增值税培训课件-发票开具及收取讲解

1、营改增！？增值税专用发票一、增值税发票的类别增值税普通发票（含增值税专用发票、机动车销售统一发票）由增值税一般纳税人按规定开具，纳税人取得的该票上的税额可从销项税额中抵扣。（含增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路过桥费发票、定额发票、客运发票及二手车销售统一发票）由增值税一般纳税人和小规模纳税人按规定开具，该票上的税额一般不可抵扣。二、取得增值税发票的要求根据取得增值税发票指引（暂行）的规定，取得增值税发票必须满足如下要求：1、发票联各要素必须填写齐全。发票抬头必须为中国新兴建筑工程总公司，大小写金额必须一致，票面所有要素必须填列；2、发票上所盖发票专用章必须与发

2、票购票单位的名称一致；3、报销时务必提供增值税专用发票抵扣联和发票联。发票代码发票号码发票专用章不要压数字不含税金额进项税额发票金额17三、取得增值税专用发票的要求1、2016年5月1日以后新开工的项目及两级机关的管理费用符合条件的均应开具增值税专用发票；2、是否能开具增值税专用发票的项目类别及税率详见附件二；3、根据国家税务总局的要求，取得的增值税专用发票必须在180日之内在税务局网站进行认证才能抵扣，故要求取得的增值税专用发票必须在30日之内报销；第二步，考虑税额是否可抵扣。第一步，认证发票！收到增值税专用发票step1 发票认证20是否可以抵扣是否可以取得专票类别税率（一般纳税人）税率（

3、小规模纳税人）是是材料费17%/3%3%是是办公用品17%3%是是低值易耗品17%3%是是电子耗材17%3%是是车辆租赁费17%3%是是电费17%3%是是修理费（加工、修理修配）17%3%是是加油费17%3%是是宣传用品17%3%是是固定资产17%3%是是其他(取得的货物)17%/13%3%1、可以抵扣进项税额的情况17%/13%step2 考虑是否可抵扣取得增值税发票指引（暂行） 是否可以抵扣是否可以取得专票类别税率（一般纳税人）税率（小规模纳税人）是是印刷费（图书、报纸、杂志）13%3%是是水费13%3%13%取得增值税发票指引（暂行） 是否可以抵扣是否可以取得专票类别税率（一般纳税人）税

4、率（小规模纳税人）是是专业分包工程款11%3%是是劳务分包工程款11%/3%3%是是房屋租赁费11%5%是是邮电费（电话费、网费、快递费）11%/6%3%是是通讯费11%3%是是不动产11%5%是是过路过桥闸费11%5%/3%11%/6%取得增值税发票指引（暂行） 是否可以抵扣是否可以取得专票类别税率（一般纳税人）税率（小规模纳税人）是是物业费6%3%是是咨询费6%3%是是会议费6%3%是是培训费6%3%是是异地住宿费6%3%是是广告宣传费6%3%是是银行手续费6%3%是是诉讼费6%3%是是审计费6%3%是是商标注册费6%3%是是技术转让费6%3%是是研究与开发费6%3%是是其他（生活服务、现

5、代服务开支）6%3%6%取得增值税发票指引（暂行） 是否可以抵扣是否可以取得专票类别税率（一般纳税人）税率（小规模纳税人）是是劳务派遣服务6%/5%3%6%/5%取得增值税发票指引（暂行） 是否可以抵扣是否可以取得专票类别税率（一般纳税人）税率（小规模纳税人）否否福利费（用于职工福利购买的商品）17%3%否否餐费6%3%否否交通费（包括汽车票、火车票、飞机票、出租车票、地铁票、停车票）11%3%否否业务招待费6%3%否否贷款利息6%3%2、不可以抵扣进项税额，需要进行进项税额转出三、取得增值税专用发票的要求4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定需要签订

6、合同的业务及发生物流的业务，需要确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致；5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一般纳税人资格证明，格式见附件三。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本四流不一致货物流资金流发票流合同流虚开发票四、关于增值税专用发票的保管增值税专用发票视同现金，必须妥善保管，不得遗失毁损。五、增值税专用发票涉及的法律责任 取得增值税专用发票必须是真实的经济业务，如不满足此要求，将被界定为虚开增值税专用发票，将分情形按中华人民共和国刑法规定进行相应处理 。五、增值税专用发票涉及的法律责任1、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税 款的其他发票的，处三年以下有

7、期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；2、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；3、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产； 4、单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；5、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；6、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。7、 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票

