税法(2017)章节练习

1、第三章消费税法一、单项选择题1下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费2下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。进口金银首饰的外贸企业零售卷烟的商业企业生产护手霜销售的工业企业零售金银首饰、铂金首饰的单位3下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工高

2、档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品外贸企业进口木制一次性筷子4.下列各项中，应征收消费税的是（）。生产润滑脂雪地车卡丁车帆艇5甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。TOCo1-5hz842443061010某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月将5吨自产的白酒用于

3、职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）丿元。6500102001025011500甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。0.25TOCo1-5hz0.38甲高

4、档化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精留存仓库待售。已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为2万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。TOCo1-5hz57669.2016年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000

5、只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2016年10月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。TOCo1-5hz096001560012000某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（）。外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除D外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除某卷烟批发企

6、业为增值税一般纳税人，2017年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。TOCo1-5hz28140.2甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值

7、税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%,乙企业应代收代缴消费税（）万元。TOCo1-5hz67.1260甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（）元

8、。甲商场为增值税一般纳税人，2016年10月珠宝部取得金银首饰零售收入37.44万元（包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55万元）。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85万元，甲商场实际收取的含税金额为11.7万元。甲商场上述业务应缴纳的消费税为（）万元。TOCo1-5hz2.352.6某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2016年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企

9、业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（）万元。TOCo1-5hz35.7下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天采取预收货款结算方式的，为收到

10、预收款的当天采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日D进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天二、多项选择题1下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。烟叶B烟丝C卷烟雪茄烟2下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（）。零售白酒的个体工商户零售钻石及钻石饰品的单位委托加工木制一次性筷子的委托方生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业下列各项中，不属于消费税征收范围的有（）。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩体育上用的发令纸、鞭炮药引线雪地车卡丁车下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。无汞原电池燃料电

11、池锂原电池涂料5下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（）。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，对其中的金银首饰计征消费税，其他产品不计征消费税金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税下列关于卷烟

12、消费税的税务处理，说法正确的有（）。在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款，说法正确的有（）。，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并，说法正确的有（）。，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时

13、，将押金并下列关于啤酒计征消费税的有关规定在确定啤酒适用的消费税定额税率时B纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金入当期销售额计征消费税C.啤酒适用从量定额办法计征消费税D对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税下列各项中，应按规定征收消费税的有（）。A工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的工业企业以外的单位将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的自产应税消费品用于生产应税消费品自产应税消费品用于生产非应税消费品下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量自产啤酒用于职

14、工福利的，为啤酒移送使用数量委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税

15、消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（）国家外汇牌价。A当天当月1日当月最后一日当年1日甲高档化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2017年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80%在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20%留存仓库。主管税务机关12月对甲厂进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知高档化妆品消费税税率为15%，

16、税务机关做出的以下决定中，正确的有（）。责令甲厂补缴消费税46.94万元责令甲厂补缴消费税105万元对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（）以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表以外购的已税游艇为原料生产的游艇以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付

17、不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（）。乙企业应代收代缴消费税23.4万元乙企业应代收代缴消费税60万元甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元甲企业2月份应自行向主管税

18、务机关缴纳的消费税为26.4万元甲企业（增值税一般纳税人）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25万元。已知关税税率为50%。则进口环节需缴纳（）。消费税9.11万元消费税16.07万元增值税9.11万元增值税16.07万元下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（）。A.化妆品生产企业出口的自产化妆品B外贸企业购进后直接出口的实木地板C.汽车制造厂出口自产的小汽车汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车纳税人以（）为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。1个月1个季度5日15日三、计算问答题1甲地板厂系增值税一般纳税人，2016年11月发生如下业务：（1）进口实木地板A一

19、批，海关审定的关税完税价格为8万元。（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B,生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B,不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格

20、为200万元。（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。（其他相关资料:实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。2甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2016年10月甲企业生产经营情况如下：（1）销售

21、本企业当年年初购进的作为固定资产使用的I辆小汽车，取得含税销售额93600丿元。（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆B型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。（3）将4辆C型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。（4）将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，D型小汽车尚无市场销售价格。（5）用自产的6辆B型小汽车，投资

22、于乙企业，取得对方30%的股权。（其他相关资料:甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；A、B、C型小汽车的消费税税率分别为5%、9%、12%；D型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；（2）计算甲企业应缴纳的消费税四、综合题1甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2016年10月发生以下业务：（1）购进一批原材料A,取得增值税专用发票上注明价款5000元、增值税税款850元，委托乙企业将其加工成20个高尔夫球包，支付加工费100

23、00元、增值税税款1700元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业同类高尔夫球包不含税销售价格为450元/个。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款17200元、增值税2924元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票，注明货款23600元、增值税4012元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款1040元、注明增值税176.8元；当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成A、B两种型号的高尔夫球杆共20把。（3）当月将自产的A型高尔夫球杆2把对外销售，取得不含税销售收入10000元；另将自产的A型高尔夫球杆5把

