企业（公司）财务管理（参考）

1、饮料股份制企业财务管理名目一、工程基本状况3二、公司简介5三、产业环境分析7四、政策和市场空白利好代糖8五、必要性分析8六、股份公司的资产管理9七、股份公司的资金筹集管理12八、股份公司的财务报表附注15九、股份公司的资产负债表19十、原始的公司制度22十一、近代的公司制度24十二、现代企业制度的含义与特征26十三、钱德勒对“现代企业的描述29十四、股份制是现代企业的资本组织形式30十五、股份公司的本质是社会资本32十六、进展规划37十七、组织机构、人力资源分析40劳动定员一览表40淌资产下单列工程反映。（三）固定资产固定资产是指使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在 使用过程中保持

2、原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、设备及工具等。固定资产应当按取得时的实际本钱记账。在固定资产尚未交付使 用或 者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关 费用，以及外币借款的汇兑差额，应当记入固定资产价值；在此之后发生 的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，应当记入当期损益。融资 租人的固定资产应当比照自有固定资产核算，并在 会计报表附注中说明。固定资产折旧应当依据固定资产原值、估计净残值、估计使用年 限或 估计工作量，采用年限平均法或者工作法计算。如符合有关规 定，也可以 采取加速折旧法。固定资产应当定期清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的净值以 及报 废清理所

3、发生的净损失，应当计入当期损益。（四）无形资产、递延资产和其他资产无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利 权、非 专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。购入无形 资产应当按 实际本钱记账；接受投资取得的无形资产，应当依据评估 确认或者合同商 定的价格记账；自行开发的无形资产，应当按开发过 程中实际发生的支出 数记账。各种无形资产应当在受益期内分期平均 摊销，未摊销余额在会计 报表中列示。递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊 销的 各项费用，包括开办费用、租人固定资产的改良支出等。其他资产是指除以上各工程以外的资产。七、股份公司的资金筹集管理筹资指筹集

4、资金，如发行股票和债券，取得贷款或租赁，以及公 司的 其他预收款和应付款等负债工程。筹资决策要解决的问题，是如 何取得企 业所需要的资金，包括何时、以何种方式、向谁、筹集多少 资金等。筹资 决策的关键是打算各种资金来源在总资金中所占的比重即确定资本结构 使筹资风险与筹资本钱相对应。资金的筹集分为负债（借入资金）和股东权益（自有资金）两大 类。 资本结构主要指权益资金和借入资金的比例关系。完全通过权益资金筹资, 不能得到负债经营的好处；但负债比例大，那么风险也大，企业可能会陷入 财务危机。筹资决策的一个重要内容，就是确定最正确资本结构。流淌负债和长期负债负债是对外借入的资金，也是企业所担当的能以

5、货币计量、需要 以资 产或劳务偿付的债务。负债分为流淌负债和长期负债。流淌负债也称短期 负债，是指将在1年或者营业超过1年的一个营业周期内偿 还的债务，包 括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工 资、应交税金、应 付利润、其他应付款、预提费用等。各项流淌负债 应当按实际发生数额确 定后，进行调整。流淌负债应当在会计报表中 分项列示。止匕外，将于1年 内到期归还的长期负债，应当在流淌负债下单独列工程反映。长期负债是指归还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债 务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。其中，（1）长期借 款 包括向金融机构借款和向其他单位借款。长期借款应当区分借款

6、性质，按 实际发生的数额记账。（2）发行债券时应当按债券的面值记 账。债券溢 价或折价发行时，实际收款与面值的差额应当单独核算，在债券到期前分 期冲减或者增加各期的利息支出。（3）长期应付款项 包括应付引进设备 款、融资租人固定资产应付款等。长期应付款项应当按实际发生数额记 账。股东权益股东权益是公司股东对公司净资产的全部权，说明公司自有资产的总 额。股东权益包括股东认购股份形成的股本，以及由此形成的资本公积金、 盈余公积金和未安排利润等。如前所述，公司的股本即股份的股份资本，是政府有关部门 批准和公司章程所确定的，由股东出资认购股份所构成的公司资 本总额， 亦即股份公司的注册资本。股本总额为

7、公司股票面值与股份 总数的乘积。公积金是指公司的利润和其他收益中用于生产积累的资金，可用来弥 补亏损和转增股本。它分为资本公积金和盈余公积金。资本公积金包括股 票超面额发行所得的净溢价额、法定财产重估增值、公司接受的捐赠的资 产价值，以及公司被债务豁免所得到的资产等。盈余公积金是指从公司当 年利润中提取的公积金，包括法定盈余公积金和任意盈余公积金。法定盈 余公积金指公司依据有关法规规定，必需从税后利润中提取的公积金，其目的是保证资本的充实，保证债权人的权 益。我国有关法规规定，公司必 需按当年税后利润（减弥补亏损）的10%提取法定盈余公积金，当它累积到 注册资本的50%时可不再提取。任意盈余公

8、积金是按公司章程或股东大会 决议提取的盈余公积金，它 不受法规的限制，由公司依据生产进展的需要 任意提留。未安排利润是企业留待以后年度安排的利润或待安排利润。八、股份公司的财务报表附注财务报表附注用于显示财务报表内有关工程的附加信息和另外的 财务 信息，是企业财务报表不行缺少的组成局部，是对财务报表本身 无法或难 以充分表述的内容和工程所作的补充说明与具体解释。它的作用主要有： 一是提高报表内信息的可比性；二是增进报表内信息的 可理解性；三是突 出报表信息的重要性。财务报表附注一般包括基本会计假设、会计政策和会计估量变 更、关 联方关系及其交易、资产负债表日后事项和或有事项等内容。我国企业 会

