项目管理非信贷资产风险分类实施细则

1、DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A1目的为规范丹东银行（以下简称“本行”）加强对非信贷资产的风险管理，进一步 提高非信贷资产质量，防范化解金融风险，全面提高资产质量。依据辽宁省银行 业金融机构非信贷资产风险分类指导原则及有关规定，制定本实施细则。2范围本细则明确了非信贷资产风险分类原则、方法、原则、组织机构、分类程序、 管理考核等内容与要求。本细则适用于丹东银行总行及所属各支行（部）。3 术语与定义本细则所称非信贷资产，是指我行资产负债表中除信贷资产以外的各类资产。核心定义：本细则按照非信贷资产的风险和预计损失程度，依据一定的分类标准和方法， 将风险性非信贷资产划

2、分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类 合称为不良非信贷资产。正常类：在可预见的将来，没有足够理由怀疑资产会发生损失。关注类：尽管资产目前没有发生损失，但存在一些可能造成损失的不利因素。次级类：存在造成损失的不利因素，预计损失较小，预计损失率小于30%含）可疑类：存在造成损失的重大不利因素，即使采取措施，也肯定要形成较大 损失，预计损失率为30%-90%（含）之间。损失类：即使采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全 部损失或只能收回极少一部分，预计损失率在 90%Z上。判断非信贷资产预计损失率的计算公式为：预计损失率=（预计损失金额/非信贷资产账面余额）乂 100

3、%在非信贷资产风险分类过程中，要严格对照核心定义，认真区分不同资产的风 险特点，通过分析资产的信用风险、市场风险、操作风险，准确把握资产的风险状 况和预计损失程度，确定分类结果。具体分析方法为：DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A信用风险分析：指对交易对手的财务状况、现金流量等相关指标进行量化分 析，同时结合其履约意愿、信用记录、法律责任和银行资产管理等非财务因素，从 定量和定性两个方面分析其履约能力和意愿，判断预计损失程度，评价资产的风险 状况。市场风险分析：指通过估算分类时点资产的可变现价值， 判断预计损失程度, 评价资产的风险状况。操作风险分析：指通过分析由于

4、内部管理制度不完善、 有关法律文书不完备、 操作人员差错或舞弊以及外部事件造成的风险 判断预计损失程度，评价资产的风 险状况。预计损失是指银行出于审慎性原则，根据当前所能获得的全部信息对未来可能 形成的损失进行的合理估计。预计损失的估计并不需要事实损失（指已发生且确认 无法收回的损失）的形成。4职责与权限非信贷资产风险分类工作由计划财务部牵头、综合办公室、风险管理部门、运 营管理部等部门分工负责，紧密配合，共同实施。各部门职责分工：总行归口管理部门职责：计划财务部a）负责牵头起草全行非信贷资产风险分类实施细则，汇总、修改各归口管理部门提出的修改意见。具体负责非信贷资产风险分类中的现金、银行存款

5、、存放联行 款项、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、其他应收款中涉及的费用 部分、其他非信贷资产的风险分类工作。b）负责拆放同业、存放同业款项、短期投资、长期投资、买入返售证券的风险 分类工作。c）根据非信贷资产分类结果，分别按规定提取非信贷资产减值准备。综合办公室DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A负责待处理抵债资产、其他应收款中涉及收回抵债资产相关费用的风险分类工作。风险管理部门负责应收利息、委托贷款及委托投资垫款，其他应收款中涉及诉讼费、公告费, 自办实体贷款项目的风险分类工作。运营管理部负责其他应收款中结算挂账部分的风险分类。如：待清算资金过渡垫款

6、、财政零余额账户垫款及代理兑付债券应收款等。各支行（部）非信贷资产风险分类工作，受总行各归口管理部门领导，由总行各归口管理部门汇总后上报计划财务部。总行各归口管理部门应做好对非信贷资产的日常管理，加强对不良非信贷资产的监测和分析，对经营性非信贷不良资产要加强清收、处置，对非经营性非信贷不 良资产要准确核算，按规定进行账务处理，5政策对非信贷资产的风险分类，要坚持“统一标准、实事求是；规范运作、准确认定；分工负责、严格管理”的原则。通过风险分类达到以下目标：真实、全面、动态地反映非信贷资产的质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度。发现和分析非信贷资产管理中存在的问题，采取措施，加强管理，压

