中级财务会计-货币资金课件

1、 第二章 货币资金第一节 货币资金概述第二节 现金第三节 银行存款及其结算方式第四节 其他货币资金学习目的与要求： 了解货币资金和各种银行存款结算方式的具体内容；掌握现金短缺、溢余和其他货币资金的会计处理。12第一节 货币资金概述 一、货币资金的特点及其组成概念：企业所拥有的处于货币形态的资金。包括现金、银行存款、其他货币资金。二、货币资金内部控制的规定财政部于2009年发布了内部会计控制规范基本规范和内部会计控制规范货币资金两个规范作为会计法的的配套规章。13关于货币资金的规范规定，单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 有关规定如：单位不得由一人

2、办理货币资金的全过程；进行岗位轮换；建立严格的货币资金的授权审批制度；加强与货币资金相关的票据的管理 ；加强预留银行印鉴的管理；建立货币资金业务的监督检查业务 。第一节 货币资金概述14一、现金的管理与控制二、现金的序时核算三、现金的总分类核算四、备用金五、现金清查第二节 现金15第二节 现金 一、现金的管理与控制（一）现金管理办法现金的使用范围：国务院颁发的现金管理暂行条例规定了允许使用现金结算的范围。不属于规定结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。16库存现金限额一般按照单位35天日常零星

3、开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可根据企业15天的正常开支需要量来确定库存现金的限额。2. 不准坐支现金（二）现金的内部控制：现金内部控制的具体内容包括：钱账分管、收支分线、经常性检查企业按规定范围使用现金以及其他一些内容。二、现金的序时核算： 设现金日记账,由出纳人员逐日逐笔登记，并日清月结。三、现金的总分类核算： 设置：“库存现金”科目，核算企业库存现金的增减变动及结余情况。第二节 现金17四、备用金几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，建立零用金支出的定额备用金制度是一种有效控制现金支出的方法。其运作程序为：设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支。凡支付时，保

4、管员应请经手人填列零用金凭单，并把原始凭证附在凭单之后，根据这些凭单逐笔即如零用金备查簿中。会计部门规定适度的零用金限额，当零用金快用完时，由保管员把零用金凭单等提交会计部门，会计部门审核后，开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足，恢复原零用金限额。第二节 现金18科目设置：“备用金”拨付备用金： 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金（银行存款）自备用金中支付零星支出： 借：管理费用等 贷：库存现金（银行存款）五、现金清查账户设置：“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 第二节 现金19待查明原因后 的处理现金短缺：属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款应收现金短缺款（个人） 贷：待处理财产损

5、溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款应收保险赔款” 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢110待查明原因后 的处理如为现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余，经批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余111红星公司2012年8月起实行备用金制度，经核定拨出600元给备用金保管员。10天后，备用金保管员交来备用金报销清单要求报销：1.购买文具

6、用品205元。2.支付市内交通费76元。3.购买邮票47元。4.支付电话费23元。5.其他各项杂费支出70元。经审核后，立即给予报销。增拨备用金至700元。要求做相关会计分录练习备用金的核算1121.2012年8月1日拨出备用金借：备用金（其他应收款备用金） 600 贷：库存现金 6002.备用金保管员报销借：管理费用 421 贷：库存现金 4213.增拨备用金至700元借：备用金（其他应收款备用金） 100 贷：库存现金 100（205+76+47+23+70）113小结一、现金的管理与控制二、现金的序时核算三、现金的总分类核算四、备用金五、现金清查114一、银行存款管理制度二、银行存款业务

7、的会计处理三、银行结算方式的种类：九种四、银行存款的核对第三节 银行存款115第三节 银行存款 按国家规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，除按核定限额保留库存现金以外，其他都必须存在银行，接受银行的监督。一、银行存款管理制度 按照国家支付结算办法和人民银行银行账户管理办法规定执行。二、银行存款业务的会计处理对银行存款进行序时核算。开设“银行存款日记账”；定期与 “银行对账单”核对，编制银行存款余额调节表。定期对银行存款进行检查。在总分类核算中开设“银行存款”账户进行核算。116三、银行结算方式的种类银行结算，又称非现金结算，指企业的开户银行把款项从付款单位结算存款户划到收款单位的

8、结算存款户的货币收付。结算的方式主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡等9种。（一）银行汇票含义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。适用范围：适用于单位或个人的异地结算。付款期限：为自出票日起1个月内。转移：银行汇票可背书转让。第三节 银行存款117银行汇票结算程序118119(二）商业汇票含义：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。使用要求：必须以真实的交易关系或债权债务关系为基础。期限：付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。适用范围：同