9、计准那么对此做出了具体规定，简要介绍如下：. 基本会计假设。会计假设指会计机构和会计人员对那些未经确 认或无法正面论证的经济业务和会计事项，依据客观的正常状况或变化趋 势所作出的合乎情理的推断。基本会计假设包括四个方面：（1）会计主体 假设，指每个企业的经济业务必需与企业的全部者和其他经济组织分开；（2）持续经营假设；指假定企业在可预见的将来仍将以它现有的形式并按 既定的目标持续不断地经营下去；(3)会计期间假设，我国规定以日历年度作为企业的会计年度，即 以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度，以季度和月份作 为会 计期间时，其起讫日期也采用公历日期；(4)货币计量假设，即只有能 用货

10、币反映的经济活动，才能纳入到会计系统中来。编制财务报表一般都是以基本会计假设为前提的。符合公认的基 本会 计假设而编制的财务报表，不会对使用者造成任何误会，一般不 需要加以 说明。假如编制财务报表时未遵守基本会计假设，必需予以披露，并说明 理由。.会计政策和会计政策变更。会计政策指企业在会计核算时所遵循的 具体原那么，以及公司所接受的适合自己的会计处理方法，包括合并政策、 外币折算、收入确实认、所得税的核算、存货估价方法、长期投资的核算、 坏账损失的核算、借款费用的处理、折旧政策等。会计政策变更指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策 改为 另一会计政策的行为。附注中要求披露会计政策变更的

11、内容和理 由、会计 政策变更的影响数以及累积影响数不能合理确定的理由。.会计估量变更。会计估量变更指对其结果不确定的交易或事项以最 近可利用的信息为基础所作的推断。即当会计估量所依据的基础 发生变化 时，或由于新的信息、更多的阅历或后来的进展，不得不对估量进行修订。 会计估量变更采用将来适用法，附注中要求披露会计 估量变更的内容和理 由、会计估量变更的影响数和不易确定的影响数的理由。.会计过失。会计过失指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面消灭错误而导致的过失。常见的产生会计过失的缘由有：采用 法律或会 计准那么等行政法规和规章所不允许的会计政策、账户分类以及计算错误、 漏记已完成的交易等

12、。企业觉察消灭会计过失时，应根 据过失性质和有关 规定进行订正和调整。附注中要求披露重大会计差 错的内容、更正方法及 更正金额。.关联方关系及其交易。关联方关系指关联方之问的关系。存在关联 方关系时，交易双方的关系常以一种微妙的方式影响交易。即使是公正交 易，也很可能对将来的交易类型产生影响。关联方关系存在的主要形式有四种：一是直接或间接把握其他企业或 受其他企业把握，以及同受某一企业把握的两个或多个企业；二是合营企 业；三是联营企业；四是主要投资者个人、关键管理人员或与其关系亲密 的家庭成员。关联方交易指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不管是否收取 价款。关联方在确定价格时，可以有肯定程

13、度的弹性。附注中要求披露关 联方关系的性质、交易类型及其交易要素。,资产负债表日后事项。资产负债表日后事项指的是自年度资产负债 表日至财务报表批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整 事项和非调整事项。调整事项是对资产负债表日存在的状况供应进一步证据的事项，以确定资产负债表日供应的财务信息是否与事实相符。这类事项所提供的新的 或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额做出新估量，并据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债及股东权益进行调整。如销售退回、已确定获得和支付赔偿、已证明资产发生减损 等。非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，这类事项不影 响资产

14、负债表日存在的状况，但假设不加以说明，将会影响报表使 用者做出正确估量和决策，因此也要在报表附注中予以披露。如股票 和债 券发行、外汇汇率有较大波动、自然灾难造成资产损失等。7.或有事项。或有事项指由过去交易或事项形成的一种状况，其结果 须通过将来不确定事项发生或不发生予以证明。或有负债指过去的交易或 事项形成的潜在义务，其存在须通过将来不确定事项的发生或不发生予以 证明。或有资产指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过将来 不确定事项的发生或不发生予以证明。这三者都强调以下特征：一是由过去的交易或事项产生；二是具有不 确定性；三是这种不确定性只能由将来发生的事项确定，不由企 业把握。

15、常见的或有事项有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、产 品质量保证等。因或有事项确认的负债也叫估计负债，应在资产负债表中单列工程反 映并在会计报表附注中作相应披露，而与所确认负债有关的费用和支出， 应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。或有负债与估计负债和负 债都不同，它是潜在负债。极少会导致经济利益流出 企业的或有负债一般 不予披露，但那些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可 能性微小，也应予以披露。或 有资产一般不在附注中披露。九、股份公司的资产负债表资产负债表是以“资产二负债+全部者权益”为平衡关系 反映企业在 某一特定日期

16、财务状况的会计报表。它综合反映了企业在某一时 日（如月 末、季末或年末）的资产总额及其构成、负债总额及其构成、股东权益总额 及其构成。由于在任何时点上资产必等于负债与股东权益之和，所以资产 负债表是静态报表。.资产负债表的有关概念。资产是由过去的交易或事项形成并由企业 拥有或者把握的资源，该资源预期能给企业带来经济利益。资产 具有以下 基本特征：（1）资产应能为企业带来将来经济利益，这种经济利益指的是在 将来直接或间接地为企业带来现金净流入，如材料存货；（2）资产都是为企 业实际把握或拥有的，“拥有”指企业拥有资产的全部权，“把握指企业 虽没有资产全部权，但可以实际把握，可以对其自由支配和使用

