固定资产折旧考点

1、三、固定资产折旧一）固定资产折旧概念 固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额=原值净残值减值打算累计金额（引学提示）固定资产账面净值二固定资产原值-累计折旧固定资产账面价值二固定资产原值-累计折旧-固定资产减值打算二固定资产账面净值-固定资产减值打算二）固定资产折旧范围除以下情况外，企业应对全部的固定资产计提折旧：1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；2按照规定单独估价作为固定资产入账的土地；3）固定资产更新改造期间不计提折旧；（引学提示）未使用，不需用的固定资产照提折旧。计入治理费用）折旧起止时间：企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定

2、资产，当月不计提折旧，从下月起计提折 旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。（小新点）固定资产计提折旧起止时间：掐头不去尾。（知识拓展）无形资产计提摊销起止时间：有头无尾。企业应当依据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方法，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包 含年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。其中，双倍余额递减法和年数总和法是加速折旧法。1 .年限平均法又称直线法）方法一：年折旧率二1-估计净残值率）：估计使用寿命（年）月折旧率二年折旧率：12月折旧额二固定资产原值X月折旧率方法二：年折旧额二固定资产原值-估计净残值）/估计使用年限二固定资产

3、原值X1-估计净残值率）/估计使用年限 月折旧额二年折旧额/12（小新点）工作量法单位工作量折旧额二固定资产原价X1-估计净残值率）：估计总工作量某项固定资产月折旧额二该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额（引学案例）某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，估计总行驶里程为500000公里，估计报废时的 净残值率为澎，本月行驶4000公里。该运货卡车的月折旧额计算如下：单位里程折旧额=600000X15% ） 4-500000=1. 14元 / 公里），本月折旧额=4000X1. 14=4560元）。复习重点双倍余额递减法年折旧率二2/估计使用年限X100%年折旧额二每个折旧年度年初固定

4、资产账面净值X年折旧率月折旧率二年折旧率：12在固定资产使用年限到期前的最后两年，将固定资产的账面净值扣除估计净残值后的余额平均摊销。（引学提示）此处折旧年度是“以固定资产开始计提折旧月份为始计算的一个年度期间，如3月取得，“4 月至第二年3月为一个折旧年度。（小新点）（引学案例1）某企业一项固定资产的原价为1000000元，估计使用年限为5年，估计净残值为4000元。按双倍余额递 减法计提折旧。每年的折旧额计算如下：年折旧率炬40%第1年应提的折旧额二1000000X4仪=400000元）第2年应提的折旧额%二240000 （元）第3年应提的折旧额%二144000 （元）从第4年起改用年限平

5、均法直线法）计提折旧。第 4 年、第 5 年的年折旧额=（1000000-400000-240000-144000-4000） 4-2=106000元）。（引学案例2）假设上例中，该固定资产是2022年9月购入的，那么应该从10月开始计提折旧，折旧年度为10月1日 到次年9月30日。则，2022年折旧为2022年10月1日到2022年12月31日的金额：2022 年折旧金额二 1000000X4暖 X3/12=100000 （元）。2022 年折旧金额二 1000000X40% X9/12+ U000000-400000） X4魔 X3/12=300000+60000=360000元。 依次类

6、推。年数总和法年折旧率二尚可使用年限：估计使用年限的年数总和X100%年折旧额二固定资产原值-估计净残值）X年折旧率（小新点）年数总和法下某年折旧率二还能用几年/年数总和X100%（习题5单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备 价款为360万元，增值税税额为46. 8万元，估计使用寿命为5年，估计净残值为零，采纳年数总和法计 提折旧。该设备2022年应计提的折旧额为（）万元。（习题5 答案）B（解析）增值税一般纳税人购置机器设备等的增值税不计入固定资产本钱，固定资产入账价值是360万元，采 纳年数总和法计提折旧，2022年

7、应该计提的折旧额二360X5/1+2+3+4+5） =120万元）。复习重点三）计提折旧的账务处理 借：制造费用根本生产车间使用的固定资产折旧）治理费用治理部门使用的、未使用的固定资产的折旧）销售费用销售部门使用的固定资产折旧）在建工程用于工程的固定资产折旧）研发支出用于研发无形资产的固定资产折旧） 其他业务本钱经营出租的固定资产折旧）应付职工薪酬等无偿提供应员工使用的，作为非货币性福利） 贷：累计折旧（四）固定资产使用寿命、估计净残值和折I日方法的复核（解析）（企业会计准则第4号一一固定资产）规定，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用 寿命、估计净残值和折旧方法进行复核。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、估计净残值和折旧方法进行复核。如有确凿证据说明固定资产使用寿命估计数与原先估量数有差异的，应当调整固定资产使用寿命； 计净残值估计数与原先估量数有差异的，应当调整估计净残值。在固定资产使用过程中，与其有关的经济