《审计学》第一章---总论课件

1、审 计 学杨昌红7/23/20221审计学在课程体系中的位置会计学专业课程体系1必修课 （1）两课； （2）公共基础课； （3）专业基础课； （4）专业课：会计学原理、中级财务会计、成本会计、管理会计、高级财务会计、财务管理、审计学、会计报表分析、会计制度设计、计算机会计（与审计）。2选修课审计学：核心专业课之一7/23/20222会计专业学生为什么要开设和 学习审计学？1从理论上讲：学习审计也是对会计的巩固和提高。2从实务角度讲：会计工作也需要进行内部稽核和检查，检查方法与审计方法有相似之处； 会计人员了解和掌握审计程序和内容，也是配合审计工作的需要；会计专业的学生可以从事审计工作。7/23

2、/20223第一章 总论学习目的和要求通过本章的学习，应理解审计的对象、职能和作用，其他分类。应掌握审计产生的基础，民间审计产生和发展的过程，审计的概念和属性，审计的基本分类。课时数：4学时7/23/20224第一节 审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展二、民间审计的产生和发展三、内部审计的产生和发展为什么最早产生的审计都是政府审计？7/23/20225一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1、西周政府审计的形成时期 小宰宰夫 天官 （财政支出）周王 司会 地官（财政收入） 标志：“宰夫”政府审计产生的标志 “司会”内部审计的萌芽 7/23/202262、秦、汉确立时期标志

3、（1）初步形成了统一的审计模式 太尉 皇帝 丞相 御史大夫 （2）审计地位提高，职权扩大 （3）“上计”制度小贴士上计制度：定期报表审计审核制度我国政府审计的产生和发展7/23/202273、隋、唐、宋日臻健全阶段 隋：比部 我国历史上第一次独立审计机构的设置， 宋：“审计”一词出现，财政监督4、元、明、清停滞不前阶段 元：取消比部，户部兼管审计 独立的审计机构消失 明：设都察院 我国政府审计的产生和发展7/23/202285、民初至1949年近代审计的演进阶段 1914年审计法的颁布1928年审计院的设立，政府审计逐步完善，6.新中国现代审计的恢复和发展时期1983年 审计署 1994年 审

4、计法发布我国政府审计的产生和发展7/23/20229（二）西方政府审计的产生和发展公元前5世纪：Audit中世纪：审计法院近代审计在资本主义时期，随着资本主义国家经济的发展和资本主义制度确立，政府审计也有了进一步的发展。 7/23/202210二 民间审计的产生与发展(一)西方国家民间审计的产生与发展起源于16世纪意大利合伙企业制度形成于英国股份制企业制度发展和完善于美国发达的资本市场1 产生 “南海公司事件” 查尔斯.斯内尔 查账报告书 （比我国早200年）注册会计师职业的诞生的标志： 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”。7/23/2022112 发展（1）详细审计 英国式

5、审计 （1844年至20世纪初）特点： 1）由任意审计转为法定审计 2）审计的目的是查错防弊 3）审计的方法是详细审计 4）审计报告使用人是企业股东西方国家民间审计的产生与发展7/23/202212（2）资产负债表审计 美国式审计（20世纪初至20世纪30年代初） 特点：1）审计目的：信用2）审计方法：由详细审计逐步转向抽样审计3）审计报告使用人：股东、债权人西方国家民间审计的产生与发展7/23/202213（3）财务报表审计 （20世纪30年代至40年代） 特点：1）审计的目的：对会计报表发表审计意见；2）审计报告使用人：股东、债权人、证券机构、税务、及潜在的投资者。3）审计准则开始拟订，注