17、，如融资 租人固定资产；（3）资产都是企业在过去发生的经济业务事项中获得的，企 业所能利用的经济资源能否 列为资产，其区分标志之一就是是否由发生的 交易所引起，不能依据 谈判中的交易或方案中的经济业务确认一笔资产； 资产必需能以货币计量，虽属于企业但无法用货币计量的资源，如人力 资源，不在报表中显示。负债是企业过去的经济业务事项形成的现时义务，履行该义务会使经 济利益流出企业。负债具有以下特征：（1）负债是由过去的经济业务事项引起的、企业当前所担当的义务，企业预期在将来要发生的 经济业务事项可 能产生的债务不能作为负债；（2）负债必需在将来某个时点通过转让资产或 供应劳务来清偿；（3）负债也必

18、需是能用货币计量的债务责任。股东权益是全部者在企业资产中享有的经济利益，又称净资产。全部 者权益相对于负债而言，具有以下特征：（1）全部者权益不像负债那样需 要归还，除非发生减资、清算，企业一般不需要归还全部 者；（2）企业清 算时，负债往往优先清偿，全部者权益只有在清偿所有负债后才返还给全 部者；全部者权益能参与利润安排，而负债不能。全部者权益在性质上体 现为全部者对企业资产的剩余利益，在数量上表达为资产减去负债后的余 额。全部者权益包括实收股本、资本公积金、盈余公积金和未安排利润四 个工程，其中，盈余公积金和未安排利润称为留存利润。.资产负债表工程的分类。资产负债表工程有两种分类方法：一是

19、按 流淌性分类，二是按货币性或非货币性分类。一般大多按流淌性 分类。按 流淌性分类，资产可分为流淌资产和非流淌资产，负债可分 为流淌负债和 长期负债，股东权益可分为投入资本和留存利润。在这 种分类方法下，企 业资产按流淌性排列，流淌性强的在先，流淌性弱的在后；负债按到期日 的远近排列，到期日近的在先，到期日远的在 后；股东权益按永久性大小 排列，永久性大的在先，永久性小的在后。.资产负债表的作用和局限性。资产负债表对报表使用者分析评价企 业财务状况具有以下作用：（1） 了解企业所把握的经济资源及这 些资源的 分布与结构，可以通过对资产结构的分析，对企业的资产质 量做出肯定的推断；（2）把流淌资

20、产、速动资产与流淌负债联系起来分析，可以评价企 业的短期偿债力量；（3）通过企业债务规模、债务结构与全部者权益的 比照，可以对企业的长期偿债力量及举债潜力做出评价；（4）通过对资 产流淌性或变现力量、企业筹措资金力量等方面进行分析，可以了解企业 的财务弹性（指企业应付、适应各种变化 的力量）；（5）通过对不同时 期工程的比拟，可以了解企业财务的变 动状况，猜想财务状况的进展趋 势。同时，资产负债表也有其局限性：（1）以历史本钱为基础，不反 映 资产负债和股东权益的现行市场价值，当发生通货膨胀时，账面上的原始 本钱与编表日的现时价值会相去甚远；（2）用货币计量会遗漏 无法用货 币计量的重要经济资

21、源信息，如人力资源及固定资产在全行业的先进程度 等；（3）表中包括很多估量数，如坏账预备、固定资产折旧和无形资产 摊销等，估量的数据难免带有主观性，可能影响信息的牢靠性。十、原始的公司制度股份公司制度的萌芽，可以追溯到古罗马时代。当时自由民凑钱 集资 创办实业，就实行了按出资份额安排收益的原那么。政府也利用股 份形式筹 集财力和物力，以满足行政和战斗的需要。在中世纪，还出 现了同血族亲 属共同继承、共同经营、共负盈亏的家族式企业，所得利益按出资份额安 排。后来，这种“家族营业集团”渐渐减弱家族色彩，加强其商人共同经 营的性质，逐步进展成为无限责任公司。同 时，一些“一般合伙”组织扩 大规模，趋

22、于稳定，也渐渐变成无限公十八、工程风险分析41 十九、工程风险对策444545二十、法人治理司。这些组织都可以看做是股份制经济的萌芽。止匕外，中世纪的地中海沿 岸，还盛行一种名为“康门达”的商事组织。它由资本家出资，由航海者 贩售物资于海外。盈利时按出资额安排，亏损时航海者负无限责任，资本 家负有限责任。这是一种二元制的“隐名合伙”，后来 经法律确认为两合 公司（法国1673年的商事敕令）。但是，在资 本原始积累之前的这 些合资企业，同近代规范的股份制有着本质的差另U。一是当时还没有明确 的法律规范；二是在组织上具有明显的合伙 性；三是企业规模小，内部组 织结构也不完善。现代的股份制经济产生于

23、15世纪至16世纪的资本主义原始积累时 期。直接导致股份公司产生的，应是英、荷等国经过国王或议会特许 成立 的一批具有垄断权、从事国外贸易的海外公司。股份经济产生的社会经济条件主要是：（1）随着资本原始积累的进 展，个人资本不断膨胀，市场竞争越来越激烈，这就要求查找新的筹资方 式，以扩大生产规模，开拓新的生产领域；（2）当时海上运 输、修筑铁 路和大路、开凿水道、组建银行、开采大型矿井等事业迅 猛进展，它们都 需要巨额资金，个人难以承受，所以股份制首先在这 些部门被采用；（3）资本主义信用特殊是银行的进展，对股份制起到了极大的促进作 用，由于股票的很大一局部要通过银行发行，而且银行经常是股票的

24、主要 购买者；（4） 18世纪消灭的技术革新和产业革命，也对股份制起了推 动作用，机器制造等新兴产业需要巨额资金，所以一开头就采取了股份制 形式；（5）当时各国政府不断公布有关股份制度的法规，使股份制越来越规范，推动了股份制的进展。但这时的股份公司还很不成熟，存在着很多问题。例如，这些股份公 司大都由王室或政府特许批准，拥有很多封建特权，并凭借其垄 断地位猎 取高额利润；公司的法人地位和内部组织结构还很不完善；最初的股份公 司主要从事海外贸易、运输业、采矿业等，现代工业还 没有兴起。十一、近代的公司制度近代股份制经济的产生与进展，离不开18世纪初英国“南海事件” 的影响。17n年，英国首相罗伯

