习题班马兆瑞23讲15全讲义j

1、考点四、应纳税额的计算【例题 1多选题】下列关于的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳的价款计算缴纳D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额【】CD】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。的价款计税，其他货物以旧【例题 2单选题】某生产企业（一般）2015 年 3 月销售化工产品取得含税销售额 793.26

2、 万元，为销售货物出借包装物，收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2015 年 3 月上述业务的计税销售额为（）万元。A.679.11 B.691 C.692.11D.794.56【】A】逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=（793.26+1.3）（1+17%）=679.11（万元）。【例题 3单选题】某农机生产企业为农机销售公司销售农机产品，开具的一般。2015 年 12 月，该企业向各地上注明金额 800 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含入 120 万元；购进钢材等材料取得的上注明

3、均已税额 68 万元，取得在当月通过主管A.45.64 B.84.88 C.52.56D.88.37企业开具的货运注明运费 8 万元，取得的认证或比对。该企业当月应纳（）万元。【进 应纳】C】销额=80013%+120（1+17%）17%=121.44（万元）额=68+811%=68.88（万元）=121.44-68.88=52.56（万元）。【例题 4单选题】2014 年 7 月，某汽车生产企业进口内燃发的小汽车成套配件一批，2 万成交价格 136 万，运抵中国境内输入地点起卸前的费 10 万、保险费民币 6.85。小汽车成套配件进口关税税率为 25%汇率中间价为 1兑元。该汽车生产企业进口

4、小汽车成套配件应纳A.286.17 B.206.26 C.215.43D.211.65（）万元。【】C】该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳=（136+10+2）6.85（1+25%）17%=215.43（万元）。【例题 5单选题】某卷烟厂（一般）2014 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 80 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进额为（A.12.48 万元B.13.73 万元C.11.44 万元D.18.86 万元）。【】B】准予抵扣的进额=80（1+10%）（1+20%）13%=13.73（万元）。【例题 6单选题】某种植的黄芩药材一批 5

5、 吨，食品制造公司（一般）2014 年 12 月从农民手中购入其批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该公3 吨黄芩用于本企业生产的各种滋补食品，取得不含税销售额 50000 元。另将 2 吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳A.3380 元 B.4500 元 C.5380 元 D.4600 元额为（）。【】C】应纳=5000017%-（4000013%3/5）=5380（元）。【例题 7单选题】某企业为一般，采用农产品进额核定扣除办法。2015 年 12 月 1 日12 月 31 日销售 1000 吨巴氏杀菌羊乳，其主营业务成本为 600万元，农产品耗用率为 70%，原

6、乳单耗数量为 1.06 吨，原乳平均单价为 4000 元/吨。在采用成本法的情况下，当期允许抵扣进A.45 B.46 C.46.29 D.48.32额是（）万元。【】D】当期允许抵扣农产品进额=当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/（1+扣除率）=60070%13%/（1+13%）=48.32（万元）。【例题 8单选题】某商场为一般，2015 年 1 月销售电脑 280 台，每台零售价格为 7020 元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回 2 台，上月该型号电脑每台零售价格为 6786 元，尚未取得开具的开具红字通知单，商场上注明销售额 11000已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的

7、红字元，税额 1870 元；本月购进电脑取得上注明的税额为 35000元，本月相关票据通过了认证并抵扣进A.250498 B.250430 C.252470 D.248628【 】C额。该商场当月上述业务应纳（）元。【】该商场当月应纳（元）。=2807020（1+17%）17%-（35000-1870）=252470【例题 9多选题】某商场（一般）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2015 年 2 月向供货方购进商品取得，注明价款 150 万元、进项税额 25.5 万元并通过主管认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 6.8 万元，下列该项业务的处理符合规定的有（A

8、.商场应按 150 万元计算销额）。B.商场应按 175.5 万元计算销额C.商场当月应抵扣的进D.商场当月应抵扣的进额为 25.5 万元额为 24.51 万元【】AD】本题考核的知识点是平销返利，返利收入应冲减进额，当月准予抵扣的进=25.5-6.8/（1+17%）17%=24.51（万元）。【例题 10单选题】某船运公司为一般，2015 年 6 月购进船舶配件取得的上注明价款 360 万元、税额 61.2 万元；开具普通取得的含入包括国内收入 1287.6 万元、期租业务收入 255.3 万元、打捞收入 116.6 万元。该公司 6 月应缴纳的为（）。A.87.45 万元B.92.4 万元C.98.3 万元D.103.25 万元【】C】远洋的、期租业务，属于水路服务，应按交通业计算缴纳增值税。所以本题国内收入和期租业务收入应按“交通业”计算缴纳，取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳。该公司 6 月应缴纳的增值税=（1287.6+255.3）/（1+11%）11%+116.6/（1+6%）6%-61.2=98.3（万元）。【例题 11多选题】下列营改增的服务中，以差额为计税销售额的有（）。A.一般 B.一般 C.一般D.一般提供的客运场站服务提供的知识提供的货物提供的货物服务服务服务【】A