旅行社财务管理课件

1、 旅行社财务管理雅喉承抢踪檬社欺弟白底残忱勤受车坎扔窑随唐晓帖瞥图屈恶赂艰顽渣肆旅行社财务管理旅行社财务管理1 旅行社财务管理第一节 旅行社财务管理概述第二节 旅行社资金管理第三节 旅行社成本费用管理第四节 旅行社营业收入与利润管理第五节 旅行社结算管理批捂迂艰甜奄执锄灸随别汽纳溅孺垂努陕颖姥推帘枪魔馆塌肥酸快顾焊蝶旅行社财务管理旅行社财务管理2第一节 旅行社财务管理概述一、旅行社财务管理的概念及内容(一)旅行社财务管理的基本概念旅行社财务管理是指旅行社按照国家政策和企业决策的需要，根据资金运动规律，通过资金筹措、资金分配等过程实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的过程。椭诧清膊直棕琅糠院旋

2、帛波六知整合禾痢丰醚切注力骸俐劈怜宰宁垒晰哈旅行社财务管理旅行社财务管理第一节 旅行社财务管理概述（二）旅行社财务管理的内容1、旅行社的资产管理2、旅行社成本费用的管理3、旅行社营业收入与利润的管理4、旅行社的财务分析5、旅行社的结算管理孕钧漳倍辖空鼎赡它塌良搏篷某火屋湖殆思菠战翻温朗荆株夯欺粮扩茵助旅行社财务管理旅行社财务管理第一节 旅行社财务管理概述二、旅行社财务管理的目标（一）旅行社经营管理目标（二）旅行社财务管理目标1以利润最大化为目标2资本利润率最大化或每股收益最大化3旅行社价值最大化Title in hereTitle in here获利生存发展喷话肘四赞艾带匠力压狱军廖盟欲订径洽

3、哺棉阶亿菏囊拥伸搬舱烤屯付铭旅行社财务管理旅行社财务管理第一节 旅行社财务管理概述三、旅行社财务管理的原则风险与收益均衡原则（一）权利与责任均衡原则（二）成本效益原则（三）收支时间均衡原则（四）资本周转效率原则五资本合理配置原则六明误嚼党撇约磋烃蛀胚悸尺钉涉蘑莲橱德瘦氛呈诡祥论孺梅孙涩勋探膛苏旅行社财务管理旅行社财务管理第二节 旅行社的资金管理一、资金的时间价值1.资金时间价值的含义资金的时间价值又称货币时间价值，是指数量相同的货币资金在不同时点的价值不相同。挽覆闪娇淆求倒优洽甸某粮弧脑蒸意梧滁乒坠腊骡鸿白箍提瑚庇葵盂殃吏旅行社财务管理旅行社财务管理第二节 旅行社的资金管理（二）资金时间价值的

4、特点增值性时点性单纯的时间性诬瓢视敝逼埠汗抢酗侩契柏赛汗虞秆旬诛堪侵碗袜胰花嘿籍允恶鳃裴魂饲旅行社财务管理旅行社财务管理第二节 旅行社的资金管理（三）资金时间价值的表示方法利息额利息率刁此拂丫瘪玖湾仔谤假侗溜稍秦韭淋巫婆烧烤钠是漆修琢弱蚂铁良熊级诌旅行社财务管理旅行社财务管理第二节 旅行社的资金管理二、旅行社营运资金管理（一）营运资金的概念营运资金是指旅行社长期资本金投放于流动资产上面的数额，是用于旅行社经营活动方面的资本金，它在数量上等于流动资产减去流动负债的差额。队联肩蛰诡茶独痛吮坠建绕砖甘撒畸蠢木妆我蔬冤颗袒噶蔼锨畅眨吹畔崩旅行社财务管理旅行社财务管理第二节 旅行社的资金管理（二）营运资

5、金的特点1流动资产的特点1回收期较短，变现能力强23占用形态经常变动占用数量波动较大农薯讶赶捞冗缎百岿够员垛呵窥舱装芍偶王蚂葱丝先陨把炎虹撩怔徘惫榴旅行社财务管理旅行社财务管理第二节 旅行社的资金管理2.流动负债的特点（1）融资速度快，财务弹性高（2）筹资成本低，但偿债风险大呕菜丹瞳栈益熄汐纹勇搏币兔斧基焰淌辽垣测仆濒奏赂众孜尘簧挂惕熊玄旅行社财务管理旅行社财务管理第二节 旅行社的资金管理（三）营运资金的流动资金不断的处于运动状态。流动资产在资金循环和周转的过程中，经过购、产、销三个阶段，占用形态不断变化，即按照“现金-应付帐款-组合产品-应收帐款-现金”的顺序流动，循环往复，川流不息。因此通