25、特哈利接受投机家布朗特和巴特森的建 议，特许他们组建南海公司，条件是公司通过发行股票接受政府的全部公 债（约3100万英镑），政府每年付5%的利息，借以整理 国债。南海公司 承接公债的消息使得该股票飞涨，由126英镑飙升到2000多英英镑。南 海公司股票升的示范效应，引发了英国兴办公司的热潮，各种莫名其妙的 公司如雨后春笋般消灭，如用铅炼金、创造永 动机、打捞沉船等。人们见 股票就买，不问其他，政府不得不颁 布“禁止泡沫公司的条例”。此后股 市大乱，股价狂跌，很多人倾家荡产，消灭了 “倒闭风”和“自杀 风”，很多官员也因贪污受贿而进了牢房。南海大事后，官办公司开头走向衰败，民间自发产生的合股公

26、司应运 而生。合股公司是将两个合法的企业组织形式一一合伙制和信托制一结合 而成的，实际上类似于一种股份两合公司。这类公司刚刚产生，就遭到皇 家的打击和摧残，但它却坚韧地生存和进展着。直到1844年，英国政府 才成认其法人地位；1856年公布的联合股份公司法，又确认其可实行有限责任原那么。这是股份制经济进展中的又一个里程碑法案，当时可能 还无人能料到这种公司会在将来成为主导工 商业的企业制度。德国于 1892年公布了有限责任公司法，使兼有无限公司与股份二 者优点的股份两合公司合法化，它马上受到宽敞投资者、特殊是拥有雄厚 实力的资本家的欢迎，一度成为公司制企业的主要形式。至此；无限责任 公司、两合

27、公司、股份、股份两合公司和有限责任公司等主要形 式的公司都已消灭。18世纪初至20世纪初，股份制经济得到了飞速的进展。具体表现 为：（1）有关股份制的法规已基本完备。由于民间合股公司取得了法 人 地位和实行有限责任原那么，打破了皇室特许公司的垄断经营，使资本全部 权与经营权得以分别，也解决了合伙制中合伙人担当无限连带责任的风 险。（2）股份制快速由贸易、运输业向新兴工商业和金融业 扩展。第一 次和其次次产业革命，使工场手工业快速向机器大工业过渡，企业规模扩 大，生产社会化程度提高，促使股份制得到广泛开展。由于银行业要求资 金雄厚，也纷纷采取了股份制，银行业在促进 股份制的同时，首先使自己 股份

28、化了。（3）股票市场日臻完善和规 范，成为资本的筹集与流淌、资 源有效配置、资本集中与重组的有力杠杆。（4）股份公司作为最完善、最 先进的企业制度，在兴旺国家中已居于统治地位。十二、现代企业制度的含义与特征（一）现代企业制度概念的提出在党的十四届三中全会通过的关于建立社会主义市场经济体制 假设干问题的打算中，最先提出我国国有企业改革的方向是建立现代企业制度， 现代企业制度的基本特征是产权明晰、权责明确、政企分 开、管理科学。 并明确提出，国有企业进行改革的方向，就是现代公司制度。从今，在我 国理论界和政府经济管理部门，开放了对现代企 业制度的大争辩，通过争 辩进一步加深了对股份制经济的生疏。所

29、谓“现代企业制度，是在企业制度前加上一个时间限定 词“现代 而组成的新概念，人们对它的含义还有不同的理解。有人认为，与现代市 场经济相适应的企业制度，都可以叫做现代企业制 度；也有人认为，在市 场经济中最先进的企业制度才能叫做现代企业 制度。我认为，现代企业制 度不应是一个固定的概念，而应是一个相 对的、动态的概念，在不同的历 史时期应有不同的内容。一般而言，现代企业制度是指在现代市场经济中 占有主导地位的、最具进展前途 的企业制度。在现代市场经济国家中，企业制度的形式多种多样，但归根结底 可概 括为私人业主制、合伙制、公司制和合作制四种企业制度。在这 四种企业 制度中，只有公司制企业在现代市

30、场经济中占有主导的和支配的地位，才是最先进、最具进展前途的现代企业制度。例如，1977年， 美国共有1500多万家企业，其中公司制企业224万家，只占企业 总数的 14. 7%,但其销售额却占社会总额的65%以上。目前，世界的工 业企业前 500强中，全都实行了公司制。可见，现代企业制度的典型形式就是公司 制或股份制。正如党的十四届三中全会指出的：“国有 企业实行公司制， 是建立现代企业制度的有益探究”。（二）现代企业制度的基本特征党的干四届三中全会的打算指出：现代企业制度的基本特征是“产 权清楚、权责明确、政企分开、管理科学”。具体地说，现代 企业制度的 特征包括以下几个方面：.企业资产的全

31、部权属于出资者，企业拥有全部法人财产权，成为享 有民事权利、担当民事责任的法人实体。这里所强调的是资本所 有权与法 人产权的分别，而在私人独资企业和合伙制企业中，全部权与经营权是合 一的。同时，股份公司也是一个法人企业，具有法人地 位。.企业以其全部法人财产，依法自主经营，自负盈亏，照章纳税，对出资者担当资产保值增值的责任。企业本身所拥有的法人财产 杈， 反映在对资产负债，表的左边“资产工程的把握权，即对法人财产拥有 占有、使用、依法处置和获益的权利。企业法人产权确实立，保证企业可 以依据市场环境的变动，准时做出相应的反响和决 策。.出资者按投入企业的资本额，享有全部者的权益，即资产受 益、重