7、降不良,化解风险。为判断非信贷资产减值准备是否充足提供依据，建立科学合理的非信贷资产 减值准备计提制度。DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A6流程图非信贷资产风险分类实施流程图各支行初分人员总行归口部门管理人员总行归口部门总行归口部门总经理 审初4审核并分析 初分结果选择重点项 目实地核查，形成核查 报告 Hr经讨论后签 署初审意见将初中结果区怕 关资料、核查报 告一并上报分 初定 认资料整理DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A7风险控制要点详情见风险库。8 内容与要求本细则的分类对象是资产负债表内资产项下除信贷资产及呆账准备之外的资产项

8、目，具体包括：1）现金2）银行存款3）存放中央银行款项4）存放联行款项5）贵金属6）拆放同业7）存放同业款项8）应收利息9）其他应收款10）待处理抵债资产11）短期投资12）长期投资13）委托贷款及委托投资14）买入返售证券15）待处理流动资产损失、待处理固定资产损失16）固定资产净值17）固定资产清理18）在建工程19）无形资产20）长期待摊费用21）未弥补亏损DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A（本项目不是资产项目，但为全面反映损失情况，固将其纳入非信贷资产风险分类管理）经营性非信贷资产的风险分类标准”经营性非信贷资产”是指本行在业务经营活动中有明确的非本机构交

9、易对手，有经营行为或与经营业务直接相关的行为所形成的资产。包括：现金、贵金属、银行存款、存放中央银行款项、存放联行款项、存放同业款项、拆放同业、表内应 收利息、其他应收款、待处理抵债资产、短期投资、长期投资、委托贷款及委托投 资垫款和买入返售证券。现金、银行存款、存放中央银行款项、存放联行款项直接认定为正常类。由于特殊原因造成的损失，按实际损失认定。贵金属按照分类期末时点实际市场价格与账面价值的差额估算预计损失，确定风险类别。拆放同业采用风险分类法进行质量分类，按照风险程度分为正常、关注、次级、可疑和损失5类。正常类：是指拆借人能够履行合同，没有足够理由怀疑拆借本息不能按时足 额偿还。一般具有

10、以下特征：a）拆借人经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还所负债务。b）拆借未到期。c）本笔拆借能按期支付利息。d）如有担保，担保应合法、有效、足值。关注类：是指尽管拆借人目前有能力偿还拆借本息，但存在影响债务偿还 的不利因素。一般具有以下特征：DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/Aa）宏观经济、行业、市场、拆借人内部经营管理或财务状况发生变化，对正 常经营产生不利影响，但其偿还债务的能力尚未出现明显问题。b）拆借人改制（如合并、分立等）对我行债务可能产生不利影响。c）拆借人还款意愿差，到期不履行还款合同。d）拆借人完全依靠其正常营业收入无法足额偿还

11、债务，但担保合法、有效、 足值，完全有能力通过追偿担保足额收回债务。e）担保有效性出现问题，可能影响债务归还。f）拆借款项逾期不超过90天（含）。g）欠息不超过90天（含）o次级类：是指拆借人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入 无法足额偿还债务，即使执行担保，也可能造成一定损失。一般具有以下特征：a）拆借人支付出现困难，且难以获得新的资金。b）拆借人正常营业收入和所提供的担保都无法保证我行足额收回债权。c）因拆借人财务状况恶化，或无力还款而需要对该笔拆借合同的还款条款作 出较大调整。d）拆借款项逾期90天以上至180天（含）。e）欠息90天以上至180天（含）。可疑类：是指拆借人无

12、法足额偿还拆借本息，即使执行担保，也会造成较 大损失。一般具有以下特征：a）因拆借人财务状况恶化或无力还款，经我行对拆借合同还款条款作出调整 后，仍然逾期或仍然无力归还。b）拆借人处于停业、半停业状态，收入来源不稳定，即使执行担保，也肯定 会造成较大损失。c）拆借人资产负债率超过100%,且当年继续亏损。d）我行已诉讼，执行程序尚未终结，债权不能足额清偿且损失较大。e）拆借款项逾期180天（不含）以上。DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/Af）欠息180天（不含）以上。损失类：是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债权仍 然无法收回，或只能收回极少部分。符