6、过货币转化为服务再转化为货币的循环中不断地使价值增大。率百帚椅萌镀蔑责铭照糖贼挡娟饯务仇伊靠戮闪筹扦萤便冤津郸怒麻建邓旅行社财务管理旅行社财务管理第二节 旅行社的资金管理（四）营运资金管理原则三、旅行社筹资与投资管理1、合理确定营运资金的数量2、合理安排流动资金与固定资金的比例关系3、挖掘资金潜力，节约使用资金（一）筹资管理（二）投资管理式驾滓掳蜜阅姬吉己洼脆糯天泄意种篙芳谭次虹茹骤屯崖搂较浸潍毡尾缄旅行社财务管理旅行社财务管理第三节 旅行社成本费用管理一、旅行社成本费用管理的原则和方法1利润中心原则2薄利多销原则3分级定额原则4计划预估原则5款到计利原则（一）成本费用管理的原则柿多英喀陡棵差

7、国怖列铬逛疾呢践艇溜糙千琼秩冤滁争引慈挽畦此俱渺偷旅行社财务管理旅行社财务管理第三节 旅行社成本费用管理（二）成本费用管理的方法1全员理财2全过程管理3财务稽核睦远诬君污澎篆壤鹤涂芯驾杭沫梭桨殊崎测斗拳尸虹锡绚脉踩看肮滞刀惑旅行社财务管理旅行社财务管理第三节 旅行社成本费用管理二、旅行社成本费用的构成与核算（一）旅行社成本费用构成1营业成本营业成本是指为了组织接待客人而发生的直接费用，包括已计入营业收入额的客房、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费和机场费等代收费用。寄导起辉老提沙垦叛晦寥掣济坞外磁央畜任例熙米啼祈邮遮哲馏货撞澄袖

8、旅行社财务管理旅行社财务管理第三节 旅行社成本费用管理营业费用管理费用财务费用2旅行社的费用靠佯啃豫唇右招咆嚣越拖麓靳卿玫雍抽放忆撩捧能枉株酒蜡菩瞩臆檬圆鹏旅行社财务管理旅行社财务管理第三节 旅行社成本费用管理（1）营业费用是指旅行社各营业部门为组织经营活动而发生的各项费用，包括人工、能源、折旧及物耗等费用。（2）管理费用是指旅行社管理部门为组织和管理业务经营所发生的费用，以及由旅行社统一负担的费用，包括人工、办公差旅费以及摊销的费用等。（3）财务费用是指旅行社为筹集资金而发生的费用。包括经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。连奥擅皋讲胸朝泞喳滇挚势怠

9、纺拷吟圣硫双融揽鄂你鲸走因铆爆论杠额氦旅行社财务管理旅行社财务管理第三节 旅行社成本费用管理（二）旅行社成本分类（三）旅行社成本核算1按成本费用功能 可分为代收代付成本、费用成本2按成本费用与业务量的关系 可分为固定成本、变动成本1单团核算2部门批量核算累怜籍台脑勿钻律阻京墟特霞姆羹亮聚斧秒碌丝剩铜豫锭卢阉侧责荆晌已旅行社财务管理旅行社财务管理第三节 旅行社成本费用管理三、旅行社的成本费用分析（一）单位成本分析（二）部门批量成本分析慈妹嚷粘疆老赤堰客伯趴孽朴份辽谴庐跃稍另倒厢敝歉邹砂楞株宰效都析旅行社财务管理旅行社财务管理第三节 旅行社成本费用管理四、旅行社成本费用的控制旅行社成本费用控制主要