32、 大决策和选择管理者的权利。企业破产时，出资者只以投入企业的资本额 对企业债务负有限责任。在资本全部权与把握权分别之 后，出资者不再直 接参与企业的经营管理活动，但是企业的全部重大决策必需由股东大会表 决通过。因此，出资者仍是企业的最终全部者，对企业享有终极全部权。.企业依据市场需求组织生产经营，以提高劳动生产率和经济效益为 目的，政府不直接干预企业的生产经营活动。企业在市场竞争中优胜劣 汰，长期亏损、资不抵债的应依法破产。国有企业改革的关键，就是要实现政企分别，由政府对企业直接管理转变为间接管理。.建立科学的企业领导体制和组织管理制度，调整全部者、经营者和 职工之间的关系，形成激励和约束相结

33、合的经营机制。建立科学 的管理制 度，就要建立起权责明确的企业科层管理制度，并将每个管 理者和职工的 业绩同他们的收入紧密结合起来。特殊是对企业的管理人才和科技人才， 要建立起行之有效的激励与约束机制。十三、钱德勒对“现代企业”的描述美国经济学家小艾尔弗雷德钱德勒，以争辩企业制度进展史而著 称。他通过对食品、烟草、化工、橡胶、石油、机器制造和肉类加工等行 业大量史料的争辩，论证了现代大型联合工商企业的诞生乃是市场和技术 进展的必定结果。他在看得见的手一一美国企业的管理革命一书中指 出，但凡进行大批量生产和大量分销相结合的工业部门，必定消灭现代的 大型工商企业，由于管理协调的“看得见的 手”比市

34、场协调的“看不见的 手”更能促进经济的进展。他还把“现 代企业”的基本特征概括为：“由 一组支薪的中、高层管理人员所管 理的多单位企业即可适当地称之为现代 企业。”现代企业有两个特点：即包含很多不同的营业单位，且由各层级 支薪的行政人员管理。现代企业包含着很多不同的营业单位，每个单位都有自身健全的 管理 机构，它们虽然不是独立的企业法人，但实行独立核算，都是按照独立企 业形式运转的。这些独立的营业单位，通常经营于不同的地点，或者进行 不同类型的经济活动，生产经营不同类型的产品和服务。这种多单位结构，最终进展成公司的事业部体制。而总公司的总 部一般只设总经理办公室、 财务部、规划询问部，负责整个

35、公司的总 筹划、总协调、资金调度、技术 开发和法律询问等。由此，分权的多 事业部型的公司管理结构代替了集权 的功能式单厂管理结构，奠定了现代公司的基本模式。钱德勒认为，最早消灭现代企业的行业是铁路。美国最早的铁路 是马 拉车，铁轨是单轨，铁路运输主要是弥补水运的缺乏。后来，蒸汽机机头 代替了马车，铁路运输快速进展。到了 19世纪40年月，铁路技术得到快 速提高，路基平整、隧道开凿以及桥梁建筑均有大的开展，T型铁轨也大 量使用，车头、车厢、运货车也初步定型。铁路运输逐步代替了水陆运输， 成为主要的运输工具。技术的创新带动了制度 创新，原本可以分开经营的 地方小铁路，逐步合并成为统一经营、有多个独

36、立单位的大的铁路公司。 铁路、通讯等基础设施的进展，为大量生产和大量营销的企业的消灭供应 了条件，企业的信息网络和营销半径不断地扩张，生产规模以空前的速度 扩张。19世纪末，大量生产与大量分销的结合一一现代工业公司最终应运 而生，从原料和半成品的供应者，直到零售商店和最终消费者，它们之间 的市场交易逐步地被企业内部化了。大企业用行政管理手段协调着各种资 源的使用，市场机制被替代了，交易本钱和信息本钱降低了。十四、股份制是现代企业的资本组织形式江泽民在党的十五大报告中指出：要努力查找能够极大促进生产力进 展的公有制实现形式。股份制是现代企业的一种资本组织形式，有利于全 部权和经营权的分别，有利于

37、提高企业和资本的运作效率，资本主义可以用，社会主义也可以用。不能笼统地说股份制是公有还 是私有，关键看控 股权把握在谁手中。国家和集体控股，具有明显的 公有性，有利于扩大公 有资本的支配范围，增加公有制的主体作用。这是对公有制理论和股份制的经济性质所做的精辟论断。如止所 述， 马克思虽然是针对资本主义制度下的股份资本进行争辩的，但他 已经说明 股份制的本质是一种联合起来的“社会资本” 0将这一论述运用到以公有 制为主体的我国社会主义初级阶段的现实生活，必定得出股份制也是公有 制可以采取的一种资本组织形式的结论。实际上，股份制的性质应是一种 混合全部制，其中的股份可以是公有的，也可 以是私有的，

38、还可以是二者 兼有。股份制本身不存在着“是公是私”、“姓社姓资”的问题，关键要看谁把握着控股权。中心明确规 定， 要对国有大中型企业进行规范的公司制改革，这为国有企业建立 现代企业 制度的改革指明白方向。有些人将国有企业的股份制改革同英国国有企业的“私有化”，相类 比，认为无论如何操作，股份制改革最终是将一些国有企业的整体或局部 产权转变为私人的股份。但是，只要这些国有资产是依据合 理的市场价格 出售的，就不会造成国有资产的流失，这里转变的只是 国有资产的存在形 式。而且，国家还可以将这局部出售国有资产得到 的资金，再投入国有经 济应当加强的领域。所以，从个别企业来说股份制改革存在着“私有化”

