中小企业内部审计对策分析论文

1、-. z诚信申明本人申明：我所呈交的本科毕业设计论文是本人在导师指导下对四年专业知识而进展的研究工作及全面的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致中所罗列的容以外，论文与我一同完成毕业设计论文的同学对本课题所做的任何奉献均已在文中做了明确的说明并表示了意。假设有不实之处，本人承当一切相关责任。本人签名：年月日中小企业部审计的对策分析以润新能源科技为例摘要中小企业作为作为我国经济的主流力量，对我国的经济开展起着至关重要的作用。但是，目前国的中小企业普遍存在着所有权与经营权不别离，组织构造简单、业务性质单一、会计机构设置不规的现象，如果可以充分利用部审计的独特功能，就能从理论和实践中探索出中小企

2、业在经营上存在的问题并加以解决。本文通过比照国外一些专家学者的研究成果，再根据笔者自己对实习企业的深入研究，来得出更有利于泽新能源科技自身部审计开展的对策以及对部审计的缺乏之处的解决方案。在写作过程中，本文将通过考察泽新能源科技的具体情况进展论述，表达理论联系实际，理论应用于实践的科学性。关键词：部审计独立性重要性Small and Medium-sized Enterprises Countermeasures Analysis of The Internal Audit ActivityTaoze New Energy Technology pany for E*ampleAbstract

3、Small and medium-sized enterprises as the mainstream of economic power in China, to our countrys economic development plays an important role. However, the current domestic small and medium-sized enterprise ownership and management rights e*ist generally are not isolated, organization structure is s

4、imple, the nature of the business, a single, the accounting body set non-standard phenomena, if you can make full use of the unique features of the internal audit activity, from theory and practice to e*plore out the e*isting problems in small and medium-sized enterprises in the business and be solv

5、ed. In this paper, by paring the research achievements of some e*perts and scholars at home and abroad, according to the author himself for the further research of virtual enterprises, to draw more conducive to a specific enterprise itself the countermeasures of development of internal audit and the

6、 deficiency of the solutions of the internal audit activity.In the process of writing, this article will by investigating the specific circumstances of Taoze pany, this paper reflects the theory with practice, the scientific theory is applied to practice.Key words: Internal Audit Importance Independ

7、ence目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc415055590前言 PAGEREF _Toc415055590 h 3HYPERLINK l _Toc415055591第1章绪论 PAGEREF _Toc415055591 h 3HYPERLINK l _Toc415055592第1.1节选题背景与意义 PAGEREF _Toc415055592 h 3HYPERLINK l _Toc415055593第1.2节文献回忆与综述 PAGEREF _Toc415055593 h 3HYPERLINK l _Toc415055594第1.3节研究容与研究方法 PAG

8、EREF _Toc415055594 h 3HYPERLINK l _Toc415055595第2章中小企业部审计的理论和方法 PAGEREF _Toc415055595 h 3HYPERLINK l _Toc415055596第2.1节部审计的理论 PAGEREF _Toc415055596 h 3HYPERLINK l _Toc415055597第2.2节部审计的方法 PAGEREF _Toc415055597 h 3HYPERLINK l _Toc415055598第3章新能源科技公司部审计实证分析 PAGEREF _Toc415055598 h 3HYPERLINK l _Toc415

9、055599第3.1节润新能源公司简介 PAGEREF _Toc415055599 h 3HYPERLINK l _Toc415055600第3.2节润新能源公司部审计现状分析 PAGEREF _Toc415055600 h 3HYPERLINK l _Toc415055601第3.3节润新能源公司部审计存在的问题及原因分析 PAGEREF _Toc415055601 h 3HYPERLINK l _Toc415055602第4章完善新能源科技公司部审计的开展对策 PAGEREF _Toc415055602 h 3HYPERLINK l _Toc415055603第4.1节完善公司部审计部门机

10、构设置 PAGEREF _Toc415055603 h 3HYPERLINK l _Toc415055604第4.2节提高公司部审计风险预防的效率 PAGEREF _Toc415055604 h 3HYPERLINK l _Toc415055605第4.3节健全公司部审计方法 PAGEREF _Toc415055605 h 3HYPERLINK l _Toc415055606结论 PAGEREF _Toc415055606 h 3HYPERLINK l _Toc415055607附录 PAGEREF _Toc415055607 h 3HYPERLINK l _Toc415055608参考文献

11、PAGEREF _Toc415055608 h 3HYPERLINK l _Toc415055609致 PAGEREF _Toc415055609 h 3-. z前言纵观国外部审计的产生和开展史，不难发现部审计是随着企业规模的扩大而扩大的，基于部加强管理和控制的需要而开展起来的。近年来，随着股份制这种集中和积聚资本的有效形式被广泛采用，跨国公司的不断崛起，不仅使管理层次的分解比以前更加迅速，使企业之间的竞争日益剧烈。由此可见，部审计是市场经济条件下，企业基于加强经营管理的在需要。随着我国经济的快速开展，中小企业也随之开展起来，并且在增加就业以及促进国民经济开展方面起到了很大的作用，基于现今的开

12、展趋势我国应积极支持中小企业的开展。但是中小企业毕竟规模较小，创立时间较短，在很多方面都处于弱势，如果能针对企业的部审计进展完善，将对企业自身的开展起到很好的助力。部审计对于中小企业的开展来说是很重要的，对于大局部中小企业而言，良好的部审计系统能给企业带来良好的收益以及能让企业更好更快的开展。本论文以润新能源科技为研究对象，并对其进展细致化的分析，将针对泽公司特有的部审计问题提出适合泽公司的解决方案。本论文主要是通过结合国外的文献研究以及根据我国现阶段中小企业部审计的理论和方法，再加上笔者通过对泽新能源科技部审计的深入研究，发现其部审计存在的问题并提出有效的解决方案。绪论选题背景与意义1.1.

