基础会计第七章财务报表

1、第七章：财务报表2022/7/25最后一步2022/7/25此处添加公司信息2基础会计会计确认会计计量会计记录会计报告设置会计科目和账户填制和审核会计凭证复式记账登记账簿成本计算财产清查编制会计报表主要内容2022/7/25此处添加公司信息31财务报表概述2资产负债表3利润表4现金流量表5所有者权益变动表第一节 财务报表概述什么是财务报表？编制财务报表的意义？财务报表包括哪些基本内容？财务报表的种类有哪些？财务报表有哪些信息质量要求？编制财务报表之前要作何准备？2022/7/25此处添加公司信息41、何为财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是企业财务会计报告的重要

2、内容。企业财务报表包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和附注。2022/7/25此处添加公司信息52、编制财务报表的意义2022/7/25此处添加公司信息6编制财务报表的意义加强会计监督反映财务情况进行经济决策财务报表信息可以全面、系统、集中地反映企业的财务情况。财务报表信息可以对企业的经营活动、理财活动、获利能力等多方面进行监督财务报表信息为各方面信息使用者进行经济决策提供了方便3、财务报表的基本内容2022/7/25此处添加公司信息7 一张典型的财务报表包含哪些基本的内容？表头：报表名称、报表编制单位名称、编制时间、报表编号和计量单位表身：一系列相互联系的经

3、济指标表外说明：对表身未反映的事项进行补充或对表身内容的必要的解释4、财务报表的种类2022/7/25此处添加公司信息8按经济内容静态报表动态报表如资产负债表如利润表、所有者权益变动表、现金流量表4、财务报表的种类2022/7/25此处添加公司信息9按编报时间中报年报年度中间的某一时间对外提供的财务报表，如月报、季报、半年报是在年末编制的，按年度反映企业年末财务状况和年内现金流量、经营成果的财务报表4、财务报表的种类2022/7/25此处添加公司信息10按编制主体个别财务报表合并财务报表只反映投资企业或接受投资企业反映两者整体的财务状况4、财务报表的种类2022/7/25此处添加公司信息11按

4、服务对象内部报表外部报表如资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表5、财务报表信息质量要求2022/7/25此处添加公司信息121234567客观性要求8相关性要求明晰性要求可比性要求重要性要求及时性要求实质重于形式谨慎性要求客观性如实表达，不加修饰内容完整，信息披露充分不偏不倚，不带主观成分真实性完整性 中立性客观性 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量是会计信息质量最基本的要求国家、投资人、债权人、职工、经理人信息需求财务报表信息提供互相匹配互相协调相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告

5、使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 相关性的核心是对决策有用。可靠性相关性受托责任目标对会计信息质量的要求 决策相关目标对会计信息质量的要求 一般情况下是统一的，能够一致达成也存在矛盾的情况，这需要会计准则在理论和实务上做出取舍。 会计目标相关性与可靠性真实有用清晰性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，以便财务报告使用者理解和使用。 信息是否被使用者所理解使用者理解信息的能力信息本身是否易懂清晰性可理解性是决策者与决策有用性的联结点；可理解性不仅是信息的一种质量标准，也是一个与使用者有关的质量标准。 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：纵向比较：同

6、一企业不同时期的会计信息要具有可比性。 横向比较：不同企业的会计信息要具有可比性。 A企业B企业统一的会计准则和会计制度会计指标口径一致，相互可比统一性慎重选用会计方法或原则一旦选用，不得任意变动一贯性比较同一企业，不同时期可比性比较不同企业下列项目中，违背会计核算可比性要求的有( )。A.鉴于企业会计制度的发布实施，对原材料计提跌价准备B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法C.鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销D.鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算答案：B、D实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济

7、实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 5.实质重于形式经济实质 法律形式实质形式没有所有权融资租赁经营租赁为出租方资产形式实质本企业以融资租赁方式从B公司租入固定资产 没有所有权承租方长期使用结果当作承租方资产承租方短期使用承租方出租方 A公司（母公司）、B公司（子公司）和C公司（子公司）构成一个企业集团。ABC80%70%合并报表6.重要性 重要性要求企业在会计确认、计量过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。 之所以强调重要性，在很大程度上是考虑会计信息的效用和核算成本之间的比较。从性质方面讲，只要该会计事项发生就可能对决策有重大影响的，属