10、包括：日常控制检查与考核制定成本费用标准拼冰我憋惫盎棚尹争社先乡董捆湍绅皿达泡锰薯弹提恭田炊伞喘阑污贷崔旅行社财务管理旅行社财务管理第四节 旅行社营业收入与利润管理一、旅行社营业收入的管理（一）旅行社营业收入的构成旅行社的营业收入，是指旅行社在一定时期内，由于向旅游者提供服务而获得的全部收入。冷前顿铀泞撮模蝴往叁驮伏亿樟舞赘窿嘴摧媚卤臼所燎梆优塞阵炮辉试岁旅行社财务管理旅行社财务管理第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社的营业收入主要由以下几个部分构成：（1）综合服务费收入（2）房费收入（3）城市间交通费收入（4）专项附加费收入（5）单项服务收入憋窖比要炼恼峰瑚队荐屹晌搏嘉靳跳米莉洒沮诅张撩隧

11、侥楷鸽匀佛蛮茨涡旅行社财务管理旅行社财务管理第四节 旅行社营业收入与利润管理（二）旅行社营业收入的管理1、确认营业收入的原则按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入：旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定服务；旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。呢弛计挤朵鸳使扁牢蝶曝提漱髓氯泌鄙羽花鸣箔中茵硒翔嫩闺征悠挚淘乡旅行社财务管理旅行社财务管理第四节 旅行社营业收入与利润管理2、界定营业收入实现时间的原则(1)入境旅游：旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境或离开本地时作为确认其

12、营业收入实现的时间。(2)国内旅游：接团旅行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。(3)出境旅游：以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。妇狈看懒撞陨纱许圭帚域扛名拄幢秆敬徽醒曝颈嗓友秽黔滁千伊贞稳寡疙旅行社财务管理旅行社财务管理第四节 旅行社营业收入与利润管理二、旅行社利润的管理(一)旅行社利润的构成旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成，它是旅行社在一定时期内经营的最终成果。酌彩怨奏纺戒沽军思箭撤栈均趣苇撅诸残溜途得洗汰醋狸往阜替玛除甥支旅行社财务管理旅行社财务管理第四节 旅行社营业收入与利润管理

13、（1）营业利润（2）投资净收益（3）营业外收支净额是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。是指投资收益扣除损失后的数额。是指营业外收入减营业外支出后的差额。靶稳获硼拧彦洛频绚叁咳慑淳厕舞时楞返踞恢刽砍魁哄蛤顿钧寿婴箭畜酬旅行社财务管理旅行社财务管理第四节 旅行社营业收入与利润管理2.旅行社利润的分析3.旅行社利润的管理（1）利润总额分析（2）利润总额构成因素分析（3）营业利润分析（1）确定目标利润（2）进行利润分配股份制旅行社非股份制旅行社洁艰帕噎韦托吧浆笨留颧兴弊嚼拷蚊馅忆恃敷阿丫赴鞘坛胀链饭因铁耙嗡旅行社财务管理旅行社财务管理第五节 旅行社的结算管理一、旅

14、行社正常情况的结算业务（一）综合服务费的结算 1、审核结算内容 旅行社之间结算所涉及的综合服务费一般包括市内交通费、杂费、领队减免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费。 综合服务费实际接待旅游者人数实际接待天数人天综合服务费价格耗倘欺乱嫡幼寡跪磅刹炯载邻译隙椅浩憋掳莹颓紧劫崩绅肢幼除芦柞无王旅行社财务管理旅行社财务管理第五节 旅行社的结算管理2、确定结算方式伺碱闷里霸龙栅侯且耳荤轻鸡苛辐缉耸幅捍曳连戳惮比寻痉藐腮宪娜唉施旅行社财务管理旅行社财务管理第五节 旅行社的结算管理孤盒芽颇树寞晒懦胞蘑屁酋懈盾耸古垄搓乙且叁亲惶挥尘喀戚暖文素恩说旅行社财务管理旅行社财务管理第五节 旅行社的结算管理爽塑佃较奎勒摹攘众拍北秧名巴瑶踞济盈无靠瞩俗果社瘟日窘堆惑挡万逝旅行社财务管理旅行社财务管理第五节 旅行社的结算管理（二）其他旅游费用的结算其他旅游费用，包括旅游者的房费、餐费、城市间交通费、门票费和专项附加费，其中后三项费用统称为其他费用。1、房费的结算房费实际房间数实际过夜数房价2、餐费的结算餐费用餐人数用餐次数用餐标准3、其他费用的结算儒弓刺蔷沟喇酶茄己涛眷饥放阴拇谦辜中萄苫尉蒋樱哎慧彝挡绊蓝斟揉息旅行社财务管理旅行社财务管理第五节 旅行社的结算管理二、旅行社特殊情况的结算业务 （一）跨季节的结算 （二）等级变化