39、， 过程，而从国有资产的总体来说并没有实行私有化。需要说明的是，钱德勒所讲的“现代企业与我国在国有企业改革中所提出的“现代企业制度”，两者的含义是不尽相同的。二者的 共同之处 是都强调了资本全部权与经营权的分别，但二者也有不同之 处。我国所说 的现代企业制度，主要是从企业的资本组织制度动身 的，强调要由国有独 资的形式改革为股本“多元化”的公司制；而钱德勒所讲的现代企业，主 要是从企业的管理体制动身的，强调现代的大型企业应实行“多部门 的 企业管理模式。依据钱德勒的定义，一般的中小型的股份公司还称不上现 代企业，只有少数大型公司特殊是全球化经营的跨国公司，才是典型的现 代企业。明显，这与我国提

40、出 的国有企业改革所要建立的“现代企业制度 的含义是不相同的。我国提出的现代企业制度的含义，主要是指公司制， 包括股份 和有限责任公司。此外，还可以包括股份合作制等适应 现代市场经济要求的企业制度。十五、股份公司的本质是社会资本依据马克思自己拟定的争辩资本主义经济制度的政治经济学著作的 “六册方案”，将在资本论的“续篇”中用特地的一篇，即第一册资 本第四篇股份资本，来争辩股份制经济问题。这个计划虽未能实现， 但在现行的资本论中，特殊是在其第3卷第27章中，留下了关于股份 公司的很多精彩论述。这些论述的核心问题，是 提出了股份公司的本质是 社会资本，即联合起来的个人资本，并围绕这一问题做出了多方

41、面的阐述。.资本主义股份公司是在信用事业广泛进展的基础上产生的。股份公 司是合资经营的企业，需要向社会广泛地发行股份以募集资金。股票作为 一种有价证券，是在债券、不动产抵押券、汇票等信用工具的基础上产生的，而且最初的股票也是通过银行发行的。所以，没有 信用事业的广泛进 展，就不会消灭股票，就没有股份制经济。正如马 克思在资本论第3 卷中指出的：“信用制度是资本主义的私人企业渐渐转化为资本主义的股 份公司的主要基础”.股份制促进了资本集中，推动了生产的社会化。马克思在资本论第1卷中指出，股份公司作为资本集中的一种形式，促进了耗资巨大 的资本主义企业的消灭和大工程的兴建。他说：“假如必需等待积累去

42、使 某些单个资本增长到能够修建铁路的程度，那么生怕直到 今日世界上还没 有铁路。但是，集中通过股份公司转瞬之间就把这件 事完成了。”在第3 卷，马克思进一步指出，由于股份公司的成立使“生产规模惊人地扩大了， 个别资本不行能建立的企业消灭了。同 时，这种以前由政府经营的企业， 成了公司的企业。.股份制实行了社会资本的形式，是对私人资本的扬弃。马克思指出， 股份资本是“建立在社会生产方式的基础上并以生产资料和劳动力的社会 集中为前提的资本”。在这里，“那种本身建立在社会生产方式的基础上 并以生产资料和劳动力的社会集中为前提的资本，在这里直接取得了社会 资本（即那些直接联合起来的个人的资本）的形式，

43、而与私人资本相对立， 并且它的企业也表现为社会企业，而与私人企业相对立。这是作为私人财 产的资本在资本主义生产方式本身范 围内的扬弃。”这一论述高度概括了 股份制经济的性质，说明股份资本是一种新型的资本组织形式，是联合经 营的资本即社会资本，与此 同时，私人企业也转变成社会化的企业。一、工程基本状况工程投资人XXX有限责任公司建设地点本期工程选址位于XX （以选址意见书为准）。工程选址本期工程选址位于XX （以选址意见书为准），占地面积约82. 00田0工程实施进度本期工程建设期限规划12个月。投资估算本期工程总投资包括建设投资、建设期利息和流淌资金。依据谨 慎财务估算，工程总投资31584.

44、 86万元，其中：建设投资25445. 78万 元，占工程总投资的80. 56%；建设期利息340. 59万元，占工程总投 资 的1. 08%；流淌资金5798. 49万元，占工程总投资的18. 36%。资金筹措工程总投资31584. 86万元，依据资金筹措方案，xxx有限责任公 司 方案自筹资金（资本金）17683. 04万元。依据谨慎财务测算，本期工程工程申请银行借款总额13901. 82万（七）经济评价.股份制实现了资本全部权与经营权的分别。马克思说，“与信用事 业一起进展的股份企业，一般地说也有一种趋势，就是使这种管理劳动作 为一种职能越来越同自有资本或借入资本的全部权相分 离。他还指

45、出， “实际执行职能的资本家转化为单纯的经理，即别 人的资本的管理人，而 资本全部者那么转化为单纯的全部者，即单纯的货币资本家。”.股份资本和信用制度的进展还会消灭一些腐朽现象，表现出它 的局 限性。首先，股份公司的进展也“再生产出了一种新的金融贵 族，一种新 的寄生虫，一发起人、创业人和徒有其名的董事；并在创立公司、发行股 票和进行股票交易方面再生产出了一整套投机和欺诈 活动。这是一种没有 私有财产把握的私人生产”。其次，股票交易的投机性。“由于财产在这 里是以股票的形式存在的，所以它的运动和 转移就纯粹变成了交易所赌博 的结果；在这种赌博中，小鱼为鲨鱼所吞掉，羊为交易所的狼所吞掉。最 终，

46、资本主义制度下的股份制经 济的局限性还在于：“在股份制度内，己 经存在着社会生产资料借以表现为个人财产的旧形式的对立面；但是，这 种向股份形式的转化本身，还是局限在资本主义界限之内；因此，这种转 化并没有克服财宝作为社会财宝的性质和作为私人财宝的性质之间的对立, 而只是在新 的形态上进展了这种对立。”.股份公司是通向新的生产形式一社会主义的公有制一的过渡点。马 克思说：“资本主义生产极度进展的这个结果，是资本再转化为生产者的 财产所必需的过渡点，不过这种财产不再是各个相互分别的生产者的私有 财产，而是联合起来的生产者的财产，即直接的社会财产。另一方面，这是全部那些直到今日还和资本全部权结合在一