8、的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。虚开对象1、为他人虚开2、为自己虚开3、让他人为自己虚开4、介绍他人虚开交易与发票的关系1、没有真实交易发生2、有交易但金额不符 3、有交易且金额相符， 但主体不符何谓“虚开”？是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。虚开增值税发票罪行 中国裁判文书网判决书统计，全国共出具增值税犯罪判决书792例。北京市15例，天津市3例，河北省24例，黑龙江省39例，上海市

9、137例，江苏省217例，浙江省120例，山东省96例等。案例1上诉人海原县平丰皮毛有限公司、杨建云、杨国发、杨占平虚开增值税专用发票案二审刑事裁定书宁夏回族自治区中卫市中级人民法院判决认定：一、2011年6月23日被告人黄爱平、杨建云与杨某（另案处理）签订了注册成立海原县超威皮草有限公司（以下简称超威公司）的协议，同年6月28日被告人杨建云与杨某注册成立了超威公司，被告人杨建云任公司法定代表人兼执行董事。2012年3月1日超威公司取得一般纳税人资格。2012年3月至2013年7月，在没有真实货物购销的情况下，被告人黄爱平、杨建云以被告单位超威公司名义为他人虚开增值税专用发票，被告人杨建云让他

10、人为被告单位超威公司虚开用于抵扣税款发票。其中：1.2012年3月至4月，在没有真实货物购销的情况下，被告人黄爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为福建省厦门市某皮革制品有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计70.14万元，税额合计10.191282万元已由受票方抵扣。2.2012年5月至2013年7月，在没有真实货物购销的情况下，被告人黄爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为山东省郯城县甲服饰有限公司、郯城县某制衣有限公司、郯城县乙服饰有限公司、临沂市某服饰有限公司虚开增值税专用发票124份，价税合计1411.4451万元，税额合计205.081766万元已由受票方抵扣。3.2012年5月

11、，在没有真实货物购销的情况下，被告人黄爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为厦门市甲工贸有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计23.38万元，税额合计3.397094万元已由受票方抵扣。 原审判决认为，被告单位超威公司违反增值税专用发票、用于抵扣税款发票的管理规定，在与受票方无真实货物购销、与开票方无真实货物运输的情形下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票305份，价税3433.6385万元，税额497.571931万元，致使国家税款被骗取458.609864万元。被告单位超威公司的行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人杨建云是该单位法定代表人兼执行

12、董事，直接管理该单位的事务，系该单位直接负责的主管人员，依法应对被告人杨建云以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究刑事责任。依照中华人民共和国刑法第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第三款、第五十二条，最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释（法发（1996）30号），以及中华人民共和国刑事诉讼法第一百八十三条第一款之规定，判决：一、被告单位海原县超威皮草有限公司犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处罚金人民币二十五万元（已缴纳罚金人民币五万元）

13、；二、被告单位海原县平丰皮毛有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；三、被告人黄爱平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）；四、被告人杨建云犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十二年；五、被告人杨国发犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年；六、被告人杨占平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九年；七、随案移送的邮件袋、出库单、银行卡及网银作为物证留卷备查。案例2 2011年10月至2012年2月，赣榆县宏某公司法定代表人姜某经电话联系，没有实际经营行为，通过他人分别以上海郴某公司、上海润某公司、上海鸿某公司名义为其经营的

14、赣榆县宏某公司虚开增值税专用发票共计11张，金额合计人民币831316.22元，税款数额合计人民币141323.78元。上述税款已在税务部门抵扣。【 法院判决】一、单位赣榆县宏某公司犯虚开增值税专用发票罪,判处罚金人民币60000元。二、姜某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。三、没收违法所得人民币141323.78元，上缴国库。国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告2014年第39号 现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发

15、票：一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。特此公告。国家税务总局2014年7月2日QA发生收款事宜分公司财务应对项目的收款情况做好计划安排。就地预缴预缴税款完税凭证为开具增值税发票的前提条件，若先开票后缴税，务必于7日内完税并将完税凭证原件交于财务部。月末将进行发票盘点，月末3天对未进行预缴税款的项目不予开票。填写开票申请单分公司经办人员严格按照13条要求填写申请单并准备资料。填写发票开具台帐各分公司每月31日（遇节假日顺延1天）上交电子版及纸质版开发票流程开具增值税发票的资料1 填写完整2 签字齐全填写申请单1 “计税方式”若为简易计征请提供合同签订日期页面或开工许可证复印件；2如预缴税款时有分包抵减金额，请提供本次分包抵税的发