13、1 选题背景近年来随着经济快速开展，中小企业在促进国民经济开展方面发挥着越来越重要的作用，成为了我国经济稳定持续增长的坚实根底。但中小企业的开展仍存在许多制约因素，目前国的中小企业普遍存在着所有权与经营权不别离、组织构造简单、业务性质单一、会计机构设置不规的现象。我国的中小企业目前占全国企业总数的90%以上，创造的最终产值也超过了国生产总值的一半，如果能完善企业部审计的缺乏，中小企业所创造的最终产值也会到达质的飞跃。1.1.2 选题意义1理论意义对完善中小企业部审计的研究这个论题本身就是一个值得大家关注的问题。对于一个国家的经济建立和人员就业来说，中小企业是一个巨大的资源，对于中小企业自身开展

14、来说，部审计的作用是非常重大的，提高部审计对企业效益的作用，能够促进国民经济更好更快的开展。2实践意义一个企业成熟和壮大的必要条件就是企业部是否有一个完善的部审计系统。中国很大局部的中小企业对其自身的部审计存在思想上的不重视和方法上的不科学，这都是我们需要共同面对的难题。基于中国中小企业部审计的现状我们还是很有必要对企业部审计进展研究。笔者通过对泽新能源的部审计的研究得出的完善该企业部审计的对策，将对该企业的部管理起到很大的作用。文献回忆与综述1.2.1 国外学者提出的部审计存在的问题纵观国外部审计的产生和开展史，不难发现部审计是随着企业规模的扩大而扩大的，基于部加强管理和控制的需要而开展起来

15、的。近年来，随着股份制这种集中和积聚资本的有效形式被广泛采用，跨国公司的不短崛起，不仅使管理层次的分解比以前更加迅速，使企业之间的竞争日益剧烈。由此可见，部审计是市场经济条件下，企业基于加强经营管理的在需要。邵苗苗2013在会计师上指出部审计是企业部管理职能的分化，是适应现代企业管理的需求，然而目前多数中小企业部审计存在较多问题影响了部审计的效果。 邵苗苗：中小企业内部审计存在的问题及对策J. 会计师，2013.11中国部审计与西方兴旺国家部审计存在较大差距，问题也比拟多。黄澍玮2014在财税审计上认为我国中小企业应在国家完善部审计法规根底上，建立较为完善的部审计制度，合理设置部审计机构，培养

16、和引进高素质的部审计人员，扩大部审计的围，提高部审计的独立性和权威性，保证部审计成果的有效利用率。王明举2010在中国商界上认为部审计外部化是社会经济开展及专业化分工协作越来越细的结果。由于自身条件的限制，不少的中小企业没有独立的部审计部门或者每部审计部门形同虚设，而部审计外部化能有效的实现本钱效益的平衡并提升企业的经济效率。1.2.2 国外学者针对审计缺陷提出的解决方案Ibrahim EI-Sayed Ebaid2011在Internal audit function: an e*ploratory study from Egyptian listed firms上对埃及一些公司的部审计功能

17、进展了探讨，认为很多企业的部审计存在明显的不成熟，部审计功能也不完全具备独立性，影响着埃及企业的经营管理。 Ibrahim EI-Sayed Ebaid. Internal audit function: an e*ploratory study from Egyptian listed firmsJ. International Journal of Law and Management,2011,Vol.53(2)Shireenjit K.Johl, Satirenjit Kaur Johl, Nava Subramaniam, Barry Cooper2013在Managerial Au

18、diting Journal上认为很多企业部审计的独立性并不是很强，而*些部审计的属性在财务报告的过程中发挥着很大的作用，这是很多企业都面临的问题。吴敏惠2012在国际商务财会上认为大多中小企业的经营者管理水平不高，很容易导致企业危机的发生。大多数中小企业的寿命都不长，然而就因为存在时间短，管理者自然就不会去规企业，去科学的管理一个企业，这就造成了很多中小企业部审计的严重缺乏。吴敏慧：关于我国中小企业内部审计的思考J. 国际商务财会，2012.12高兰，何中华2012在企业导报上也对中小企业部审计存在的问题提出了解决意见，包括健全部控制制度，提高部审计独立性；建立以风险导向的部审计模式，发挥部

19、审计作用，扩展部审计围，强化对重要业务和重要环节的监视；完善部审计信息化建立，改良和创新审计方法；开展非现场审计，提高审计的效率和质量；开展参与式审计，增强审计工作的有效性；加快部审计综合型人才的培养，提高整体人员素质。 高兰、何中华：浅谈我国中小企业内部审计问题及对策J. 企业导报，201217从以上学者的研究中可以看出，本文认为以上学者大多是从理论上对企业部审计存在的问题及对策进展分析研究，没有针对一个具体的企业进展研究，不能深入的了解企业部审计的固有缺陷。因此，本文将以企业部审计的根本理论为指导，针对实习的企业进展部审计过程中存在的具体问题进展分析研究，并对该企业开展相应的部审计的方法提