8、于具有重要性的事项。从数量方面讲，当某一会计事项的发生达到总资产的一定比例（如5%）时，一般认为其具有重要性。对于重要的会计事项：单独报告、分项反映、力求准确次要的会计事项：简化手续、合并反映7.谨慎性谨慎性原则要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应用的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 前提：不确定性1计提各项资产的减值准备 2固定资产的加速折旧 3或有事项确认预计负债 8.及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 在经济业务发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证按照企业会计准则的规定，及时对经济交易或

9、事项进行确认、计量，并编制出财务报告按照国家规定的期限，及时地将编制的财务报告传递给财务报告使用者及时收集及时处理及时传递练习 下列属于谨慎性原则要求的是（ ）A.资产计价时从低B.负债估计时从高C.不预计任何可能发生的收益利润估计时从高答案：AB多选练习【08年 单选】企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备，充分体现了（ ）的要求 A 权责发生制 B 实质重于形式 C 谨慎性 D 可靠性 答案：C单选6、编制财务报表之前准备工作2022/7/25此处添加公司信息27EXAMPLE TEXTGo ahead and replace it with your own text.资产清

10、查债务核实11EXAMPLE TEXTGo ahead and replace it with your own text.对账与结账22EXAMPLE TEXTGo ahead and replace it with your own text.编制报表332022/7/2528第二节 资产负债表何为资产负债表如何编制资产负债表1、何为资产负债表反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况，即反映企业财务状况的会计报表。是企业财务报表体系中的主要报表2022/7/25此处添加公司信息291.静态报表：资源存量某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.内容：财务情况（资产、负债、所有

11、者权益）3.平衡公式：资产=负债+所有者权益资产负债表的作用2022/7/25此处添加公司信息30了解某一日期资源控制及债务、权益状况1评价企业的变现能力和偿债能力考查资本保全及增值情况评估资本结构及财务实力预测未来财务状况变动情况2345资产负债表格式账户式2022/7/25此处添加公司信息31资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产 一、负债流动负债非流动负债二、所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计负债和所有者权益合计 资产负债表（账户式）编制单位： 年 月 日 单位：元2022/7/25此处添加公司信息32资产负债表格式报告式项 目金 额资产

12、：流动资产非流动资产（资产合计）负债：流动负债非流动负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润 （所有者权益合计）资产负债表（报告式）编制单位： 年 月 日 单位：元负债和所有者权益合计资产负债表的项目分类2022/7/25此处添加公司信息33P223-224资产负债表的编制总原则：应根据各有关账户的期末余额填列。2022/7/25此处添加公司信息34会计账户余额(按会计科目设置)资产负债表项目（部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：调整填列年初余额的填列：根据上年末资产负债表“期末余额”所列数字填列填制资产负债表的方法1根据总分类账户余额直接填列 资

13、产负债表中大多数项目科根据有关总分类账户余额直接填列。如交易性金融资产、应收票据、短期借款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2022/7/25此处添加公司信息35特点：报表项目与会计科目相同填制资产负债表的方法2根据若干总分类账户期末余额计算填列2022/7/25此处添加公司信息36货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=库存商品+原材料+生产成本+在途物资+周转材料固定资产=固定资产累计折旧固定资产减值准备无形资产=无形资产累计摊销固定资产减值准备未分配利润=本年利润+利润分配长期股权投资=长期股权投资长期股权投资减值准备填制资产负债表的方法32022/7/25此处添加

14、公司信息37应收账款=应收帐款明细科目的借方+预收账款明细科目的借方-坏账准备预收款项=预收账款明细科目的贷方+应收账款明细科目的贷方应付款项=应付账款明细科目的贷方+预付账款明细科目的贷方预付款项=应付账款明细科目的借方+预付账款明细科目的借方填制资产负债表的方法42022/7/25此处添加公司信息38长期借款=长期借款余额一年内到期的长期借款2022/7/25此处添加公司信息39利润表第三节利润表是反映企业在一定期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营成果的会计报表。它反映的是收入、费用在一定期间的配比结果利润，主要按有关项目的发生额编制。依据：收入费用=利润利润表的编制原理项 目 本月金

15、额 本年累计金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损以“”号填列） 减：所得税费用四、净利润多步式利润表利润表编制（多步式）2022/7/25此处添加公司信息42项 目编制原理一、营业收入按对应会计科目的贷方发生额合计填列 减：营业成本 按对应会计科目的借方发生额合计填列 营业税金及附加按对应会计科目的借方发生额填列 销售费用按对应会计科目的借方发生额填列 管理费用 按对应会计科目的借方发生额填列 财务费用按对应会计科目的借贷方差额填列（贷差用负数表示） 加：投资收益按对应会计科目的