13、合下列条件之一的拆借款项，应认定为损失 类：a）拆借人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，我行经对 拆借人和担保人进行追偿后，未能收回的拆借款项。b）拆借人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部拆借款项，我行经对其财产进行清偿和对 担保人进行追偿后，未能收回的拆借款。c）拆借人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，并被县 级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，我行经对拆借 人和担保人进行清偿后，未能收回的拆借款。d）拆借人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借款项，又无其他债 务承担者

14、，我行经追偿后确实无法收回的拆借款。e）因拆借人和担保人不能偿还到期债务，我行诉诸法律，经法院对拆借人和 担保人强制执行，拆借人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，我行仍 无法收回债权。f）因上述1至5项原因，借款人不能偿还到期债务，我行对依法取得的抵债 资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于拆借本息 的差额，经追偿后仍无法收回的款项。g）由于上述1至5项以外原因，借款人不能偿还到期债务且拆借款项逾期2年（不含）以上，确认无法收回的款项。存放同业采用风险分类法进行质量分类，分类标准比照“拆放同业”。表内应收利息表内应收利息包括表内贷款利息和表内金融机构往来利息

15、等。DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A表内应收利息的分类档次一般与相应债权本金的分类档次相同。例如，贷 款划分为次级的，相应的表内贷款利息一般也划分为次级。对于已经纳入损益的应收未收利息，若相应的债权本金或应收利息逾期超 过90天而未作冲减利息收入处理的，不管债权本金的分类档次如何，均应划分为 损失类。其他应收款.7.1其他应收款项的分类a）待清算资金过渡垫款”按以下标准进行质量分类:正常类：账龄为3个月以内（含）的；关注类：账龄为3个月至6个月（含）的;次级类：账龄为6个月至1年（含）的;可疑类：账龄为1年至2年（含）的；损失类：账龄为2年以上的。b）财政零余额

16、账户垫款”若存在余额，直接归为关注类。c）代理兑付债券应收款”和“40代理证券业务”按以下标准进行质量分类：能够明确区分可收回与无法收回金额的，可收回部分归为正常类；无法收回部 分归为损失类；不能明确区分可收回与无法收回金额的，归为可疑类。d）经费账户中的应收款”按以下标准进行质量分类：正常类：垫款挂账时间在1年（含）以内或预计可以正常收回；损失类：垫款挂账时间超过1年，且预计难以收回。e）预付款”和 存出保证金”按以下标准进行质量分类：正常类：存出保证金的有关凭据完整，垫款时间在合同约定的期限内，且有证 据证明合同到期后能够收回；关注类：垫款时间虽在合同约定的期限内，但存在影响合同到期款项回

17、收的不 利因素；次级类：垫款时间超过合同约定期限 6个月以上至1年（含）的；DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A可疑类：垫款时间超过合同约定期限 1年以上至2年（含）的；损失类：存出保证金的有关凭据已丢失且无法再次取得；虽然存出保证金的有 关凭证完整，但收取保证金单位已经破产、撤销或者经过诉讼、仲裁并经强制执行 后仍无法收回的；逾期未履行偿债义务超过 2年，并经依法催收仍未收回的。f）装修垫款”按以下标准进行质量分类：签订装修合同的，工程正常进行未竣工的归为正常类；无正当理由工程逾期的 归为关注类。工程已竣工决算的装修垫款应按规定及时转入相关资产科目核算。g）出售凭

18、证印刷费垫款”按以下标准进行质量分类：正常类：可以正常使用和出售的凭证垫款；损失类：对于无效、过期或作废的凭证垫款。h）不属于以上项目的其他应收款挂账按具体标准的核心定义并结合账龄进行 划分。.7.2各项垫款的分类1）待处理案件纠纷垫款案件纠纷垫款指因经济纠纷及案件形成的涉案资金垫款，应至少划分为关注类。其分类标准为：a）关注类：发生业务或其他民事纠纷，经法院终审判决或仲裁机构裁定我行胜 诉，且败诉方经营正常，有足够的财产可供执行，基本上可以追回的垫款。b）次级类：发生业务或其他民事纠纷，经法院终审判决或仲裁机构裁定我行胜 诉，但即使执行败诉方的财产，也可能造成一定损失的垫款。c）可疑类：发生