20、出适合企业的方法和建议，使解决方法更具针对性。研究容与研究方法1.3.1 研究容1通过归纳总结比照得出我国中小企业部审计存在的缺陷以及缺乏，并分析其产生的原因。2以润新能源科技作为研究对象，分析其部审计的构造。3根据在润新能源科技的情况分析得出相应的解决其部审计缺乏的方法，提出有效性的解决方案。1.3.2 研究方法本文将通过查阅大量的中小企业部审计方面的文献和资料，结合泽新能源科技的实际情况，采用以下几种研究方法：1文献法：根据一定的研究目的或者研究课题，通过归纳文献的资料从而全面正确的了解和掌握所研究的问题。2历史分析法：通过对学者之前所论述的观点进展分析总结，得出具有实用性的结论以及适合企

21、业采用的对策。3访谈法：研究者依据研究的容，通过口头交谈或者口头调查的方式对公司主要人员进展访谈收集资料。中小企业部审计的理论和方法第2.1节部审计的理论部审计之父索耶将部审计定义为对组织中各类业务和控制进展独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否实现组织目标。国际部审计师协会对部审计最新定义为部审计是一项独立客观的认证和咨询活动，以增加价值、改善组织经营活动为宗旨，通过系统化、规化的方法评价和改良本组织的风险管理、部控制和公司治理过程，协助组织实现各项经济目标。中国部审计协会将部审计定义为组织部的一种独立客观的监视和评价活动，通过审查和评

22、价活动及部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现。部审计是一个企业的重要环节，是建立现代企业制度的在要求。一个良好的部审计系统可以提前发现组织部控制制度的缺陷，也可以提前发现经营管理中存在的问题，可以找出产生问题的原因及责任，能够提高企业的经营效率。和外部审计相比，企业的部审计的性是比拟好的。第2.2节部审计的方法1顺查法：按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计账簿以及会计报表。顺查法适用于业务规模不大或者凭证较少的企业，尤其适用中小企业。顺查法从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真是、正确、合法、合规、核对证证是否相符。其次是审查记账凭证，查

23、明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。接下来是审查会计账簿，审查记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符。最后是审查和分析会计报表，查明报表各项是否正确完整，核对账表、表表是否相符。2逆查法：按照经济活动进展的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错误和问题，然后具有针对性的依次审查和分析报表、账簿以及凭证。在查账过程中，逆查法较多用于发现问题，但只能局限于从会计报表中发现问题，并不能对账项进展审查。3抽查法：提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样以及PPS抽样，从被审计对象中抽取其中一局部进展审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有没有错误和弊端。4分析法：从求解的问题

24、出发，正确的选出两个所需要的条件，依次推导，一直到得到解决问题的方法。分析法的种类很多，本文主要采用比照分析法，研究差异产生的原因及其影响程度，得出初步结论并提出有效的解决方案。5效益评价审计法：根据被审计对象的实际情况和其生产效益进展比照，得出能解决问题的方法。润新能源科技公司部审计实证分析第3.1节润新能源公司简介润新能源科技成立于2011年3月，注册资金1000万元，是一家综合节能效劳的专业公司。倡导绿色制造，打造低碳工厂是泽节能践行的理念。泽节能主要从事建筑瓷的原料球磨、喷雾制粉、成形、胚体枯燥、烧成、磨边抛光等节能系统的整体优化、设计与改造，是一家提供从能效咨询、工程融资到施工设计、

25、运营维护一站式解决方案的合同么么会员管理专业公司。自2010年以来，润节能注重节能技术的研发与投入，已逐步完善了节能技术体系，集聚了相关节能领域的专业技术人才，形成了较强的节能业务开拓能力，拥有十几项建筑瓷行业节能专利技术。第3.2节润新能源公司部审计现状分析3.2.1 公司的部审计程序经过一段时间的开展，部审计工作对我国的经济开展起到了巨大的推动作用，但是目前对中小企业来说，由于企业规模等因素的限制，中小企业部审计远远不能满足其经营开展的需要。公司的主要部审计程序为下列图：组成审计小组下达审计任务编制审计方案*贴审计告示下达审计通知书编写审计方案图3.1 泽公司部审计流程图从上图可以看出公司

26、在进展部审计时并没有进展充分的审计调查，审计方案制定的不是则的完善，可见公司对部审计没有则的重视。3.2.2 公司部审计机构设置现状新能源公司作为中小企业的一局部，其部审计也有着大局部中小企业存在的普遍问题。泽管理人员对部审计部门并没有到达高度重视，而是任其开展，认为部审计部门的存在可有可无，并不影响企业的生产运营，这在很大程度上都影响着企业的开展和壮大。公司的性质属于瓷节能方面的发现和研究这方面，公司的管理层更看中的是公司研发部门的成果和开展，对其他部门的重视都大打折扣，甚至很多部门都形同虚设，部审计部门就是其中之一。部审计人员大多不具备部审计人员应具备的专业知识，并非专业人员，而审计部门也

