资产负债表的编制方法课件

1、课题：资产负债表的编制班级：2012春财会复习旧知1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？2、资产负债表的理论依据是什么？3、资产负债表的结构是怎样的？三安光电资产负债表时间：2012年6月30日期末余额期末余额资产负债表的样式资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益非流动资产合计所有者权益总计资产总计负债和所有者权益总计注意：编制资产负债表时，我们应该要计算的是期末余额栏数还是年初余额栏数？ 期末余额栏数准备工作1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好

2、企业期末的转账工作。 结转生产成本、本年利润、利润分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事 项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的 期末余额。资产负债表的编制方法：1、根据总账科目余额直接填列2、根据总账科目余额计算填列3、根据明细账科目余额计算填列4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列应交税费货币资金、存货、未分配利润往来款项一年内到期的非流动资产和非流动负债固定资产资产负债表的编制方法：一、根据总账科目余额直接填列 例如： 应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等资

3、产负债表编制单位：华天公司 2010年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 应收账款应付账款 预付账款预收账款存货应交税费 应付股利一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产 长期借款无形资产 非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计260 00014 500200 000110 00048 1001 500 000资产负债表的编制方法：二、根据总账科目余额计算填列例如：货币资金、存货、未分配利润

4、（1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：根据总账科目余额计算填列【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金1 000银行存款10 000其他货币资金2 000南方公司货币资金=1000+10000+2000=13000（2）存货= （在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等）- 存货跌价准备+（或-）材料成本差异 例2“存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000

5、 =854000元（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷方余额【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100 000利润分配90 000账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100 000利润分配90 000未分配利润=100 000+90 000=190000未分配利润= 100 000+90 000= 10000资产负债表编制单位：华天公司 2010年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益

6、期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金短期借款260 000 应收账款应付账款 预付账款预收账款存货应交税费14 500 应付股利200 000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产 长期借款无形资产 非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1 500 000 资本公积110 000盈余公积48 100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计291 800库存现金+银行存款+其他货币资金=4800+218000+6900038 600利润分配贷方余额+本年利润贷方余额=1900+36700原材料+生产成本+库存商品

7、-存货跌价准备=46700+95000+60000-21001 99 600资产负债表的编制方法：三、根据明细账科目余额计算填列例如： 应收账款、预收账款 应付账款、预付账款 应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额坏账准备 预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额三、根据明细账科目余额计算填列【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款40 000华南公司50 000新乐公司 10 000坏账准备2 000 预收账款3 000甲公司5000 乙公司20001500050 000+=50000应收账款=预收账款

8、=10 000+5 000=20002 000-2 000应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款=预付账款借方余额+应付 账款借方余额三、根据明细账科目余额计算填列【例5】南方公司2009年7月31日应付账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款45 000东风工厂50 000红星公司5 000预付账款2000A公司6000B公司4000 50000400050006000应付账款= + =54000预付账款= + =11000资产负债表编制单位：华天公司 2010年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流

9、动负债： 货币资金短期借款260 000 应收账款应付账款 预付账款预收账款存货应交税费14 500 应付股利200 000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产 长期借款无形资产 非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1 500 000 资本公积110 000盈余公积48 100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计291 80038 600应收账款借方余额+预收账款借方余额=120000+5000125 000应付账款贷方余额+预付账款贷方余额=75000+300078 00038 000应收账款贷方余额+预收账款

10、贷方余额=40000+1050050 500199 600应付账款借方余额+预付账款借方余额=23000+15000资产负债表的编制方法：四、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列例如： 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债（1）“一年内到期的非流动资产” = 一年内到期的“持有至到期投资” + 一年内摊销的“长期待摊费用” + 一年内可收回的“长期应收款”（2）“一年内到期的非流动负债” =一年内到期的“长期借款” + 一年内到期“长期应付款”+ 一年内到期“应付债券”+ 一年内到期“预计负债”长期借款=长期借款总账贷方余额所属明细科目中将一年内到期的长期借款资产负债表编制单位：华

11、天公司 2010年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金短期借款260 000 应收账款应付账款 预付账款预收账款存货应交税费14 500 应付股利200 000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产 长期借款无形资产 非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1 500 000 资本公积110 000盈余公积48 100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计291 80038 600125 00078 00038 00050 500=23000030000

12、200 00030 000199 600资产负债表的编制方法：五、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列例如：应收账款、固定资产、无形资产、五、根据总科目余额减被抵项目后净额填列无形资产=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备应收账款=应收账款借方金额+预收账款借方金额-坏账准备固定资产= 固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备需要计提的资产减值准备包括： 坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备等固定资产= 固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备【例7】南方公司2009

13、年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产80 000累计折旧40 000资产负债表上:固定资产的金额=80000-40000=40000资产负债表编制单位：华天公司 2010年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金短期借款260 000 应收账款应付账款 预付账款预收账款存货应交税费14 500 应付股利200 000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产 长期借款无形资产 非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1 500 000 资本公积110 000盈余公积48 100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计291 80038 600125 00078 00038 00050 500200 00030 0001