新旧所得税会计规范差异处理方法之比较

1、新旧所得税管帐范例差异处置惩罚要领之比力【摘要】本文通过典范，阐发比力了新旧所得税管帐范例中，应付税款法、递延法和损益表债务法、资产欠债表债务法差异处置惩罚的全历程，并得出结论：资产欠债表债务法与损益表债务法对差异的处置惩罚本色雷同，前者更为综合全面，后者在差异的识别上有必然的上风，较好的要领是两者的结合。【关键词】所得税管帐；永世性差异；时间性差异；其他临时性差异一、写作宗旨2022年?企业管帐准那么第18号所得税?本文称之为新所得税管帐范例公布从前，我国所得税管帐处置惩罚的重要根据为财务部1994年公布的?企业所得税管帐处置惩罚的暂行划定?、1998年公布的?关于实行详细管帐准那么和股份管

2、帐制度有关管帐题目解答的照顾?财会字199866号、2001年公布的?企业管帐制度?和财务部与国度税务总局印发的?关于实行企业管帐制度和相干管帐准那么有关题目解答三?财会202229号等关于所得税核算的相干划定本文将这些范例称为旧所得税管帐范例。旧所得税管帐范例容许接纳的所得税管帐处置惩罚要拥有应付税款法和基于损益表的递延法和损益表债务法；新所得税管帐范例接纳的要领为资产欠债表债务法。在新旧所得税税法、准那么处置惩罚要领瓜代历程中，本文旨在帮助管帐职员明白、运用本质雷同而处置惩罚情势差异的差异。二、新旧所得税管帐范例的“差异观点比力一永世性差异永世性差异是指某一管帐期间，由于管帐制度和税法在盘

3、算收益、用度或丧失时的口径差异，所产生的税前管帐利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期产生，不会在以后各期转回。二时间性差异时间性差异是指由于税法与管帐制度在确定收益、用度或丧失时的时间差异而产生的税前管帐利润与应纳税所得额的差异。时间性差异产生于某一管帐期间，但在以后一期大概多少期间内可以或许转回。时间性差异与永世性差异配合形成了管帐税前利润与应纳税所得额之间的差异。其区分尺度是从损益表的角度动身的，观察一个期间管帐税前利润与应税所得之间的差异，阐发是否存在着差异的转回。假设存在差异的转回，那么属于时间性差异，不然，那么属于永世性差异和临时性差异。三临时性差异临时性差异是指资产或欠债的

4、账面代价与其计税底子之间的差异额，包罗可在损益表前后期间转回的时间性差异和不成在损益表前后期间转回的其他临时性差异。种种差异的干系可用以下图表现：三、新旧所得税管帐范例的“差异处置惩罚要领比力一新旧所得税管帐范例案例下面笔者举例说明新旧所得税管帐范例差异处置惩罚要领的差异。典范：假定某企业206年度实用的税率为20%，12月份举行股份制改制时，一项账面代价20000元、折旧年限5年的结实资产D因法定评估产生增值，调增账面代价10000元。别的，当年无别的纳税调解事项，管帐税前利润100000元。207年度，该企业所得税实用税率调解为30%，管帐税前利润为100000元，纳税所得与税前管帐利润之

5、间存在以下四项差异：1.一项永世性差异。国债利钱收入A，金额1000元。2.一项反响于资产欠债表中的时间性差异。207年6月30日获得一项结实资产B，本钱20000元，无净残值，管帐上按5年直线法折旧，当年折旧额是2000元，税法上按4年直线法折旧，当年折旧额为2500元。3.一项未反响于资产欠债表中的时间性差异。一项创办费，金额30000元，管帐被骗年全部摊销计入用度；税法上分5年摊销，当年摊销6000元。4.一项其他临时性差异。对206年度产生评估增值的结实资产D，管帐上计提折旧6000元，税法上按原价计提折旧4000元。二旧企业所得税管帐范例差异处置惩罚1.应付税款法对差异的处置惩罚应付

6、税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，根据当期盘算的应交所得税确以为所得税用度的要领。在这种要领下，当期所得税用度即是当期应交的所得税。据此，该企业206年度应纳税所得额管帐税前利润100000元，应纳所得税10000020%20000元。账务处置惩罚如下：借：所得税20000贷：应交税金应交所得税20000该企业2022年的应纳税所得额10000010002500200030000600060004000124500元，应纳所得税12450030%37350元。账务处置惩罚如下：借：所得税37350贷：应交税金应交所得税37350应付税款法将临时性差异等同于永世性差异处置惩罚，不

7、确认其对将来所得税的影响，管帐处置惩罚要领固然简朴但不切合管帐配比等原那么，已为我国新所得税管帐准那么所摒弃。2.递延法对差异的处置惩罚根据财务部?关于实行详细管帐准那么和股份管帐制度有关管帐题目解答的照顾?财会字199866号，企业改组为股份时，假设资产评估增值部门未折成股份，并按税法例定在评估资产计提折旧、利用或摊销时必要征税的，在按评估确认的资产代价调解资产账面代价时，应将按划定评估增值将来应交的所得税记入“递延税款科目的贷方，资产评估净增值扣除将来应交所得税后的差额，记入“本钱公积资产评估增值预备科目。公司按划定于评估资产计提折旧、利用或摊销等时，或按划定的限期结转计入应纳税所得额时，

8、其应交的所得税，借记“递延税款科目，贷记“应交税金应交所得税科目。据此，该企业206年度产生结实资产评估增值时的账务处置惩罚如下：借：结实资产10000贷：递延税款20001000020%本钱公积8000206年期末，无纳税调解事项，管帐处置惩罚同应付税款法。207年度对差异的处置惩罚如下：1年末盘算应纳税所得额、应纳所得税。同上2区分永世性差异和时间性差异，根据时间性差异确定递延税款。永世性差异1000元可扣减时间性差异2000250030000600023500元递延税款借记2350030%7050元3确定本期转回前期确认的递延税款金额。207年度，结实资产D在管帐上计提折旧6000元，此中因评估增值增长的2000元折旧在税法中不得扣除，相应的所得税用度应从已确认的递延税款贷项中转出。递延税款借记6000400020%400元或递延税款借记20005400元4确定当期所得税用度。?企业管帐制度?划定，递延法下，本期所得税用度本期应交所得税本期产生的时间性差异所产生的