27、大多没有什么实质上的工作需要处理，相当于一个闲置的部门，然而部审计人员自身也并没有意识到部审计的重要性。公司的部审计大概一个季度进展一次。 数据来源于访谈二的问题13企业的部审计是具有独立性和咨询的职能的，帮助管理层更好的决策。但是泽公司的部审计的咨询职能并不理想。对于泽公司的部管理构造，权力的下放并不是则明显，主要的权利还是集中于管理层，这样对于企业的监视和在控制十分不利。3.2.3 公司部审计方法润公司自创立以来，经过短暂的开展期，目前主要运用的部审计方法是顺查法，顺查法适用于业务规模不大或者凭证较少的企业，尤其适用中小企业。部审计人员进展部审计时，从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业

28、务是否真是、正确、合法、合规、核对证证是否相符。其次是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。接下来是审查会计账簿，审查记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符。最后是审查和分析会计报表，查明报表各项是否正确完整，核对账表、表表是否相符。公司部审计风险评估现状企业部审计的风险评估对企业的决策起着很大的作用，影响着决策者做出正确切实用的决策润的明文规定是在决策者决策前做好充分的风险评估，提出切实有效的意见来引导或者纠正决策者的决策。但依旧存在审计人员由于自身的懈怠而引发的风险评估延迟或者不准确。 数据来源于访谈三的问题12第3.3节新能源公司部审计存在的问题及

29、原因分析本文通过对新能源科技公司的深入调查以及对部审计部门的了解，发现了泽公司存在以下问题：3.3.公司部审计方法存在的问题及原因分析1方法单一，耗时耗力公司采用的部审计方法是顺查法，并没有结合其他的方法来进展辅助，顺查法相当于把做账过程再程序化的从头查到尾，看似很严谨，但真正查起来却是比拟消耗时间。尽管如此，审计主管也并没有提出有效的解决方案，而是听之任之，认为按照要求查完了账就可以了，并不注重查账的质量，审计主管的松懈导致了审计人员自身的懈怠。2不易抓住要点如按时间发生顺序检查原始凭证和记账凭证，就无法按照业务类别审查，如果查账人员遇到不同的业务，就需要同时查找不同科目的明细账，不方便审计

30、人员系统的研究各类业务，很容易分散查账注意力。查账的过程很容易弄得十分的混乱，同时也容易对经济业务中产生的错误发生漏查的现象。3过程不明确不便于进展专项查账或者说按照业务类别进展查账，同时也不方便了解个别会计事项与其他工程的整体之间的联系。查账的过程不带有目的性，不能连贯的发现问题，只能一步一步的进展查找。公司部审计部门机构设置存在的问题及原因分析1部审计人员大多不具备专业的审计知识泽公司主打的是有关瓷方面的产品以及效劳，再加上公司刚刚起步，管理层也是瓷方面的专家，多专注于瓷的研究，审计部门在这个以瓷为主的公司显得不是则的显眼，管理层也并未重视审计部门，因此审计部门的人员有的也身兼数职，对审计

31、知识也并未了解很多。在笔者参与审计的过程中，笔者发现泽公司的审计部门缺乏独立性和重要性。笔者进入公司审计部门实习时，也曾随着审计部门的人员进展了定期的培训，在培训过程中，培训的容多半是书面上的容，并未进展实战的训练，培训的时间也是比拟短的，短时间也不可能进展深入的讲解，培训完毕时审计人员多半的反映是培训过程中感觉学到了很多，但真正的工作时又有很多的不明白，由于培训过程中没有进展联系，学到的东西也很容易忘记。公司并未聘请审计方面专业的人才，因此审计部门在技术方面还有所欠缺。2泽的高管层对部审计的重视度不够，导致其部审计部门具有很大的随意性，缺乏权威性和独立性在实习期间，笔者深入到泽部审计部门，在

32、部审计部门进展了了解和学习审计工作。在此之前，以笔者对部审计工作的书面了解，部审计对公司的开展很重要，但由于公司现在正处于开展调整期，公司又属于建筑瓷方面的节能发现和研究这方面的领域，公司的高管也是瓷这方面的专家，而且公司的很多资深员工都是跟着老板一起打下的天下，他们有着对瓷这方面强大的热情和兴趣，创办公司只是为了能让这满腔的热情有一个发泄口，很多管理层都并不知道该怎样管理好现在的公司，所以公司管理层更注重研发部门的开展。实习的时候，笔者也跟随审计部门进展了审计工作，泽公司的审计工作相较于正规的审计工作要随意很多，并不是严谨的按照审计程序走，管理层对审计的结果并没有很上心。3部审计部门在进展审

33、计工作时并没有制定一个完善的部审计程序由于审计部门部缺乏专业的审计人才，再加上公司管理层并不重视审计成果，审计人员在审计过程中会比拟懈怠，因此在审计程序的制定过程中比拟随意化和简单化，整个审计程序走下来职能发现外表的问题，而不能发现隐藏的危机，一个又一个的小问题累积下来很可能会给公司以后的开展带来很大的不利。4审计过程中审计人员没有按照审计程序进展审计笔者跟随审计部门进展部审计时，发现审计人员有时候并不会按照既定的审计程序进展审计，而是过滤掉审计过程中事前准备和时候复查的过程，这样很容易导致错误的发生，即使发生错误，审计部门也不能第一时间的发现村务并改正。审计人员对部审计的懈怠多半是因为管理层

