第三章全第25讲_税目与税率

1、三、税目与税率（一）税目有选择性15 类消费品1.烟：包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。卷烟分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”。甲类卷烟是指每标准条（200 支，下同）调拨价格在 70 元（不含）以上（含 70元）的卷烟；乙类卷烟是指每标准条调拨价格在 70 元（不含）以下的卷烟。2.酒：包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。【提示 1】饮食业、商业、业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；同时，啤酒价款作为餐饮服务或服务销售额的组成部分，还要缴纳增值税。【提示 2】葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。【

2、例题多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。A.果木酒B.C.调味料酒D.黄酒【】ABD【】调味料酒不征消费税。3.高档化妆品：包档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。【提示】应征消费税的化妆品不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。4.贵重首饰及珠宝玉石：是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国免税商店销售的金银首饰征收消费税。5.鞭 、焰火【提示】鞭 、焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭 药引线。6.成品油：包括、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、油

3、7 个子目。【提示】航空煤油暂缓征收消费税。7.小汽车：包括乘用车、中轻型客车、超豪华小汽车。【提示 1】用排气量小于 1.5 升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车的征收范围；用排气量大于 1.5 升的乘用车底盘（车架）或用中轻型客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型客车的征收范围。【提示 2】应征消费税的小汽车不包括电动汽车、车身长度大于 7 米（含），并且座位在 1023 座（含）以下的客车、沙滩车、雪地车、卡丁车、车。【例题 1单选题】下列选项中应按“小汽车”税目缴纳消费税的是（）。A.电动汽车B.自产乘用车整车改装生产的汽车C.购进货车改装生产的客车D.卡丁车【】

4、B【】对于乘用车或中轻型客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。【例题 2多选题】根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有（）。A.电动汽车B.用外购厢式货车改装的客车C.用中轻型客车底盘改装的中轻型客车D.车身大于 12 米并且有 22 座的客车【】ABD【】选项 A：电动汽车不征收消费税；选项 B：用外购厢式货车改装的客车不征消费税；选项 D：车身长度大于 7 米（含）并且座位在 1023 座（含）以下的客车不征收消费税。8.摩托车【提示】对最大设计车速不超过 50 千米/小时，发气缸总工作容量不超过 50 毫升的三轮摩托车不征收消费税。气缸容量 250 毫升（不含）

5、以下的小排量摩托车不征收消费税。9.球及球具：指从事球运动所需的各种装备，包尔夫球、球杆及球包（袋）、杆头、杆身、握把等。10.高档手表：是指（不含）每只在 10000 元（含）以上的各类手表。【提示】不含每只在 10000 元（不含）以下的各类手表不属于消费税征税范围。11.游艇：一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲等非活动的各类机动艇。12.木制筷子。13.实木地板：包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及实木装饰板和素板。14.电池：包括原电池、蓄电池、电池、能电池和其他电池。自 2015 年 2 月 1 日起对电池（铅蓄电池除外）征收消费税；对无 原电池、金属氢化

6、物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、能电池、电池和全钒液流电池免征消费税。2015 年 12 月 31 日前对铅蓄电池缓征消费税；自 2016 年 1 月 1 日起，对铅蓄电池按 4%税率征收消费税。15.涂料：自 2015 年 2 月 1 日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（pounds，VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消费税。【提示】不征收消费税的有关规定：1.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于应税消费品。2.体育上用的发令纸、鞭 药引线，不征收消费税。3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、车，不征收消费税

7、。【例题 1多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（）。A.批发环节销售的卷烟B.生产销售小汽车C.零售环节销售的金银首饰D.进口的高档化妆品【】ABCD【】选项 A：在卷烟的批发环节，应缴纳和消费税；选项 B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳也要缴纳消费税；选项 C：金银首饰在零售环节征收和消费税；选项 D：高档化妆品在进口环节征收关税、和消费税。【例题 2单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收又征收消费税的是（）。A.从国口数码相机B.批发环节销售的白酒C.从国口小汽车D.生产销售金银首饰【】C【】选项 A：进口数码相机征收关税、，不

8、征收消费税；选项 B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒；选项 D：仅征收。【例题 3单选题】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围B.业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税C.影视演员化妆用的油彩，不属于高档化妆品的征税范围D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税【】C【】选项 A：白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围；选项 B：业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税；选项 D：卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。【例题 4多选题】下列属于消费税的有（）。A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的B.委托加工白酒的C.进

9、口高档化妆品的D.受托加工卷烟的【】BC【】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项 A 不属于消费税；委托加工卷烟，受托方是消费税的代收代缴义务人，消费税的是委托方，故选项 D 不属于消费税。【例题 5多选题】下列纳税主体不征收消费税的有（）。A.使用木筷的餐饮行业B.受托加工应税消费品的和个人C.委托加工应税消费品的和个人D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业【】AB【】选项 CD 属于消费税的。【例题 6多选题】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（）。A.果酒 B.烟叶C.戏剧演员化妆用的油彩 D.镀金首饰【】AD【 】选项 B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围；选项 C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中高档化妆品税目。（二）税率两种税率形式比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从 1%56%；税率：只适用于三种液体应税消费品，分别是啤酒、黄酒、成品油；白酒、卷烟两种应税消费品实行税率与比例税率相结合的复合计税办法计征消费税。【提示】注意从量计征消费税部分的换算：1 标准箱卷烟=250 标准条=50000 支；1 吨白酒=2000 斤。采用复合计征办法时，从价和从量的计价要保持一致。应税