47、起 的再生产过程中的职能转 化为联合起来的生产者的单纯职能，转化为社会职能的过渡点。” 0 这 是资本主义生产方式在资本主义生产方式 本身范围内的扬弃，因而是一个 自行扬弃的冲突，这个冲突首先表现为通向一种新的生产形式的单纯过渡点。后来，马克思在给恩格斯的信 中，谈到资本论“续篇”中将要写的股份资本篇时，认 为股份资 本是“导向共产主义的” “最完善的形式”。.恩格斯对股份公司的补充论述。恩格斯在编辑资本论第3卷 时，对股份公司的性质、作用等问题做了总的补充。他在第27章中插写 的一段话中指出：一些新工业企业形式（如卡特尔、托拉斯）代 表着股份 公司的二次方、三次方。这时，自由竞争已经日暮途穷

48、，竞 争已经为垄断 所代替，在每个国家里，肯定部门的大工业家联合成一个垄断组织。只要 生产的进展程度允许，就把该工业部门的全部生 产，集中成一个大股份公 司，实行统一领导。股份公司和垄断组织的进展，加深了资本主义的冲突 和经济危机，”并且已经最令人鼓舞地为将来由整个社会即全民族来实行 剥夺做好了预备。这些论述说明，股份制本质上是与私人资本相对立的“社会资本”， 是对资本主义生产方式的扬弃。但这里所说的社会资本，并不是归社会全 体成员共同全部的共有资本，而是联合起来的个人资本。这种社会资本的 进展趋势，必将引起社会生产形式的变革。因此，我们不能简洁地将股份 制与私有制等同起来。由于：（1）在资本

49、主义条 件下，股份制是对私有制的“扬弃；（2）股份制是一种联合的资本，实际上是包涵各种经济形 式的混合全部制。十六、进展规划（一）公司进展规划1、战略目标与进展规划公司致力于为多产业的多领域客户供应高质量产品、技术服务与整体 解决方案，为成为百亿级产业领军企业而努力奋斗。2、措施及实施效果公司立足于本行业，以先进的技术和高品质的产品满足产品日益 提升 的质量标准和技术进步要求，为国内外生产商领先供应多种产品，为提升 转换率和品质保证以及本钱降低持续做出贡献，同时通过 与产业链优质客 户紧密合作，为公司带来稳定的业务增长和持续的收 益。公司通过产品和 商业模式的不断创新以及与产业链企业深度融合，

50、建立创新引领、合作共 赢的模式，再造行业新格局。3、将来规划采取的措施公司始终秉持供应性价比最优的产品和技术服务的理念，充分发挥公 司在技术以及膜工艺技术的扎实基础及创新力量，为成为百亿级产业领军 企业而努力奋斗。在近期的三至五年，公司聚焦于产业的研发、智能制造和销售，在消 费升级带来的产业结构调整所需的领域乐观布局。致力于为多产业的多领 域客户供应中高端技术服务与整体解决方案。在将来的五至 十年，以蓬勃进展的中国市场为核心，利用中国“一带一路进展机遇，利用独立创新、 联合开发、并购和收购等多种方法，把握国际领 先的技术，使得公司真正 成为国际领先的创新型企业。（二）保障措施1、强化学问产权加

51、强产业企业的学问产权制造、运用、保护和管理力量，支持企 业进 展名牌产品和创品牌活动，进一步加强对产业企业学问产权制造和保护的 扶持力度。不断完善学问产权保护相关法规，争辩制定适合产业进展的学 问产权政策。推动高新技术企业实施学问产权战略，建立产业企业学问产 权预警机制，乐观开展应对学问产权侵权、国际知识产权保护等问题的争 辩。2、推动区域沟通合作乐观参与“一带一路建设，实行园区共建、技术合作、资本合作和贸 易换资源等多种方式，加强与市场需求大的沿线国家开展贸易合作。加强 同区域内优势产业合作，在重点领域合作实现突破，合作 取得乐观成效。3、加强质量管理推动行业建立全员、全方位、全生命周期的质

52、量管理体系，深化推动 重点产品的质量对标和达标工作。结合产品标准、质量管理规程 与市场准 入制度的实施，加强企业质量管理体系建设。4、加强宣扬培训，提升各方意识乐观宣扬政策措施，加大组织相关部门监管人员的培训力度，充分发挥舆论的导向与宣扬作用，通过推广成功示范阅历，营造产业发 展的良好 气氛。进一步提高公众对其重要性的生疏，加强对外技术交 流与合作，不 断提高区域产业进展水平。5、优化投资环境优化服务机制。完善产业进展的服务机制，优化政策引导、市场监管、 质量监督服务职能，提高管理和服务水平。优化进展模式。依据规划产业布局，结合园区进展规划等相关规 划的 实施，乐观引导产业关联工程或企业向重点

53、园区聚集，集群发 展。加快编 制产业园区总体规划，优化投资布局，落实重点工程建设用地，促成产业 进展高地、本钱凹地。优化配套建设。落实产业园区和重点工程相关配套建设，利用多 种合 作模式，合作共建，推动工程落地。6、加强组织领导统筹协调区域产业进展工作。不断创新合作机制，加强对产业资源的 利用。各部门要从全局和战略的高度重视和加强产业工作，将产业工作纳 入经济社会进展规划和年度方案，对规划确定的重点工作任务，制定完善 相关配套政策和措施。十七、组织机构、人力资源分析（一）人力资源配置依据中华人民共和国劳动法的要求，本期工程工程劳动定员 是以 所需的基本生产工人为基数，依据生产岗位、劳动定额计算