34、的监管不力，监视力度不够大，对审计部门以及审计程序的不重视。5公司并未单独设立仓库存储部门对产品进展管理泽公司的产品并没有独立的部门对其进展管理，而是将仓库存储的职能由销售部门代为管理，这样并不符合不相容职务应相互别离的控原则。公司成立到现在时间较短，部管理系统还不是很成熟，因此并未设立很多的部门来将公司细致化，管理层也并不了解审计部门的重要性，认为销售部门与产品之间的联系很大，便将产品的管理交给销售部门。这样做存在很大的隐患，即使现在没出什么大问题，以后等公司逐渐壮大，账面下的错误将会给公司带来强有力的打击。3.3.3 公司部审计风险预防存在的问题及原因分析我国目前的中小企业部审计已然从最初

35、的事后审计开展成为现在的过程审计和预警审计了，从很大程度减少了企业不必要的损失。1风险评估及预防的不及时和不准确风险评估指的是部审计对风险的识别以及评价和评估相应措施应对风险的过程和方式。风险评估的不及时就会导致风险预防的不及时。风险预防指的是部审计通过对企业各方面的经济活动的检查和监视，找出薄弱的环节，尽早提前发出警报，起到风险的预警作用，再进展风险的控制。泽公司在对自身进展风险评估时缺乏效率，总是拖泥带水，导致风险评估的不及时，同时影响并延迟了泽公司对审计风险的预防，甚至会出现评估的不准确。审计风险的评估一直都是审计部门在进展部审计时的重中之重，却出现了这样让人难以相信的低效率实属不应该。

36、带着这个疑虑笔者进展了深入的调查，发现造成这个现象很大的原因在于部审计部门的主管人员缺乏专业的知识和眼光，从账目上看不出潜藏的风险，出现评估的失误。表3.1 泽公司销售表润公司3月份销售汇总表产品名称生产总量件销售量件剩余量件上月结余量件库存总量件抛光砖300000288000120001100023000玻化砖3500003498002008991199釉面砖28000026200018000780025800仿古砖200000198000200034005400瓷锦砖320000270000500002670076700通体砖450000389500605002000080500上表是三月

37、份销售成绩出来后审计部门统计的数据，明显可以看出瓷锦砖和通体砖的库存总量过多，上月的剩余量也有很多，按照这种情况，泽生产主管就应该接到上级的命令在三月份生产瓷砖时适当的减少这两种转的生产量，但是并没有，一切都按原方案进展，导致最后的库存总量存在一个明显的偏高。当问到审计部门为什么没有告知管理层这一现象时，得到的答复是因为一些事情耽误了当时的评估，造成了产量的偏高。图3.1 各砖占库存总量的比例从上图更好的看出了锦砖和通体砖所占的比例远远大于其他瓷砖的百分比，这对企业造成的损失不可无视。2监视与再控制的不严谨企业由于经营规模的不断扩大，经济业务的日趋复杂等使得企业高层人员很难直接全面的掌控各方面

38、的经济经济活动，在这种情况下企业需要专门的监控机构对企业的经济情况进展监视和控制，并提出建议。公司作为新兴企业，但生产规模也相较最初有了很大的提升，不过部构造却并未得到调整的高层依旧掌握着公司所有的经纪业务，因此在管理方面就显得心有余而力缺乏。因为公司始终不放权，导致公司很多的经纪业务存在疏忽和漏洞，监视与在控制并不是则的严谨。随着市场风险的越来越复杂，公司自身判断能力缺乏以及各部门专业知识的狭窄，部审计作为一种独立客观确实认工作和咨询活动，部审计能针对企业存在的不合理事项进展制止，并且预防更大的管理漏洞和经营方面的损失。从泽公司本身出发，部审计部门本身便存在缺陷，因此部审计的咨询职能也并未得

39、到很好的利用，咨询职能能不能得到很好的利用还需要一个完善的部审计部门。完善润新能源科技公司部审计的开展对策第4.1节完善润公司部审计部门机构设置1提高对审计人员培训的质量部审计部门的优良决定着公司部审计的质量，而部审计人员又是部审计部门的主要组成因素。通过对泽新能源科技公司的充分了解，以及对部审计部门的深入调查，部审计人员的技能知识还需要加强，这就需要公司对这个部门进展高度重视，泽虽然有对员工进展定期培训来增强员工的专业知识和技能上的提高，但定期培训的质量如何却不得而知。公司在对部审计人员培训时，不应该只看重培训的数量，而应更看中培训的质量，以及最后培训完毕时员工最后所学到的知识是否能够对公司

40、起到有效的作用，因此，笔者认为在对员工进展培训时所选择的培训机构很重要，在培训时更应该侧重员工动手实验的培训，而不是一味的书本化培训。泽在培训员工时多半都采取讲座或者是案例分析的上课式教学，而并非手动式教学。在培训的过程中应更加注重对审计人员危机处理能力的培训，现场模拟教学。最好能聘请一些这方面的专业人才，这样就能在平时的工作中也能对其他审计人员有一个良好的带动和辅导。2加强审计人员的责任心要完美的做好一件事情，责任心是必不可缺的，员工责任心的养成不仅要靠自身的毅力和能力，同时也需要管理者给予的关心和帮助，一个像家的工作单位更能唤起员工像在家一样的责任心。管理者对待审计人员要像对待自己的亲人一