24、赞助给高尔夫球大赛。（4）将自产的3把B型高尔夫球杆移送至位于同一县的非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售了2把，取得不含税金额22932元。（其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税；（2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税；（3）计算甲企业当月应缴纳的增值税。2甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2016年10月，生产经营如下：（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了300

25、0元的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1700元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。（4）领用从乙企业

26、购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。（5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本20000元；因管理不善导致上月从烟农手中购进烟叶（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本10000元。（其他相关资料:烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支；雪茄烟的消费税税率36%，烟丝的关税税率为50%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每

27、问需计算出合计数。(1)计算丙企业应代收代缴的消费税TOCo1-5hz计算甲企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税；计算甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税。计算甲企业应向主管税务机关缴纳的消费税。参考答案及解析一、单项选择题1.答案】A解析】选项ABC:委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消

28、费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D:高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。2.答案】D解析】选项A:金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税；选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项C：护手霜不属于消费税的征税范围。答案】B解析】选项AD:既征收增值税，也征收消费税；选项C:征收消费税，不征收增值税。4.答案】A解析】选项BCD不征收消费税。5.答案】C解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的

29、最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=1.8x（200+100）+300X1.6X30%=306（万元）。6.答案】D解析】自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税率）+（1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格X比例税率+自产自用数量X定额税率=（20000+20000X5%+5X2000X0.5）-（1-20%）X20%+5X2000X0.5=11500（元）。7.答案】D解析】当期准予扣除的外购应税消费品

30、买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11X5%=0.55（万元）。8.答案】B解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税；自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。留存待售的高档香水精没有对外销售，不发生纳税义务，不缴纳消费税。甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税=(180+5X2)X15%=28.5(万元)。9.答案】B解析】手表机芯不属于消费税的征收范围。2016年10月该手表生产企业应纳消

31、费税=16000X3X20%=9600(万元)。10.答案】B解析】以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。11.答案】A解析】在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。卷烟批发环节从量税为0.005元/支，则每条从量税=0.005X200=1(元)。该卷烟批发企业应纳消费税=250X11%+5000X1-10000=28(万元)。12.答案】B解析】乙企业应代收代缴消费税=(100+100X10%)X(1+20%)X(1-13%)+7

32、.44+12+(1-30%)X30%=57.55(万元)。13.答案】C解析】材料成本=40000X(1-13%)=34800(元)，乙厂应代收代缴的消费税=(34800+20000+10000)+(1-5%)X5%=3410.53(元)。14.答案】A解析】甲商场应纳消费税=()+(1+17%)X5%+11.7+(1+17%)X5%=1.35(万元)。15.答案】A解析】外贸企业出口化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计=10X(15%+15%)=3(万元)。16.答案】A解析

33、】纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。17.答案】D解析】选项A:采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B:采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C:其纳税义务发生时间为10月2日。二、多项选择题1.答案】BCD解析】烟叶不属于消费税的征收范围，生产销售烟叶的单位不属于消费税纳税义务人2.答案】BCD解析】白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税3.答案】ABCD解析】上述选项均不属

34、于消费税征收范围。4.答案1ABCD解析】上述选项均属于消费税征收范围。5.答案】ACD解析】选项B：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。答案】ABCD解析】上述选项的说法均符合规定。7.答案】ACD解析】选项B:啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税。8.答案】ABD解析】自产应税消费品用于生产应税消费品，对移送使用的应税消费品不征收消费税。9.答案】BD解析】选项A:生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。10.答案】AC解析】选项AB:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产

35、应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税；选项CD:纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格”作为计税依据计算消费税。11.答案】AB解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价12.答案】ACD解析】在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的

36、，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=280X15%+（110+30）-（1-15%）X20%X15%=42+4.94=46.94（万元）。13.答案】ABC解析】小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。14.答案】AD解析】（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78X2X15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴

37、纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.44+1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78X2X20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。(4)甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300X15%+37.44-(1+17%)X15%-23.4=26.4(万元)。15.答案】BC解析】进口环节应纳消费税=(25+25X50%)-(1-30%)X3

38、0%=16.07(万元)进口环节应纳增值税=(25+25X50%)-(1-30%)X17%=9.11(万元)。16.答案】ACD解析】有出口经营权的生产性企业”自营出口或生产企业”委托外贸企业代理出口自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。17.答案】AB解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。三、计算问答题1.答案及解析】应缴纳进口环节增值税=(8+8X30%)-(1-5%)X17%=1.86(万元

39、)应缴纳进口环节消费税=(8+8X30%)-(1-5%)X5%=0.55(万元)甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41(万元)。准予抵扣的实木地板已纳消费税=(8+8X30%)-(1-5%)X5%X20%+5X5%X70%=0.28(万元)采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板B的消费税=32X5%+150X5%-0.28=8.82（万元）业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200X5%=10（万元）业务(5):应缴纳消费税=(90+90X5%)-(1-5%)X5%=4.97(万元)甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79(万元)。2.答案及解析(1)业务（1）：应确认的增值税销项税额=93600-(1+17%)X17%=13600(元)业务（2）:应确认的增值税销项税额=60000X3X17%