19、业务和其他民事纠纷后，因存在影响结案或结束纠纷的不确定 因素，不能最终确认为损失的垫款，或者我行虽然胜诉，但败诉方已无足够的财产 可供执行，肯定要造成较大损失的垫款。发生经济案件，犯罪嫌疑人在逃，被公安机关通缉两年以内仍未抓获，或者犯 罪嫌疑人虽已抓获，但可追回金额尚不确定或肯定要造成较大损失的垫款。10DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/Ad）损失类：发生业务或其他民事纠纷，经法院终审判决或仲裁机构裁定， 应由 我行承担的垫款，或者我行虽然胜诉，但败诉方已经无足够的财产可供执行，经核 实确认，无法追回或只能追回极少部分的垫款。发生经济案件，犯罪嫌疑人在逃，被公安机关

20、通缉满两年仍未抓获，或者犯罪嫌疑人已被司法机关依法宣判，经核实确认，无法追回或只能追回极少部分的垫款。2）诉讼费垫款对于我行已经胜诉的诉讼费垫款，应按司法实践进行区分。若法院可以直接给 予退回，而不必等败诉方支付诉讼费后才退回的，划为正常类；若法院不予退回或 必须等败诉方支付诉讼费后才退回的，诉讼费垫款的分类档次一般与诉讼标的的分 类档次相同。对于仍在审判程序中的诉讼，可按我行已经胜诉的诉讼费垫款的分类原则进行 分类，但至少划分为关注类；若我行权利存在严重的法律瑕疵，有很大败诉可能的， 诉讼费垫款应划分为损失类。对于我行已经败诉的，诉讼费垫款应及时转入费用科目。对于未及时转入费用 科目的，应划

21、分为损失类。以下项目预计损失率按照余额的100%计算，划分为损失类：a）因贷款已剥离给资产管理公司而无法收回的诉讼费、执行费等代垫费用。b）对由于债务人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，或虽未依法宣 告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，或被工商行行政管理部门依法注销、 吊销营止执照，终止法人资格，我行最终无法收回应由债务人承担的诉讼费用。待处理抵债资产对抵债资产的分类应综合考虑资产的状况、处置变现的难易程度、可收回价值 与账面价值的对比情况等因素，至少划分为关注类。其分类标准为：关注类：能在市场上随时变现，且市场价值或评估价值扣除各项处置税费后不 低于其账面价值。次级类：市场价值

22、或评估价值扣除各项处置税费后低于其账面价值，一旦变现11DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A将造成一定损失。可疑类：变现能力差，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，肯定要造成较大损失。损失类：难以变现且使用价值很低，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值， 预计资产将全部损失或只能收回极少部分的资金。持有时间已超过2年或产权法律手续不完整的抵债资产应至少划分为次级类。长期投资中的股权投资对于可以获得该企业股权公允市场价格的，可参考该市场公允价格计算预 计损失率。公允价格的确定原则为：如该资产存在活跃市场的， 该资产的市价即为其公允价格；如该资产不存在活跃市场但与该资产类

23、似的资产存 在活跃市场的，该资产的公允价格应比照相关类似资产的市价确定；如该资产和与 该资产类似的资产均不存在活跃市场的，按照规定方法进行分析。预计损失率=（账面投资额-公允市场价格 单价x我行持 股数）/账面投资额X 100%对于无法获得该企业股权市场公允价格的，如果企业财务报表经审计可认为是 真实可信的，依据每股年资产计算预计损失率。预计损失率=（账面投资额-企业每股净资产X我行持股数）/账面投资额 X100%同时，结合被投资单位财务状况、市场价格、债权产权是否明晰以及影响被 投资单位的行业风险、经营风险、管理风险、区域风险、自然社会等因素分析，整 体评价其风险状况和预计损失程度，合理划分

24、风险类别。对于无市场公允价格且无法保证企业财务报表可信度的，至少划分为次级 类；被投资企业连续半年以上处于停产、半停产状态的，无法及时获得有关经营信 息的，至少划分为可疑类。尚在脱钩处置过程中的自办实体投资或持股实体股权，至少划分为可疑类。以下项目预计损失率按照余额的100%+算，划分为损失类：12DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A被投资单位依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，经清算和追偿后仍无法收回的股权。被投资企业或持股企业亏损严重，虽未依法宣告破产、关闭、解散但已完 全停止经营活动，或被工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格， 即使采取破