41、样，这一点审计主管非常重要，毕竟公司的主要管理人所要处理的实物的围比拟广，作为审计主管，面对自己的直系下属，平常的嘘寒问暖和业务上的帮助是必不可少的。在面对一件棘手的难题的时候，要帮着部门人员一起想方法，多鼓励而不是一味的要成绩。审计主管必须要以身作则，遇到问题要首当其冲，这样能带动审计部门的热情。3提高对部审计的重视程度一个公司部审计的重要一环还是公司管理人员对部审计的重视程度，公司的高层领导者对部审计还是不够重视，虽然平时也很关注这个部门，但却并未实施有效的政策来重视这个部门。部审计本身是具有独立性和权威性的，但公司的不够重视，使其具有的独立性和权威性不复存在，这样也导致了部审计人员自身对

42、这门工作的不够重视，在工作中也并没有按照正常的程序实行。针对这个问题，管理者需要重新规划部审计部门，对其职能进展一个重新的分配，稳固部审计的独立性和权威性，并定期与部审计部门负责人进展沟通，针对一些实际问题进展讨论，并在空闲时间去审计部门考察情况，同时也应与普通审计人员进展沟通，从基层更能了解到一些审计过程中的问题。另一方面，管理层之所以不能明白审计工作的重要性，是因为大部门管理者所擅长的是与瓷方面有关的技能，并不知道如何正确的管理公司，针对这个问题，笔者认为如果聘请优秀的审计人员等其熟悉公司的业务运营的时候根据其工作能力，适当将其提拔为公司高管，这样每次在进展公司大会时能有人针对审计过程提出

43、存在的问题，这样才能在问题产生之初将其由小化无。4建立独立的仓库管理部门从上面的容可以知道润公司并未设立独立的仓库存储部门来对产品进展管理，而是将仓库存储职能交给了销售部门，销售部门与产品是有直接联系的，这样很容造成销售人员随意增减产品，造成账实不符的现象，管理人员应高度重视仓库存储，设立一个独立的部门。5增强对会计部门的监视力度以及整改人员配置公司既然上市就不再是之前那个为了梦想而存在的个体，各方面都应该走向正轨，会计方面也不仅仅是出纳则的简单，还会有很多复杂的情况发生，因此会计人员应该聘请专业的人才，而不是认为因为与财务挂钩就想着自己的人比拟靠谱而找自己的家属，这样的做法是不对的。即使是找

44、家属也应该是具备专业知识的会计人员，或者说让具备会计专业知识的会计人才担任会计主管。即使聘请了专业的人才，也应该安排他们不定期的承受培训，政策在变化，很多的会计原准则也在细微的发生变化，证书的考核以及更高领域的追求也是会计人员所具备的技能。6完善部审计程序对于公司部审计而言，审计人员的质量很重要，但审计程序也很重要，如果没有一个完善的审计程序，则在审计过程中也很容易出现错误。在对企业进展部审计之前，部审计人员应该先制定一个完善的审计流程。上文中曾列举过公司的部审计程序，从中可以看出泽公司部审计程序的缺乏之处在于并没有充分仔细的在进展审计工作之前收集资料和进展调查，这会使得在审计工作中出现重大的

45、错误和风险。针对这类问题，完善审计程序非常的重要，本文针对泽公司的部审计实际情况制定了以下部审计程序：进展审计评价进展实质性测试进展审前调查进展符合性测试发出审计通知书出具审计报告全面搜集资料准确制定工作方案图4.1 完善后的部审计程序新的部审计程序完善了之前旧的程序的缺乏，有效的预防了一些可以防止的问题的发生，更加人性化的解决了一些旧的部审计程序带来的问题。第4.2节提高润公司部审计风险预防的效率1对账目进展专业而又严格的审查部审计的主要审计容就是对企业经济业务账目上是否存在错误和漏洞进展审查，发现漏洞并进展有效的解决。但是，审计人员也应该具备专业的审计知识，在账目中发现潜在的风险，减少在未

46、来的经纪业务中带来的不必要的损失。在进展对账时可以结合顺查法和抽查法，这样可以有效的发现问题。顺查法虽然耗时耗力但结果却是有一定的严谨性的，因此必须要定期采用顺查法对账目进展审查，在平时的经常性的查帐过程中可以采用抽查法和逆查法相结合，以最短的时间检查这段时间的经济业务。但是无论采用哪种审查方法都不能掉以轻心，必须严格以待，带着专业的眼光去发现问题。审计风险的模型如下：审计风险=固有风险*会计控制风险*审计控制风险*替代发现风险2审计人员应该严格要求自己作为一个专业的审计人员，在查账的时候不应该只看见账目外表的数字，而应具有敏锐的直觉感受到账目那些数字之下隐藏的风险，并一一去验证这种风险存在的

47、可能性。在访谈的过程中，笔者发现有审计人员在查账的过程中感觉到了账目中存在潜在风险，但因为一时的懈怠，抱着幸运的心理认为并不会带来什么损失就并没有及时的对风险进展验证和排除，导致企业之后的经济业务受到了一次不小的冲击。企业设立部审计部门是为了能给企业减少不必要的损失以及带来更多的经济收获，因此审计的咨询职能显得至关重要，它能引导决策者的决策走向正确的方向，制定出正确的方案。公司想要完善部审计咨询职能必定需要一个专业的审计团队，这个团队并不是说具备根本的审计知识就够了，如果审计人员专业技术能力不强，对复杂的问题就不能进展专业的判断，对审计事项就不能选择科学先进的审计方法，不能很好的完成审计任务，

