习题班0901全16讲讲义

1、跨章节题目消费税关税资源税车购税、附加税土地与消费税、附加税【例题.综合题】位于某市的芳香日化公司为年 5 月发生以下业务：一般，主要生产高档化妆品，2017（1）进口一批散装高档化妆品，成交价为 28 万，另支付购货佣金 3 万元，国内运费 2 万（小规模）。（2）将进口高档化妆品的 70%生产加工为成套化妆品，本月销售 4500 套，每套不含税价格为600 元。（3）将上月购进的价值 66000 元的原材料委托一县城小规模日化厂加工高档护肤类化妆品，支付不含税加工费 8000 元，日化厂无同类产品售价，加工产品已在本月全部收回。（4）以自产不含税价格 25000 元的高档修饰类化妆品，与自

2、产不含税价格 5000 元的普通护肤品组成精美礼品盒销售（分别核算销售额），开具上注明销售额 42000 元。（5）将一批自产高档护肤类化妆品用于职工福利，生产成本 35000 元，将新研制的高档修饰类化妆品用于样品，生产成本 20000 元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。已知：进口关税税率为 30%，高档化妆品消费税税率为 15%，成本利润率为 5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该日化公司 5 月份应纳进口环节税金（ ）元。A.161764.71 B.221035.29 C.178000.00D.163548.922.该日化公司用于职工福利和 A.10191.18B.405

3、00.00 C.34064.71D.30807.25样品的化妆品应纳消费税（ ）元。3.受托方日化厂应代收代缴的消费税（ ）元。A.11647.06 B.13058.82 C.14562.37D.15857.14项目消费税征收范围货物、劳务服务、无形资产、不动产15 类特定货物纳税环节所有流转环节均征收特定环节一次征收（卷烟、豪车二道税）计算方法购进扣税法凭票抵扣计算抵扣按生产领用数量扣税凭抵扣计税基础不含增销售额（价外税） “换、抵、投“平均价不含增销售额（价内税） “换、抵、投“最高价退税出口企业出口外贸企业出口货物进口计税从价和复合计征消费税的，二税计税依据一致组价（关完关税从量消费税）

4、/（1消费税率）4.该日化公司 5 月份应向其所在地A.376041.18 B.430570.59 C.363785.30 D.376526.48缴纳消费税合计（ ）元。5.该日化公司 5 月份应向A.404050 B.430570.59 C.363785.30 D.376526.48缴纳合计（ ）元。6.下列关于日化厂相关纳税事项的表述，说法正确的（ ）元。A.进口环节的购货佣金不应计入关税完税价格B.委托加工业务中消费税的是受托方C.进口环节中的和消费税应计算城建税和教育费附加D.受托加工按受托方所在地税率代收城建税E.成套化妆品分开核算的应分别适用消费税税率正确B；A；B；D；A；AD。

5、（1）进口关税28000030%84000（元）进口消费税（28000084000）（115%）15%64235.29（元）进口（28000084000）（115%）17%72800（元）进口税金8400064235.2972800221035.29（元）（2）将自产高档化妆品用于职工福利和类售价，按组成计税价格计算纳税。样品，属于视同销售，应征收消费税。没有同应纳消费税（3500020000）（15%）（115%）15%10191.18（元）（3）受托方日化厂代收代缴消费税（660008000）（115%）15%13058.82（元（4）将进口散装高档化妆品的 70%生产加工为成套化妆品，可

6、以按照生产领用数量抵扣已纳消费税。应纳消费税450060015%64235.2970%4200015%10191.18376526.48（元）（5）进项税额72800200003%80003%73640（元）销项税额450060017%4200017%（3500020000）（15%）（115%）17%477690（元）应纳47769073640404050（元）（6）委托加工业务中消费税的是委托方；进口环节中的和消费税不应计算城建税和教育费附加；成套化妆品即使分开核算的也应从高适用消费税税率。【例题.综合题】某市一卷烟生产企业（甲企业）为情况如下：一般，2017 年 5 月有关经营（1）甲企

7、业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税费用 10 万元，取得公司（一般）开具的增值税，烟叶当期验收入库。（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的（乙企业）加工烟丝，收取不含的加工费 50 万元（含代垫辅料 20 万元），并开具。本月全部完工并收回烟丝。上注明价款 90 万元。（3）从一小规模处直接外购烟丝，取得普通领用本月委托加工收回的烟丝 80%、外购的烟丝 60%，用于生产卷烟。甲企业销售卷烟给批发企业（丙企业）400 箱，开具的注明销售额 1200万元、含204 万元，由于货款收回及时给了丙企业 2%的折扣；丙企业当

8、月零售 280 箱，取得不的价款 1000 万元。（6）甲企业销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900 万元，支付含税费用15 万元并取得了公司开具的普通；取得专卖店卷烟延期付款的补贴收入 23.4万元，已方开具了普通。卡车 2 辆，取得机动车销售（7）甲企业购进自用的上注明销售额 24 万元、增值税 4.08 万元；购进自用的小汽车 1 辆，取得机动车销售万元。（已知：生产环节甲类卷烟消费税比例税率 56%上注明价款 20 万元，3.4税率 150 元/箱；烟丝消费税比例税率 30%；批发环节卷烟消费税比例税率 11%，税率 250 元/箱；相关票据已通过主管认证）要求：根

9、据上述资料，回答下列问题：乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税为（ ）万元。A.419.45 B.429.54 C.353.83 D.368.57乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加为（ A.42.95B.41.95 C.35.38 D.36.86丙企业批发卷烟应纳消费税为（ ）万元。A.117 B.57 C.114.2D.110）万元。4.甲企业应缴纳的 A.204.04 B.360.40 C.244.04D.206.04为（ ）万元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）万元。A.778.25 B.772.14 C.862.14 D.835.14下列关于本题相关业务的表述，

10、正确的有（）。普通普通从一小规模从一小规模处直接外购烟丝，取得处直接外购烟丝，取得，不可以抵扣进项税，可以抵扣已纳消费税C.丙企业销售卷烟，应缴纳批发环节的消费税D.由于货款收回及时给了丙企业 2%的折扣，不能从销售额中扣除E.购进自用的小汽车，取得机动车销售，不能抵扣进项税正确A；B；A；D；C；ACD（1）乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税800（110%）（120%）87%1050（130%）30%419.45（万元）（2）由受托方代扣代缴、代收代缴、消费税的和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市建设税按受托方所在地适用的税率执行。乙企业代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加419.45（5%3%2%）41.95（万元）（3）丙企业批发卷烟应纳消费税100011%28025010000117（万元）（4）甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额800（110%）（120%）13%1011%138.38（万元）甲企业购进车辆可抵扣的进项税额4.083.47.48（万元）甲企业可抵扣的进项税额总和138.385017%7.48154.36（万元）甲企业销售卷烟的销项税额20490017%23.4（117%）17%360.4（万元）甲企业应缴纳的360.4154.36206.04（万元）（5）甲企业与销售卷烟相关的消费