25、产清算等法律手段，资产或权益事实上也会形成的损失。被投资企业通过拍卖、出售、协议转让等形式处置后变现价值低于账面价 值的部分。被投资单位列入人民银行清理范围的非银行金融机构，最终需由我行弥补 损失的部分。已采取法律诉讼手段，但被投资企业或被持股企业仍无法偿还投资而形成的损失。f）转让、出售股权后形成的账面投资损失。长期投资、短期投资中的债券投资投资账户内的国债、央行票据、政府机构及政策性金融债直接划分为正常 类。交易账户内的国债、央行票据、政府机构及政策性金融债，按预计损失率, 对应划分风险类别：预计损失率=（债券账面价值-公开市场价格）/债券账面价值乂 100% 公开市场价格，是指在证券市场

26、上挂牌的交易价格，在具体计算时应按规定分 类时点证券市场上的收盘价格作为市价。其他债券投资对于除政策性金融债券外的其他金融债券和公司债券，在分类时可将专业评级机构的债券评级作为重要参考因素。其分类标准为：a）正常类：债券处于存续期内，债券评级高于BBB及Baa3（含），债券发行人经营正常，没有足够理由怀疑债券本息不能按时足额偿还。b）关注类：债券处于存续期内，债券评级高于BB-及Ba （含），债券发行人的13DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A有能力偿还债券本息，但存在对偿还债券本息产生不利影响的因素。c）次级类：债券处于存续期内，债券评级低于B-及B1 （含），债

27、券发行人的还款能力出现明显问题。d）可疑类：债券到期后未能得到足额偿付，或者债券虽然处于存续期内，但 已经宣布违约。e）损失类：债券到期后未能得到足额偿付，有足够证据表明已无法收回资金， 或债券虽然处于存续期内，债券发行人已被撤销或已宣告破产的应划分为损失类。委托贷款及委托投资对于按委托协议约定，我行不承担风险的委托贷款和委托投资，若有关法律文件齐全，且我行作为受托人已按约定尽到管理职责的，可分为正常类。若由于法律文件缺失或者我行未按协议约定履行管理职责等原因，可能导致或已经发生法律纠纷的，应至少划分为关注类。对于经法院判决应由我行承担风险和还款责任的委托贷款和委托投资，以及实际上由我行承担风

28、险的假委托是自营的贷款和投资，应根据资产的性质调账 后，按照其所属资产类别的分类标准进行分类。买入返售证券从回购主体的信用风险和证券的市场风险两方面结合分析，划分风险类别。正常类：是指债券回购方能够履行合同，没有足够理由怀疑回购方不能按 时足额回购所售债券。一般具有以下特征：a）回购方经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还我 行债务。b）回购合同未到期。关注类：是指尽管回购方目前有能力履行合同，但存在影响所售债券回购的不利因素。一般具有以下特征：a）宏观经济、行业、市场、回购方内部经营管理或财务状况发生变化，对回 购方正常经营产生不利影响，但回购债券的能力尚未出现明显问题。1

29、4DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/Ab）回购方改制（如合并、分立、承包、租赁等）对履行回购协议可能产生不利影响。c）回购方回购意愿差，不与我行积极合作。d）回购方完全依靠其正常营业收入无法正常履行回购协议，但我行可通过出售所购债券保全债权。e）银行内部管理出现问题，可能影响债权保全。f）回购逾期不超过90天（含）。次级类：是指回购方的回购债券能力出现明显问题， 完全依靠其正常营业 收入无法履行回购合同，即使通过出售所购债券来保全债权，也会造成一定损失。一般具有以下特征：a）回购方支付出现困难，且难以获得新的资金。b）回购方正常营业收入和变现回购债券都无法保证我行足

30、额保全债权。c）因回购方财务状况恶化或无力还款，需对该笔回购合同作出较大调整。d）回购逾期90天以上至180天（含）。可疑类：是指回购方无法正常履行回购协议，即使变现回购债券，也肯定要造成较大损失。一般具有以下特征：a）因回购方财务状况恶化，经我行对回购协议作出调整后，回购仍然逾期或回购方仍然无法执行回购合同。b）回购方连续半年以上处于停业、半停业状态，收入来源不稳定，回购债券 无法变现或变现后也肯定会造成较大损失。c）回购方资产负债率超过100%且当年继续亏损。d）已提起诉讼，执行程序尚未终结，我行债权不能足额清偿且损失较大。e）回购逾期180天（不含）以上。损失类：是指在采取所有可能的措施

