小规模纳税人征收率3%消费税：消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。征收范围：烟、酒及酒精、化妆品等。属中央税，100%为中央收入。我市主要对劲牌有限公司征收。营业税：营业税是对应税劳务以及销售不动产、转让无形资产的单位和个人，所取得的营业额征收的一种流转税。征收行业：建筑、交通运输、邮电通讯、文化体育、金融保险、娱乐服务等。税率在3

3、%-20%不等。属共享税，30%为省级收入，70%为县市级收入。企业所得税：企业所得税是对国内企业和单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。税率为25%。属共享税，60%为中央收入，15%为省级收入，25%为县市级收入。征收机关：既有在国税部门征收，也有在地税部门征收。如何区分：2001年12月31日之前分别由国税、地税征收的企业所得税，仍由原征收机关征收。自2002年1月1日起，办理设立登记的企业，其企业所得税由国税征收。个人所得税：个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。属共享税，60%为中央收入，15%为省级收入，25%为区县级收入。征税对象为个人，支付所得的单位

4、或个人为扣缴义务人。个人所得税税率实行超额累进税率和比例税率。超额累进税率：工资和薪金所得按5%-45%的税率，比例税率：统一按20%。（6）车辆购置税：以车辆为课税对象，在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式演变而来。属国税部门征收，税率为10%。100%上缴中央。（7）其他地方税种：主要是资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、耕地占用税、契税。全部属地税部门征收。100%属县市级。二、税收减免及优惠政策1、税收优惠税收优惠是国家通过对某些地区、行业或某一特定企业减轻或免除税收负担，来贯彻国家一定时期的产业政策的一种税收措施或特殊

5、调节手段。税收优惠的形式主要有税额式优惠（如减免税）、税率式优惠（如实行低税率）、税基式优惠（如允许有些项目在征收所得税前扣除）。税收优惠必须严格按照税法规定的范围和权限办事，目前制定权高度集中在中央，任何单位和个人不得任意扩大范围和超越权限。2、税法、税收征管法、各暂行条例等规定的税收优惠增值税：主要有购建固定资产抵扣减免、农产品减免、出口货物退税等。营业税：主要是对幼儿园、养老院等福利机构，残疾人员提供的劳务，教育机构提供的劳务，农业相关技术业务，等行业免征营业税。企业所得税：主要有农产品免征或减半征收所得税、符合国家政策的企业享受“三免三减半”等。各个税种都有一些免税、减税、低税率等优惠

6、政策。这些政策都是由税务部门根据税法、税收征管法和各税种暂行条例直接对纳税人予以兑现，企业在政策优惠期内不缴纳、减半或按低税率缴纳税收。3、地方政府出台的税收优惠政策90年代后期，地方政府为发展经济，吸引外来投资，自行制定税收优惠政策，采取先征后返（奖）的办法，对企业缴纳的税收予以返还。主要优惠措施是参照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定，对招商引资企业缴纳企业所得税的地方留存部分分档次给予“两免”、“两免两减半至两免六减半”等。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定：对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至

7、第5年减半征收企业所得税国务院为规范税收征管秩序，针对地方政府出台的税收优惠政策，于2000年下发国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知（国发20002号）文件，明确规定：“各地区自行制定的税收先征后返政策，从2000年1月1日起一律停止执行”，但从全国各地实际情况看，并没有完全停止执行。中华人民共和国企业所得税法于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行，废止了原外商投资和外国企业所得税税收优惠政策，国内企业和外商投资企业均享受平等的税收优惠政策。新企业所得税税法规定，除相关农产品企业实行免征或减半征收企业所得税等政策外，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营，

8、以及符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目建成取得第一笔收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”。4、我市制定并执行的税收优惠政策我市为促进招商引资和项目建设，多年前就出台了招商引资税收优惠政策，主要是参照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定，根据企业投资规模和建设周期，分档次对企业缴纳的企业所得税地方留存部分进行先征后返（奖），分档次实施“两免两减半”至“两免六减半”等。2012年市政府根据实际情况，对原招商引资税收优惠政策进行修订和补充，出台了新的优惠政策，即大冶市招商引资优惠政策若干规定（试行）（冶发20122号）。新规定对招商引资税收优惠政策作如下规定：一次性固定资产

9、投资在1亿元及以上的项目，享受“2奖6奖半”：从合同约定投产之日起2年内对企业缴纳的企业所得税地方留存部分，当年全额奖励给企业，以此为基准，固定资产每增加5000万元，第3年起奖励企业缴纳的企业所得税地方留存部分的一半，最高奖励不超过6年。5、我市对招商引资企业税收优惠政策的兑现我市近年来与招商引资企业签订的税收优惠政策已逐步进入政策兑现期，2011年实际兑现奖励资金近千万元。大多数企业签订的协议是基于市委、市政府同期有效的招商引资相关规定，极少数企业签订的政策超出规定的税种、期限，如少数企业还要求返还城镇土地使用税、房产税等其他税收，返还期限超出了规定的优惠年限，优惠年限甚至长达20年。今年我市为促进招商引资工作，进一步规范招商引资优惠政策的落实程序和措施，制定下发大冶市招商引资项目管理办法（试行）（冶办发20125号）文件，进一步明确了对招商引资企业税收优惠政策的兑现工作。文件规定：“项目投产后，对照合同约定，经市政府考核未达到相应要求的，按实际投资额及合同约定核减奖励基金”；“项目