16、借贷方差额填列（借差用负数表示）二、营业利润按左栏标明的加减关系计算 加：营业外收入按对应会计科目的贷方发生额填列 减：营业外支出按对应会计科目的借方发生额填列三、利润总额（亏损以“”号填列）按左栏标明的加减关系计算 减：所得税费用按对应会计科目的借方发生额填列四、净利润按左栏标明的加减关系计算利润表的编制方法：（一）根据相关的损益类账户净发生额合并后填列（二）根据损益类账户的净发生额填列（三）利润类项目应根据表内项目计算后填列 (四) “本年累计数”栏，应根据“本月数”加上上个月利润表中的本年累计数之和填列。 在编制年终利润报表时，应将“本月数”“本年累计数”分别改为“本年金额”和“上年金额

17、”。营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 投资收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用利润表的编制示例:莲山股份有限公司2008年6月份有关损益类科目发生净额见下表:311 000相加相加245 750根据相关的损益类账户净发生额合并后填列根据损益类账户的净发生额填列1 00010 20020 0009 50015002 000假设该公司按利润总额的25%计算所得税利润类项目根据表内项目计算后填列 营业利润311 000245 7501 00010 20020 0009

18、 500 24 55024 550利润总额24 550 1 5002 00024 05024 050所得税费用24 050 25%6 0136 013净利润24 050 6 013 18 03718 037“本年累计数”根据上月表内“本年累计数”加“本月数”填列。1 865 0001 298 2504 05060 200128 00050 00051 300375 80051 50057 400369 90092 475277 425总分类账户发生额表会计科目15月份6月份主营业务收入1 550 000310 000主营业务成本1 050 000245 000销售费用50 00010 200营

19、业税金及附加 3 0501 000其他业务收入4 000 1 000其他业务成本2 500750管理费用108 00020 000财务费用40 5009 500投资收益51 3000营业外收入50 0001 500营业外支出55 4002 000 利 润 表（简化格式）编制单位：莲山有限公司 2008 年 5月 单位：元项目行本月数本年累计数一、营业收入01略1 554 000减：营业成本021 052 500 营业税金及附加033 050 销售费用0450 000 管理费用05108 000 财务费用0640 500 资产减值损失 07加：公允价值变动损益（损失以“” 表示）08 投资收益（

20、损失以“”表示）0951 300二、营业利润（亏损以“”表示）10351 250 加：营业外收入1150 000 减：营业外支出1255 400三、利润总额（亏损以“”表示）13345 850 减：所得税费用1486462四、净利润（净亏损以“”表示）15259 388 利 润 表（简化格式）编制单位：莲山有限公司 2008 年 6月 单位：元项目行本月数本年累计数一、营业收入01311 0001 865 000减：营业成本02245 7501 298 250 营业税金及附加031 0004 050 销售费用0410 20060 200 管理费用0520 000128 000 财务费用069

21、50050 000 资产减值损失 07加：公允价值变动损益（损失以“” 表示）08 投资收益（损失以“”表示）0951 300二、营业利润（亏损以“”表示）1024 550375 800 加：营业外收入111 50051 500 减：营业外支出122 00057 400三、利润总额（亏损以“”表示）1324 050369 900 减：所得税费用146 01392 475四、净利润（净亏损以“”表示）1518 037277 4252022/7/2553现金流量表第四节现金流量的概念现金流量是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。2022/7/

22、25此处添加公司信息54 现金流量表是以现金为基础编制的，此处的现金是广义的概念，包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物等 现金流量是某一会计期间内现金流入和流出的数量。可用于衡量企业经营状况、现金偿还债务能力、资产变现能力以及用于长期投资决策分析现金流量的作用2022/7/25此处添加公司信息553预测企业未来发展情况2用于分析支付、偿债能力及外部资金需求，分析利润的质量1能够对企业整体财务状况做出客观评价现金流量的分类56筹资活动吸收投资、发行股票、分配利润经营活动销售商品、提供劳务交易性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款投资活动取得、收回投资，构建、处置固定资产、无形资产、其他长期资产1现金流量表的结构现金流量表是按收付实现制为基础编制的。P2332022/7/25此处添加公司信息57正表补充资料经营活动投资活动筹资活动净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金的投资与筹资活动现金与现金等价物变动情况所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况P2372022/7/25此处添加公司信息58利得与损失 所有者权益变动表格式主要项目的余额及调整盈余公积政策变更与差错影响净利润投入资本或利润分配谢谢祝马到成功2022/7/25此处添加公司信息592022/7/25此处添加公司信息60习题1（1）“应收账款”总账余额=13