cpa税法增值税销售额的确定相关真题

1、【重要说明】1.本试卷为专题讲座增值税销售额的确定之课后配套练习题。2.本试卷精选了 2013 2017 五年间涉及增值税销售额的确定专题的历年真题。3.精选出的考题已经删除了过时政策的内容及专题讲座中未涉及的知识点。4.为切实帮助考通过听讲课程后练习巩固知识点，选择题部分不再标记单选或多选，考应视为不定项选择题练习。5.希望考练习后再校对答案，切勿直接查看答案答题，尤其是主观题部分应当亲动练习。6.透过做题来体会并领悟专题讲座中师提到的税法复习攻略才是本练习设计的奥义！1增值税销售额的确定专项练习题客观题部分汽销售公司销售轿时并向购买收取的下列款项中，应作为价外费计算增值税销项税额的是（ ）

2、。收取的轿改装费因代办保险收取的保险费因代办牌照收取的辆牌照费因代办缴税收取的辆购置税税款【答案】A【解析】价外费，包括价外向购买收取的续费、补贴、基、集资费、返还利润、奖励费、违约、滞纳、延期付款利息、赔偿、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买收取的保险费，以及向购买收取的代购买缴纳的辆购置税、辆牌照费。2.某航空公司为增值税般纳税并具有国际运输经营资质，2014 年 6 购进机配件取得的增值税专发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收包括国内运输收 1387.5 万元、国际运输

3、收 288.6 万元、机清洗消毒收 127.2 万元。该公司 6 应缴纳的增值税为（A.34.2 万元B.50.54 万元C.62.8 万元D.68.21 万元【答案】A）。【解析】国内运输收应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收适增值税零税率，机清洗消毒收应按“物流辅助服务航空服务”计算缴纳增值税，购进机配件取得了增值税专发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 应缴纳增值税=1387.5/（1+11%）11%+127.2/（1+6%）6%-110.5=34.2（万元）。3.某船运公司为增值税般纳税并具有国际运输经营资质，2014 年 7 取得的含税收包括货物保管收 40.28 万元、装卸搬

4、运收 97.52 万元、国际运输收 355.2 万元、国内运输收 754.8 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（A.货物保管收的销项税额 2.28 万元 B.装卸搬运收的销项税额 9.66 万元 C.国际运输收的销项税额 35.2 万元 D.国内运输收的销项税额 74.8 万元【答案】AD）。【解析】货物保管收和装卸搬运收按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额，选项 A：货物保管收的销项税额=40.28/（1+6%）6%=2.28（万元）；选项 B：装卸搬运收的销2项税额=97.52/（1+6%）6%=5.52（万元）；选项 C：国际运输收适零税率不需要计算销项税额；选项 D：国

5、内运输收应按“交通运输业”计算增值税销项税额=754.8（/ 1+11%）11%=74.8（万元）。4.某船运公司为增值税般纳税，2014 年 6 购进船舶配件取得的增值税专发票上注明价款 360 万元、税额 61.2 万元；开具普通发票取得的含税收包括国内运输收 1287.6万元、期租业务收 255.3 万元、打捞收 116.6 万元。该公司 6 应缴纳的增值税为（）。A.87.45 万元B.92.4 万元C.98.3 万元D.103.25 万元【答案】C【解析】路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收和期租业务收应按“交通运输业

6、”计算缴纳增值税，取得的打捞收应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司 6 应缴纳的增值税=（1287.6+255.3）/（1+11%）11%+116.6/（1+6%）6%-61.2=98.3（万元）。5.某航空公司为增值税般纳税，2014 年 7 取得的含税收包括航空培训收 57.72万元、航空摄影收 222.6 万元、湿租业务收 199.8 万元、干租业务收 245.7 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（A.航空培训收的销项税额 5.72 万元 B.航空摄影收的销项税额 12.6 万元 C.湿租业务收的销项税额 19.8 万元 D.干租业务收的销项税额 35.7

7、万元【答案】BCD）。【解析】航空培训服务和航空摄影服务属于营改增范围的“物流辅助服务”，适增值税税率 6%。航空培训收的增值税销项税额=57.72/（1+6%）6%=3.27（万元），航空摄影收的增值税销项税额=222.6/（1+6%）6%=12.6（万元）；湿租业务属于营改增范围的“交通运输业”，适增值税税率 11%。湿租业务收的增值税销项税额=199.8/（1+11%）11%=19.8（万元）；干租业务属于营改增范围的“有形动产租赁服务”，适增值税税率 17%。干租业务收的增值税销项税额=245.7/（1+17%）17%=35.7（万元）。对下列增值税应税为计算销项税额时，按照全额确定销

8、售额的是（ ）。贷款服务融商品转让般纳税提供客运场站服务 D.经纪代理服务【答案】A【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收为销售额。7.企业发的下列为中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。3取得存款利息获得保险赔偿取得中央财政补贴 D.收取包装物租【答案】D【解析】收取包装物租要计算缴纳增值税，选项ABC均不属于增值税征税范围。4主观题部分1.某化产企业为增值税般纳税，2017 年 6 产经营业务如下：开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收 9600 万元，开采的同类原油 30 万吨加产成汽油 7.2 万吨。批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专发票取

9、得不含税销售收 96000 万元，开具增值税专发票取得送货运输费收 4914 万元（运输收与销货收单独核算）。直接零售给消费者个汽油 2.8 万吨，开具普通发票取得含税销售收 21000 万元。根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。计算销售原油应当缴纳的增值税税额。计算批发销售汽油的增值税销项税额。计算零售汽油的增值税销项税额。【答案】（1 销售原油应当缴纳的增值税税额=960017%=1632（万元）。（2）批发销售汽油的增值税销项税额=9600017%11%=16860.54（万元）。（3 零售汽油的增值税销项税额=21000（1+17%）17%=3051.2