54、配备相关人员；依照生产工艺、供应保障和经营管理的需要，在充分利用 企业人力资源的 基础上，本期工程工程建成投产后聘请人员实行全员 聘任合同制；生产车 间管理工作人员按一班制配置，操作人员按照“四班三运转”配置定员，每班8小时，依据xxx有限责任公司规戈I, 达产年劳动定员425人。劳动定员一览表序号岗位名称劳动定员（人）备注1生产操作岗位276正常运营年份2技术指导岗位43/3管理工作岗位43/4质量检测岗位64/合计425/（二）员工技能培训为使生产线顺当投产，确保生产平安和产品质量，应组织公司技 术 人员和生产操作人员进行培训，培训工作可分阶段进行。生产骨干和技术人员应在设备安装初期进入施

55、工现场，伴同施 工队伍共同进行设备安装工作，以到达边安装边深化生疏设备结构，为后 期的单机调试和试生产打下良好的基础。应在试车前2个月左右时间内，组织主要生产岗位的操作人员 分期分批进行理论培训工作，然后在到同类型、同规模工厂进行实习操作 训练，以便于调试及生产之需要。在设备调试前，给技术人员、操作工人具体介绍本生产线的工艺、设备的特点、操作要点、平安生产规程等。在调试过程中，要在 安装 调试人员和设计人员的指导监督下，娴熟把握各工艺工序的操作，了解把 握各工段设备的操作规程。4、投产前，组织有关技术讲座，使公司技术人员了解生产工艺及技术 装备，了解工程接受技术的进展状况。要对操作人员进行严格

56、考 核，合格 者方可上岗操作。十八、工程风险分析政策风险本工程符合国家产业政策。工程实施后，可以向市场供应需要的 相关 系列产品，同时稳定企业的生产经营，增加就业岗位，保障社会和谐，符 合国家进展和谐社会的要求。依据市场调研分析，该系列产品市场空间大， 需求旺盛，竞争力强，同时产品结构合理，产品灵活，因此政策风险很小。社会风险本工程选址地势平坦，市政设施配套齐全，交通便捷，是建设该 工程 的抱负地段。周边无任何文物古迹，矿产资源以烟煤为主，是非 生态脆弱 区。因此，分析该工程社会风险小。（三）经济风险经济因素在工程的全寿命周期内长期存在，影响频率高，交叉作 用多 见，缘由较为简单。主要有合同风

57、险（如合同履约与变更问题，争议与索 赔，合同的条款确定等）、建设本钱风险（包括涉及到工程的建设本钱的 融资问题、财务问题、利率与汇率波动、通货膨胀和物价波动问题等）、 工程的竣工风险（主要是指工程的进度方案和竣工 时间的不确定性）、税 收政策的风险（指工程在建设期和运营期内负 担的税赋和税率、税种变化 的不确定性）。而对于以上各种风险，除非不行抗力的缘由造成外，大局部风险是人 为可控的，如合同风险、工程竣工风险等通常在执行过程中通过 严格的程 序化把握，其风险是可以接受的。本节不做分析。其他风险分析如下：1、 税收风险：目前及将来几年，由于国家采用的是刺激消费，造福民生的宏观政策， 税收应是越

58、来越宽松的，因此，本工程不存在税收风险。2、利率汇率风险、通货膨胀风险和物价波动风险：目前世界金融危机已涉及全球，原材料、产品的价格波动会产生肯定 的影响。这些风险对本工程而言，是可以接受的。3、财务风险：就工程财务的评价报告可以看出，本工程的静态与动态盈利力量 超过 了行业的基本标准，财务评价结果是良好的。技术风险本工程涉及的生产技术为本公司既有技术 生产工艺、检测技术成熟， 原材料有稳定供应渠道，生产操作条件温存、易控，产品质量 稳定。本项 目的技术风险较小。管理风险工程由于管理缘由而产生的平安、质量、责任事故影响恶劣，且后果损失巨大，其中多数因管理组织方式的建立、管理制度的制定不 健全或

59、是 因疏于对人员的管理教育而产生道德行为风险和职业责任风险。十九、工程风险对策政策风险对策目前，国内有良好的宏观经济政策，但还需要把握机会，抓住国家目 前鼓舞符合产业政策工程建设的机会，让工程尽快进入实施阶 段。社会风险对策加强与当地各级政府部门的沟通，以期获得更好的支持和挂念，为项 目的顺当实施供应保障。经济风险对策亲密关注国际金融和政治环境对本工程产品市场的影响，依据实 际状 况调整营销策略。另外，企业内部要不断地进行技术改进和管理 创新，节 能减排，使工程产品本钱降至最低限度。同时，与下游客户 建立良好的合 作关系，形成稳固的销售网络。管理风险对策选聘优秀的管理人才，并施以职业道德、修养

60、、力量等综合方面 的教 育；同时制定合理高效适用的管理程序和制度，杜绝由于管理制 度和措施 的不到位、不完善造成的风险。特殊是在工程建设过程中应选择具有较好业绩和口碑的设计工程公司、监理公司、施工单位，确 保项 目按时按质完成建设，准时投运。二十、法人治理(一)股东权利及义务1、公司召开股东大会、安排股利、清算及从事其他需要确认股东身份 的行为时，由董事会或股东大会召集人确定股权登记日，股权登 记日收市 后登记在册的股东为享有相关权益的股东。2、公司股东享有以下权利：依照其所持有的股份份额获得股利和其他形式的利益安排；依法恳求、召集、主持、参与或者委派股东代理人参与股东大会，并行使相应的表决权