48、更不用说为企业管理者提供正确有效的信息。招收国家认证的审计人才是完善审计咨询职能必要且重要的途径，泽公司应该去招聘一些这方面的专业知识人才。第4.3节健全公司部审计方法1运用顺查法和逆查法以及抽查法相结合的方式进展审计泽公司采用的方法比拟单一，只是用顺查法的话不仅耗时耗力，而且查账的过程比拟盲目，但如果加上逆查法和抽查法作为辅助方法的话，将会提快查账的速度与质量。逆查法主要检查会计报表有关的工程对应关系，并且与总分类账和明细分类账的有关数字相核对，从中分析有关不正常的情况和可疑之处，使用逆查法比拟容易抓住重点，有目的的进展检查，这样的话相较于顺查法可以集中精力检查主要问题，在时间和人力上都较为

49、节省。但如果审计人员判断失误将会影响审计结果，造成审计时间上的严重超时，但如果加上顺查法，将会降低这种错误的发生。一般来说，开场查账的时候，应该先使用逆查法，通过反映全面并且综合情况的会计报表的检查抓住会计错误存在的重点环节，然后再根据重点环节确定要检查的会计账簿并进展详细的检查。在进展会计凭证和账簿的检查时，如果是为了证实*处记录的是否存在会计错误或者错误风险，可运用顺查法开场，再结合逆查法。在审计的过程中，顺查法和逆查法可以变换运用。顺查和逆查相互结合、相互渗透。只有正确认识并处理顺查和逆查的关系，才能在审计过程中灵活运用，这样的话，不仅加快了查账的速度还加快了查账的质量。在审计过程中，如

50、果审计人员对公司的业务非常了解，在近期公司经济业务不太复杂的情况下可以加上抽查法进展辅助审计。这样更大程度上提高了审计过程的质量及节约了时间。2科学的根据公司实际情况选择审计方法企业运用的审计方法并不是有一个固定的模式，这需要审计人员自身有分辨的能力，根据公司现阶段所需要的审计方法来进展选择。因此泽公司的审计人员要培养自身这方面的能力，更好的选择审计方法。结论近年来随着经济的快速开展，中小企业在推动国民经济开展，增加就业方面起到了很大的作用，成为了我国国民经济稳定持续增长的不可或缺的重要力量和坚实的根底。但是中小企业部审计存在的缺陷却是影响中小企业开展的重要因素，从根本上完善中小企业部审计的缺

51、陷很重要。本文通过比照近年来国外学者对于中小企业部审计问题的文献研究，分析了我国中小企业部审计的现状，以泽新能源科技为例，分析了其部审计的现状，并提出了有效解决其部审计缺乏的对策。泽新能源科技部审计存在的主要问题有：1企业管理层对部审计部门的不重视。2部审计部门人员审计常识缺乏。3企业审计部门缺乏独立性和权威性。4审计程序的不完善。5审计方法的不健全。6部审计风险评估的不及时和不准确。针对以上问题，该公司将逐步开场重视部审计部门，加强对审计部门人员的培训质量并且将部审计部门带入正轨，一步步的完善部审计人员的知识储藏质量以及实战经历，并重新规划部审计部门，提高部审计部门的独立性和权威性。聘请优秀

52、的审计方面人才，带动企业审计部门的开展，鼓励员工。并且严格的要求员工及时准确的进展风险评估，帮助决策者更好的决策。有了优秀的审计人才，审计程序的完善与实施就有了强有力的引导。应该在公司管理层注入新鲜的血液，提拔审计能力者进入公司高层，激活审计方面在公司整体的作用，一步步开场重视审计工作，认真对待每次审计工作。针对会计部门的人员配置，公司管理层应妥善安排专业人员按技能进展分配，注重能力而不是其他的方面。在部审计的方法上，公司应加上逆查法和抽查法对顺查法进展辅助审计，这样才能提高部审计的质量和节约时间。我相信只要泽新能源科技公司开场重视部审计部门并提高其独立性和权威性，不断的改良和完善部审计部门，

53、一定会使公司更好更快的开展。附录本访谈旨在通过了解润新能源科技在部审计方面存在的主要问题，弄清楚企业部审计的根本情况，然后结合实际提出切实可行的对策。为此笔者设计了这份访谈，请您协助答复。这些意见将纳入笔者的调查报告，作为研究企业部审计问题的第一手资料。访谈一润新能源总经理访谈录访谈时间：2014年12月20日访谈对象：总经理访谈地点：总经理办公室访谈容：1.问：总经理您好，我想就您公司部审计这一问题对您进展访谈。答：你好，可以啊。2.问：咱们公司的开展现在处于哪个阶段，经营多长时间了？答：公司创立于2011年，已经有4年了，还处于成长期，时机大挑战也大啊。3.问：请问公司的注册资金是多少呢？