31、或一切必要的法律程序之后，我行债权仍无法收回，或只能收回极少部分。符合下列条件之一的，可认定为损失类：a）回购方依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，我行经对回购方进15DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A行追偿后，未能收回的债务。b）回购方遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿， 或以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部债务，我行经对其财产进行清偿和变现 债券后（或债券无变现价值），未能收回的债权。c）回购方虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级 以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，我行经对回购方 进行

32、清偿和变现债券后，未能收回的债权。d）回购方触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还债务，又无其他债务承 担者，我行经追偿后确实无法收回的债权。e）由于回购方不能偿还到期债务，我行诉诸法律，经法院对回购方强制执行，回购方无财产可执行，法院裁定终结执行后，我行仍无法收回的债权。f）由于上述1至5项原因，回购方不能偿还到期债务，我行对依法取得的抵 债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于我行债 权的差额，经追偿后仍无法收回的债权。g）由于上述1至5项以外原因，回购方不能偿还到期债务且款项逾期 2年（不 含）以上，确认无法收回的款项。非经营性非信贷资产的风险分类标准“非经营性

33、非信贷资产”是指本行自用并单独承担全部风险的非信贷资产。包括：固定资产净值、固定资产清理、在建工程、长期待摊费用、无形资产、待处 理流动资产损失、待处理固定资产损失、应付福利费垫款和未弥补亏损。待处理流动资产损失、待处理固定资产损失直接划分为损失类。固定资产净值固定资产应采用可变现净值法，根据其市场公允价格并结合产权状况、使 用情况（正常使用、闲置）、损毁程度合理估计资产的可变现净值（扣除预计处置 税费），计算预计损失率，合理确定其风险形态。16DDB-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A预计损失额=资产账面价值-可变现净值预计损失率=（预计损失额/资产账面价值）X 100

34、%正常使用的固定资产：若无产权争议，原则上划分为正常类；若存在产权 争议，至少划分为次级类。房地产类固定资产若无产权证、土地证，则至少划分为 关注类。闲置不用的固定资产：原则上至少划分为关注类。以下项目预计损失率按照余额的100%+算，划分为损失类：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。已造成毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。其他实质上已经不能再给我行带来经济利益的固定资产。固定资产清理采用可变现净值法合理估计资产的可变现净值（扣除预计处置税费）计算 预计损失率。预计损失额=资产账面价值-可（已）变现净值预计

35、损失率=（预计损失额/资产账面价值）x 100%处置程序尚未开始或在处置程序中的固定资产，如果对资产有公允合理的评 估，应以评估值为基础，合理确定可变现净值；在无评估报告或无法保证评估报告 可信度的情况下，可比照同类资产的市场价值合理预计可变现净值的资产，按照公 式计算预计损失率；不能合理预计可变现净值的，按上一年度已处置同类资产的平 均损失率计算确认。以下项目预计损失率按照余额的100%+算，划分为损失类已被淘汰或即将淘汰，没有转让价值的专用设备。严重毁损、有账无物、存在严重法律瑕疵无法变现的资产。固定资产清理中属以前年度处置的固定资产和其他资产净损失未及时列入当期损益的。在建工程17DDB

36、-QC-JC-307非信贷资产风险分类实施细则版式：1/A正常开工项目：根据国家政策、工程投资情况及形象进度等预计无损失，划分为正常类。不正常开工，停建时间超过6个月的在建工程，应至少划分为关注类。停建时间超过6个月且预计3年内不会重新开工的在建工程：至少划分为 次级类。建设项目因违法违规等问题应予清理，或者因出现质量事故而停工等，至 少划分为可疑类。无形资产实际受益期（指资产已使用年限与预计继续正常使用的年限之和）不小于规定摊销期的、且预期可收回全额不小于账面价值的，划为正常类。实际受益期小于规定摊销期的，按预计损失率确定风险类别。预计损失率=（1-实际受益期/规定摊销期）x 100%无形资产中土地使用