9、城异地均可。转移：可背书转让，可贴现。分类：按承兑人不同，分为 商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，经付款人承兑 的票据。汇票到期，若购货企业的存款不足支付票款，开户银行将汇票退还销货企业，银行不负责付款。商业承兑汇票银行承兑汇票120商业承兑汇票结算程序121银行承兑汇票结算程序122123(三）银行本票含义：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给持票人的票据。银行本票见票即付，信誉高，支付能力强。适用范围：无论单位或个人，都可用于同一票据交换区域内支付款项。转移：可背书转让。期限：付款期限最长不超过2个月。分类： 定额银行本票：1000、5000、10000、50000 不定额

10、银行本票：起点金额为100元。124125银行本票结算程序126（四）支票结算方式127128129130131132(五）汇兑结算方式133（六）委托收款含义：收款人向银行提供受款凭证，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。适用范围：无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等。公用事业款项。134（六）委托收款结算方式135136（七）托收承付结算方式 含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算方式。适用范围：国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同

11、意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。137托收承付结算程序138139140（八）信用证结算方式国际结算的一种主要方式。是进口方银行应进口方要求，向出口方开立，以出口方按规定提供单据和汇票为前提的，支付一定金额的书面承诺。结算程序：141信用证结算程序142（九）信用卡算方式143四、银行存款的核对企业银行存款日记账应定期与银行签发的对账单进行核对，至少每月一次。编制银行存款余额调节表核对不符的原因有以下两种：企业或银行记账发生差错。企业或银行存在未达账项。144内容和种类：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信

12、用卡存款、存出投资款和在途货币资金等7种。科目设置： “其他货币资金”科目 该科目按种类设置二级科目，进行明细 核算。 会计处理 第四节 其他货币资金145外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购专户只付不收，付完结束账户。其核算程序可分为三个环节：汇款开户、采购付款和结算余额。汇款开户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款采购付款借：材料采购（或原材料、在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款结算余额借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款一、外埠存款146 某企业到上海采购货物，为采购货物在上海开立临时账户专门用于采购，账户

13、开立时汇去存款120万元，购买原材料支付117万元。汇款开户借：其他货币资金外埠存款 120 贷：银行存款 120采购付款借：在途物资 100 应交税费应交增值税（进项税额）17 贷：其他货币资金外埠存款 117结算余额借：银行存款 3 贷：其他货币资金外埠存款 3147二、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。同样其核算步骤也可归纳为三步：存款取票、采购付款和结算余额。 存款取票借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款采购付款借：材料采购（或原材料、在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票 结算余额借：银行存款 贷：其他货币资金银

14、行汇票 148 某企业在银行办理一张300万元的银行汇票到深圳采购机器设备，最终购买价款为234万元。 存款取票借：其他货币资金银行汇票 300 贷：银行存款 300采购付款借：固定资产-机器设备 200 应交税费应交增值税（进项税额） 34 贷：其他货币资金银行汇票 234结算余额借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 149三、银行本票存款 企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。核算方法与银行汇票基本相同，但银行本票用于同城结算。存款取票（提交“银行本票申请书” ）借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款采购付款借：材料采购（或原材料、在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货

15、币资金银行本票 本票超期等原因未曾使用而要求银行退款 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票 150四、信用证保证金存款 信用证存款是企业为开具信用证而存入银行作为信用证保证金的款项。国际信用证存款是企业存入中国银行信用证保证金专户的款项。 申请信用证 （提交“信用证委托书 ” ）借：其他货币资金信用证存款 贷：银行存款采购付款借：材料采购（或原材料、在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证存款 结算余额借：银行存款 贷：其他货币资金信用证存款 151五、信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。会计处理分为两步：信用卡存款的增加和信用卡存

16、款的使用。 申领信用卡，交存备用金 ，开立信用卡存款账户，发给信用卡 。借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单。借：管理费用等 贷：其他货币资金信用卡存款 注销信用卡账户借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡存款 152六、存出投资款 企业为进行证券投资而向证券公司存入的资金。1.证券公司划出资金时：借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款2.购买股票、债券等时：借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款3.注销投资账户：借：银行存款 贷：其他货币资金存出投资款153 A公司为进行股票投资，1月15日将1000万元存入中信证券公司账户

17、，3月10日将本金及赚取的价差全部收回共计1230万元.1.证券公司划出资金时：借：其他货币资金存出投资款 1000 贷：银行存款 10002.购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产 960 贷：其他货币资金存出投资款 9603.注销投资账户：借：银行存款 1230 贷：其他货币资金存出投资款 1230154第四节 小结内容和种类：“其他货币资金”科目借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款借：银行存款贷：其他货币资金存出投资款外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款存出投资款在途货币资金会计处理三笔分录：155第二章小结第一节 货币

18、资金概述货币资金的内容第二节 现金现金余缺时的会计处理第三节 银行存款9种结算方式及其程序商业承兑汇票银行承兑汇票银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用证 信用卡 第四节 其他货币资金会计处理的三笔分录156请同学们: 做本章作业 预习第三章的内容！（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分

19、解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。 2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；

20、但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。

21、什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。 忙是

22、问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙

23、，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。 忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。 解剖：本文将生活中的一句