10、8（万元）。2.某啤酒屋 2018 年 7 世界杯期间发业务如下：（1）打包外卖餐饮收 100000 元，含销售听装啤酒 0.2 吨收 6000 元。（其他相关资料：啤酒的消费税税率为 250 元/吨，啤酒屋按增值税规模纳税缴纳相关增值税。）根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）啤酒屋应缴纳的增值税。【答案】（1）啤酒屋应缴纳增值税=100000（1+3%）3%=2912.62(元)。3. 位于县城的某油企业为增值税般纳税，2014 年 3 发以下业务：（1）开采原油 9000 吨，其中当销售 6000 吨，取得不含税销售收 2700 万元，同时还向购买收取

11、延期付款利息 3.51 万元；取得运输业增值税专发票注明的运费 9 万元、税额 0.99 万元。（其他相关资料：假定原油的资源税税率为 10%,相关票据已通过主管税务机关对认证。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算当销售原油的增值税销项税额。【答案】（1）销售原油的增值税销项税额=2700+3.51（1+17%）17%=459.51（万元）4. 位于县城的某酒产企业为增值税般纳税，2014 年 8 产经营业务如下：销售粮酒 60 吨给某专卖店，每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额 4420 元，共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店

12、提前付价款，企业给予专卖店 3%的销售折扣，实际收款 1770444 元。另外，取得运输公司开具的增值税专发票，注明运费 120000元、税额 13200 元。销售与业务（1）同品牌粮酒 50 吨给独核算的全资公司（销售公司），每吨售5价 20000 元，开具增值税专发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000 元。（3）直接零售给消费者个薯类酒 25 吨，每吨售价 33462 元并开具普通发票，共计取得含税销售额 836550 元。（其他相关资料：上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）

13、计算该企业 8 的销项税额。【答案】（1）销项税额=1825200（1+17%（1+17%）17%=556750（元）5.外国甲公司 2015 年为中国公司提供内部控制咨询服务，为此在公司所在市区租赁办公场所，具体业务情况如下：（1）1 5 ，甲公司与公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为 8 个，服务收费为民币 600 万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税缴纳。（其他相关资料：甲公司运增值税般计税法，甲公司为此项进的采购均未取得增值税专发票）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算甲公司应缴纳的增值税。【答案】（1）甲

14、公司应缴纳的增值税=600（1+6%）6%=33.96（万元）6.位于县城的某运输公司为增值税般纳税，具备国际运输资质，2015 年 7 经营业务如下：国内运送旅客，按售票统计取得价税合计额 177.6 万元；运送旅客境外，按售票统计取得价税合计额 53.28 万元。运送货物，开具增值税专发票注明运输收额 260 万元、装卸收额 18 万元。提供仓储服务，开具增值税专发票注明仓储收额 70 万元、装卸收额 6 万元。修理、修配各类辆，开具普通发票注明价税合计额 31.59 万元。销售使过的未抵扣进项税额的货运汽 6 辆，开具普通发票注明价税合计额 24.72万元。购进汽油取得增值税专发票注明额

15、 10 万元、税额 1.7 万元，90%于公司运送旅客，10%于公司接送员上下班，购进矿泉批，取得增值税专发票注明额 2 万元，税额 0.34 万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%于公司集体福利。（其他相关资料：假定消费税税率 5%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。计算业务（1）的销项税额。计算业务（2）的销项税额。计算业务（3）的销项税额。计算业务（4）的销项税额。计算业务（5）应缴纳的增值税。计算业务（6）购进汽油、矿泉可抵扣的进项税额。【答案】（1）业务（1）销项税额=177.6（1+11%）11%+53.28（1+11%）0=17.6（万元）6

16、（2）业务（2）销项税额=26011%+186%=29.68（万元）（3）业务（3）销项税额=706%+66%=4.56（万元）（4）业务（4）销项税额=31.59（1+17%）17%=4.59（万元）（5）业务（5）销项税额=24.72（1+3%）2%=0.48（万元）（6）业务（6）购进汽油、矿泉可抵扣进项税额=1.790%+0.3470%=1.77（万元）7 某企业为增值税般纳税，2016 年 9 经营状况如下：产酒精批，将其中的 50%于销售，开具的增值税专发票注明额 10 万元、税额 1.7 万元。将剩余 50%的酒精作为酒基，加品添加剂调制成 38 度的配制酒，当全部销售，开具的增

17、值税专发票注明额 18 万元、税额 3.06 万元。配制葡萄酒批，将 10%的葡萄酒于产酒巧克，采赊销式销售、不含税总价为 20 万元，货已经交付，合同约定 10 31 付款。将剩余 90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专发票注明额 36 万元、税额6.12 万元。（其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为 8 万元，消费税税率为 10%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业 9 应缴纳的增值税。【答案】（1）应纳的增值税=1.7+3.06+6.12-8=2.88（万元）。8.位于市区的某动漫软件公司为增值税般纳税，2016 年 7

18、经营业务如下：付给境外某公司特许权使费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使费的额为民币 1000000 元（含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款）。销售开发的动漫软件，取得不含税销售额 4000000 元，销售额中有 800000 元尚未开具发票。（其他相关资料：涉及的相关票据均已通过主管税务机关对认证。期初留抵税额为 0。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。计算业务（1）应代扣代缴的增值税。计算当增值税销项税额。【答案】（1）应代扣代缴的增值税=1000000/（1+6%）6%=56603.77（元）（2）增值税销项税额=400000017%=680000（元）9.位于甲省某市区的家建筑企业为增值税般纳税，在省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年 4 具