2007年企业所得税文件摘要

1、2007年企业所得税文件摘要为做好2007年企业所得税汇算清缴工作，让企业了解、掌握2007年有关企业所得税新政策，以下为2007年企业所得税文件摘要，以供参阅。摘 要文 号一、捐赠的税前扣除资格确认：经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由省级财税部门进行确认，并报财政部和国家税务总局备案。 接受公益救济性捐赠的国家机关是指县及县以上人民政府及其组成部门。二、纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除申报时，须附送以下资料： (一)接受捐赠或办理转赠

2、的非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资格证明材料； (二)由具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠票据； （三）主管税务机关要求提供的其他资料。 三、主管税务机关应组织对非营利的公益性社会团体和基金会接受公益救济性捐赠使用情况的检查，发现非营利的公益性社会团体和基金会存在违反组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法征收所得税，并取消其已经确认的捐赠税前扣除资格。财政部 国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知（财税20076号）2007

3、年1月1日起，保险公司退保业务发生之前已实际支付的与退保业务相关的佣金,准予在企业所得税前扣除;退保业务发生之后再支付与该退保业务相关的佣金,不得在企业所得税前扣除。本通知从发文之日起（税总为2007年1月18日）起执行。国家税务总局关于保险企业发生与退保业务相关佣金支出税前扣除问题的通知（国税函2007880号）一、企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，应按照现行税收有关规定的条件，未超过同期银行贷款利率的部分，可在计算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分不得扣除。二、企业按照国务院

4、财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。三、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。四、企业发生的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用可在税前扣除。本通知自2007年1月1日起执行，以前的政策规定与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。财政部 国家税务总局关于执行企业会计准

5、则有关企业所得税政策问题的通知（财税200780号）企业支付实习生报酬税前扣除管理办法第一条 为进一步促进教育事业的发展，加强企业支付学生实习报酬税前扣除的管理，根据中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知（财税2006107号）和有关规定，制定本办法。第二条 本办法所称“企业”，是指在中华人民共和国境内依照中华人民共和国企业所得税暂行条例缴纳企业所得税的纳税人。第三条 本办法所称“学校”，是指在中华人民共和国境内依法设立的中等职业学校和高等院校（包括公办学校与民办学校）。其中，中

6、等职业学校包括中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中（职教中心）和技工学校；高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。 第四条 企业按照财税2006107号文件规定支付给在本企业实习学生的报酬，可以在计算缴纳企业所得税时依照本办法的有关规定扣除。第五条 接收实习生的企业与学生所在学校必须正式签订期限在三年以上（含三年）的实习合作协议，明确规定双方的权利与义务。第六条 对未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报酬，不得列入企业所得税税前扣除项目。第七条 企业虽与学校正式签订期限在三年以上（含三年）的实习合作协议，如出现未满三年停止履

7、行协议情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实习生报酬税收政策的企业应调增应纳税所得额，补征企业所得税,并依法加收滞纳金;对因企业主体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停止履行协议情况的，不再补征企业所得税和加收滞纳金。第八条 企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币形式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、加班工资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付的意外伤害保险费。企业以非货币形式给实习生支付的报酬，不允许在税前扣除。第九条 企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账户，企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账方式支付。第十条 企业税前扣除的实习生报酬，依照税

8、收规定的工资税前扣除办法进行管理。实际支付的实习生报酬高于允许税前扣除工资标准的，按照允许税前扣除工资标准扣除；实际支付的实习生报酬低于允许税前扣除工资标准的，按照实际支付的报酬税前扣除。第十一条 企业税前扣除实习生报酬实行备查制，即企业在向主管税务机关申报时自行计算扣除，但企业日常管理中必须备齐以下资料供税务机关检查核实：（一）企业与学校签订的实习合作协议书；（二）实习生名册（必须注明实习生身份证号、学生证号及实习合同号）； （三）实习生报酬银行转账凭证；（四）为实习生支付意外伤害保险费的缴付凭证。 第十二条 企业因接受学生实习而从国家或学校取得的补贴收入，应并入企业的应税收入，缴纳企业所得

9、税。 第十三条 各地税务机关应加强实习生报酬税前扣除的监督管理，对企业故意弄虚作假骗取实习生报酬税前扣除的，税务机关除责令其纠正外，应根据中华人民共和国税收征收管理法等有关规定，予以处罚。第十四条 本办法从2006年1月1日起执行。第十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局，可根据本办法制定具体实施方案。第十六条 本办法由国家税务总局负责解释。国家税务总局关于印发企业支付实习生报酬税前扣除管理办法的通知（国税发200742号）一、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合下列条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70抵扣该创业投资企业的应

10、纳税所得额， (一)经营范围符合办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”，“创业投资股份有限公司”等专业性创业投资企业。在2005年11月15日办法发布前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范围须符合办法规定。 (二)遵照办法规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合办法有关规定。 (三)创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。 (四)创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5以上(含5)，技术性收入与高新技术产品销售收

11、入的合计须占本企业当年总收入的60以上(含60)。 高新技术企业认定和管理办法，按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发中国高新技术产品目录2006的通知(国科发计字2006370号)、科技部国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法(国科发火字2000324号)、关于国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定有关执行规定的通知(国科发火字2000120号)等规定执行。 二、创业投资企业按本通知第一条规定计算的应纳税所得额抵扣额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。 三、创业投资企业从事股权投资业务的其他所得税事项，按照国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发2000118号)的有关规定执行。 四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额应向其所在地的主管税务机关报送以下资料：