6、册会计师考试制度。西方国家民间审计的产生与发展7/23/202214（4）20世纪40年代后 审计跨国界发展 （现代审计） 特点： 1）审计准则进一步完善，审计理论体系建立起来（审计无理论、有理论）蒙哥马利审计学 2）审计方法：制度基础审计方法推广, 3）审计内容：扩大到代理纳税、代理记账 西方国家民间审计的产生与发展7/23/202215（5）20世纪60年代后,科学技术在审计中的运用审计技术上，开发了电子数据处理系统审计和计算机辅助审计技术 审计方法：风险导向审计业务范围 ：向管理咨询领域扩展 西方国家民间审计的产生与发展7/23/202216(二)我国民间审计的产生与发展产生:中华民国时

7、期民族工业发展(20世纪初)发展:80年代对外开放的需要1980年 会计顾问处1981年 上海会计师事务所1988年注册会计师协会成立，1994年注册会计师法，2007年中国注册会计师执业准则（48项）7/23/202217三、内部审计的产生与发展产生：几乎与政府审计同步。发展：20世纪中世纪和近代后，内部审计有了进一步发展，其标志是出现了独立的内部审计人员；1941年美国学者维克多出版第一部内部审计专著，宣告了内部审计学科的诞生，同年，成立了“内部审计师协会”。我国，1984年 内部审计7/23/202218第二节 审计的概念与属性一、审计的概念 对审计概念的理解不同观点查账论；系统过程论；

8、经济监督论；经济控制论；7/23/202219二、审计关系 1.审计关系人 审计主体（审计人 第一关系人） 注意：我国任何个人均不能构成独立的审计主体 审计客体（被审计人 第二关系人） 审计委托人或授权人（财产所有者 第三关系人）7/23/202220 审计关系7/23/2022212.审计产生的基础回忆会计的产生：结绳记事、刻木为记审计产生的客观条件之一：私有制 私有财产审计产生的客观条件之二：财产所有权和经营权的分离审计产生的基础：受托经济责任所有权经营权受托经济责任财产所有者财产管理者、经营者7/23/2022222.审计产生的基础两权分离后，当财产所有者因种种原因无法亲自核查时，必然需

9、要一个具有独立性的第三方来实施审核，以证实受托方所提供的财务报表的可信程度，这个活动过程就是：审计7/23/2022233、审计的对象审计的对象可概括为被审计单位的财政财务收支等相关经营管理活动及会计资料和其他经济活动资料。7/23/2022244、审计的目标（1）国家审计 真实性 账户审计 合法性 效益性（2）民间审计 公允性 合法性 （3）内部审计 对组织目标实现的审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性7/23/202225三、审计的本质 审计的本质：“具有独立性的经济监督活动。”1、独立性的含义 实质上的独立(精神上的独立 ) 形式上的独立(审计主体必须在第三者面前呈现一种

10、独立于委托人的身份。) 7/23/2022262、独立性的具体表现审计组织独立财务独立机构独立人事独立审计人员独立形象独立精神独立审计过程独立计划独立实施独立审计结果独立报告独立7/23/202227第三节 审计的职能和作用一、审计的职能观点：单职能论 多职能论（三职能论） 1、经济监督 国家审计机关 2、经济评价 经营计划、内部控制、经济活动及其结果 内部审计组织 3、经济签证 鉴定和证明 民间审计组织7/23/202228(一)制约性作用 揭示差错和弊端 维护财经法纪(二)促进性作用 改善经营管理 提高经济效益 加强宏观调控二、审计的作用7/23/202229第四节 审计的种类审计概念的分类，是对审计概念的进一步认识一、审计的基本分类 （主体、内容和目的）1、按审计主体分类 政府审计 依法 民间审计 受托 内部审计（部门、内部） 7/23/2022302、按内容和目的分类 财政审计 财政财务审计 财务审计(会计报表审计) 业务经营审计 经济效益审计 管理审计 财经法纪审计7/23/202231二、审计的其他分类1、按其范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 2、 按实施审计的时间分类（1）按实施审计的时间 事前审计（计划、预测） 事中审计（执行过程） 事后审计 （执行结果）（2）按是否定期实施 定期审计 不定期审计7/2