54、答：最初的注册资金是1000万。4.问：您是怎么理解公司部审计的呢？答：部审计就是定期对公司的业务进展审查，考评这一时期企业的经营状况。5.问：您认为公司的部审计重要吗？答：我公司创立没多久，经营规模较小，经营业绩还不够稳定，资金也不像大企业则雄厚，部审计方面也比拟松散，我并没有过多的关注部审计，这一方面确实不太健全。6.问：部审计人员是您挑选的吗？答：不是，由人事部门进展挑选。7.问：人事部门挑选出来后，您有对他们进展考察或者培训吗？答：由于公司刚起步，我还比拟忙，有很多事情需要处理，并没有对他们进展考察，但是培训师每个进入公司的职员必须要的。8.问：您会经常去各部门视察工作吗？答：只要有时

55、间我就会去，这样可以了解每个员工的工作状态，同时也可以增进与员工的关系，可以更好的进展管理。9.问：您更注重员工哪方面的素质呢？答：理论知识当然不可或缺，但实际的工作经历和动手能力同样很重要。10.问：您对公司员工的业务素质的整体水平满意程度如何？答：理论根底根本还是不错的，因为现在公司每年招收的员工都是本科高校毕业生。11.问：公司在员工培训方面是如何做的呢？答：企业要想取得很好的开展，应该放眼于公司的未来，公司的未来需要每一位员工的努力和拼搏，所以我们公司每年都会对员工进展各方面的培训，让员工各方面的才能都能与时俱进，让大家更有主人翁意识。对于新招收的大学毕业生，他们虽然具有深厚的理论知识

56、但缺乏工作经历，进入公司后一般都是先由师傅带着几个月，学习实践工作能力。对于我们的老员工，我们要让他们接触新的理论知识，所以要培训来适应新的工作。学无止境，经常接触新知识才不会停滞不前嘛。12.问：您认为部审计人员应该具备什么样的精神？答：首先应该具备专业的知识，其次我还认为应该具备慎重仔细、吃苦耐劳、有耐心，才能更好的完成工作。13.问：对于部审计人员的培训您了解多少呢？答：培训这方面都是人事部门的职责，具体培训的容也都是由他们进展组织和筹划的。14.问：您认为通过定期的培训结果看下来，审计人员的技能有所提高吗？答：一般吧，在我看来培训的结果并不太理想，我也跟人事部门说过几次了，依旧没有多大

57、的改善，这个问题我以后也会多监视。15.问：您认为部审计部门在公司中扮演着什么样的角色？答：应该是帮助公司审查定期一段时间的业务完成情况以及是否有错误。访谈二润新能源审计主管访谈录访谈时间：2014年12月20日访谈对象：审计主管访谈地点：审计办公室访谈容：1.问：请问您在公司工作多长时间了？答：三年了。2.问：请问您从事审计工作多长时间了？答：五年了，之前是在之前是在行政单位从事审计工作，后来才到企业。3.问：在您看来企业和行政单位的部审计有什么区别呢？答：需要审计的方面有一些区别吧，企业里需要审的方面多一些，因为企业里涉及的会计事项相较于行政单位要更多一些。4.问：请问您主要负责哪些工作？

58、答：我主要负责分配审计人员进展企业各方面的审计工作，并催促他们审计工作的完成以及进展最后的审计汇报。5.问：请问做好审计工作您认为需要具备哪些技能和经历呢？答：我认为需要不断学习专业的审计知识，实际的操作是必不可少的，还应该具备一些专业的会计知识，才能更好的完成审计工作。6.问：公司审计人员分工明确吗？答：大局部是比拟明确的，不过有的时候也界限不严格，也会互相协作共同来完成审计工作。7.问：企业招收审计人员时，您每次都有去现场吗？答：这是必须的，这样能更直接的了解他们的专业知识是否掌握充足，以及对这份工作的胜任程度。8.问：则您认为具备什么技能才能胜任这份工作呢？答：对于审计这方面的专业知识是

59、必须要具备的，我更希望能有一些对审计这方面的实习经历。9.问：对于很多刚毕业的大学生都没什么实习经历，您怎么看？答：如果他们能具备一定的审计知识的根底，以及具有吃苦耐劳、不惧辛苦、敏而好学的精神，公司也是很欢送的。10.问：对于公司近几年招收的新员工，您怎么看？答：近几年招收的都是一些本科高校毕业生，知识根底是还不错，但是实践方面还是不够，还有待提高。11.问：您认为审计部门对一个企业来说重要吗？答：挺重要的，一个好的审计部门能带动企业的开展。12.问：您认为公司对审计部门重视吗？答：还好吧，公司现在刚起步，很多事情还在完善的的过程中，各部门的职能还没有妥善的分配好，相信过一段时间公司一定会意

60、识到审计部门的重要性，更加的重视部审计部门。13.问：请问公司多久进展一次部审计工作？答：大概一个季度进展一次。14.问：您认为审部门是否还需要增设岗位？答：不需要了，现有的条件下，部审计也能很好的进展。15.问：您认为公司部审计部门有什么地方需要改良？答：希望部审计部门里的所有职员都能重视起这份工作。访谈三泽新能源部审计人员访谈录访谈时间：2014年12月20日访谈对象：审计人员访谈地点：审计办公室访谈容：1.问：请问您从事审计工作多少年了？答：两年多了。2.问：请问您是什么学历？答：本科。3.问：您认为审计工作怎样才能做好呢？答：要仔细认真、虚心好学、不断丰富自己的知识、多积累实务经历。4