2会计科目账户与复式记账课件

1、第二章（2） 会计科目、账户与 复式记账 借贷第1页，共29页。第二章（2） 会计科目、账户与 复式记账 1、掌握复式记账法及其原理 2、掌握借贷记账法及其应用学习目标第2页，共29页。第三节 复式记账原理 一、复式记账法 1.基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。第3页，共29页。 2 、复式记账的理论依据：会计等式 3、复式记账的优点 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提供有用的会计信息。 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 4、复式记账的种类 增减记帐法、收付记帐法、借贷记

2、帐法 第4页，共29页。 二、借贷记账法（一）借贷记账法的产生与演进（二）借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号，以有借必有贷借贷必相等为记帐规则的一种复式记账方法。 第5页，共29页。 （三）借贷记账法的内容 1.记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。 既表示“增加”又表示“减少”，具有双重性；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 取决于账户的性质。第6页，共29页。 2.账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)资产、费用类账户结构 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期

3、初余额。第7页，共29页。 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。第8页，共29页。 (3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。第9页，共29页。 3.记账规律（规则） 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。 公司收到投资者投资80万元存入银行。影响要素登记账户登记方向登记金额第10页，共29页。有借必有贷借贷必相等第11页，共29页。 4.会计分录的编制与账户对应关系 (1)会计分录

4、的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。第12页，共29页。 (2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。第13页，共29页。 (3) 会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。一借一贷。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。一借多贷，一贷多借，多借多贷 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款

5、支付，尚欠供货企业10 000元。会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 000（已支付货款） 贷：应付账款 10 000（尚未支付款）第14页，共29页。 （4）两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 第15页，共29页。 5.试算平衡 (1)试

6、算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。第16页，共29页。 (2)试算平衡的基本方法 发生额平衡法（ 依据：记账规则 ） 平衡公式：第17页，共29页。 余额平衡法（依据：会计等式） 平衡公式：第18页，共29页。（3）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表第19页，共29页。思考题: 1什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？ 2设置会计科目时应遵循哪些原则？ 3什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？ 4什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎样的？ 5会计账户能够提供的金额指标？这些

7、指标是怎样形成的？ 第20页，共29页。 6什么叫复式记账？其理论依据是什么？ 7复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？ 8什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和把握借贷记账法的基本内容？ 9借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这些记账符号的含义？ 10借贷记账法下的账户结构是怎样的？ 11借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什么？第21页，共29页。12什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？13会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分基本内容？14什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？15什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本方法有哪几种？16借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原

8、理建立的？其平衡依据是什么？17借贷记账法的余额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？ 第22页，共29页。 练习 一、目的： 练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。 二、资料：1 、该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金 1300元 （2）银行存款 216 000元（3）原 材 料 24700元 （4）固定资产 460 000元（5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元（7）应付账款 50 000元 （8）实收资本 587 000元 第23页，共29页。2.某企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资

9、400 000元，已存入银行。（2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3 000元备用。（5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。（6）用银行存款35 000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。（8）用银行存款100 000元偿还短期借款。第24页，共29页。三、要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。注意:通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内容，大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，完成本次练习的内容。第25页，共29页。参考答案1根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产 30 000 贷：银行存款 30 000（3）借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000（4）借：库存现金 3000 贷：银行存款 3 000（5）借：银行存款 300