会计学原理课件——第7章 会计报表

1、会计报表第七章一，概述（一）作用及编制要求1，作用：会计目标（国家，内部，社会公众）2，编制要求：信息质量原则（6项）（二）含义及分类按报送对象1，对内报表：如日常管理，成本报表等2，对外报表（财务报告）：根据公认会计准则或制度编制（特性），以表格形式概括反映企业财务状况，经营成果和现金流量的书面文件。内部报表的设计货币资金变动情况表二，对外报表（财务报告）（一）财务报表（会计报表）1，按反映经济内容（1）主表 2，按编报时间1）资产负债表：时点财务状况| 月，季度终了612日2）损益表：时期经营成果| 年终1个半月内3）现金流量表：时期现金流入流出量 （2）附表：如利润分配表，主营业务收支明

2、细表，对财务报表某些专项解释说明的报表。（3）报表附注：重要会计政策，事项等说明，如折旧方法。解释报表的编制基础，依据，原则，方法及主要项目，以便使用者理解报表内容。3，按编报单位：如单位报表，汇总报表（二）其他财务报告：我国仅指“财务情况说明书”，披露与会计信息系统有关的，但财务报表又无法包含在内的重要事项。如新旧会计制度接轨，物价变动，社会责任等情况。现金流量表的设计（直接式）（直接式）现金流量表的设计（间接式）（间接式） 现金流量表资产负债表的附表（存货表）资产负债表附表：资产负债表附表固定资产及累计折旧表资产负债表附表：*二，对外报表（财务报告）会计报表附注（财务报表）不符合会计核算基

3、本前提的说明重要会计政策和会计估计及其变更的说明或有事项和资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的披露重要资产转让及其出售的说明企业合并，分立的说明会计报表重要项目的明细资料有助于理解分析报表需要说明的其他事项财务情况说明书（其它财务报告）企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况，经营成果和现金流量有重大影响的其他事项三，损益表（利润表，收益表）（一）作用：财务分析（盈利，偿债能力），内部管理，国家税收及宏观调控（二）结构1，编制方式（1）“合二为一”，利润的实现和分配过程一起反映（2）“一分为二”，利润分配部分，单独编制“利润分配表”（附表）。如我国，按月

4、编损益表，年末编利润分配表2，项目排列方式（1）单步式：利润收入总计费用（成本）和税金总计 优：简单； 缺：信息价值被隐藏（总计），不利于报表分析， 如主营业务利润？（2）多步式（我国）*多步式公式（我国）主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业（净）利润营业毛利润（主营业务利润其他业务利润）期间费用（管、财、营） 投资收益利润总额营业（净）利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税（利润总额33）优：利润构成；缺：复杂，繁琐*营业收入主营业务收入其他业务收入营业毛利润营业收入主营成本主营税金及附加其他业务支出营业（净）利润营业毛利润期间费用（管财营）利润表附表（管理费用表

5、）利润表附表：三，损益表（利润表，收益表）（三）编制方法损益表各项目据损益类帐户（两者含义并不完全一致）发生额，填列方法如下：1，直接对应填列，如 主营业务收入（成本，税金及附加），期间费用（管、财、营），投资收益（损失“”），营业外收入（支出），所得税项2，几个帐户的发生额，加减计算填列，如 主营（其他）业务利润，*营业收入（主营收入其他收入）项3，按损益表项目，直接计算得出，如 营业（毛，净）利润，利润总额，净利润（损失“”）项三，损益表（利润表，收益表）例：某企业2003年各帐户的发生额如下1，主营收入（贷）800，000 2，其他收入（贷）50，0003，主营成本（借）467，5004

6、，营业费用（借）102，0005，主营税金（借）85，0006，管理费用（借）134，9007，营业外收入（贷）9，0008，营业外支出（借）6，0009，所得税（借）20，988三，损益表（利润表，收益表）（一）编制单步式损益表： 利润表 企会02号 编制单位 2003年度 单位：元 项目 金额收入和收益：127 859，000成本，费用和税金：345689 816，388 利润总额：859，000816，388 42，612 （二）编制多步式损益表 项目 行次 本月数 本年累计数 填写方法 一，主营收入 800，000 （1） 加：其他收入 50，000 （1） 营业收入 850，000方

7、法 （2） 减：主营成本 467，500 （1） 主营税金 85，000 （1）二，营业毛利润 297，500方法 （3） 减：营业费用 102，000 （1） 管理费用 134，900 （1）三，营业（净）利润 60，600 （3） 加：营业外收入 9，000 （1） 减：营业外支出 6，000 （1）四，利润总额 63，600 （3） 减：所得税 20，988 （1）五，净利润 42，612 （3） 三，损益表（利润表，收益表）（三）利润分配表：反映年度内利润分配和年末未分配利润结余情况 利润分配表 （附表/主表） 编制单位 2003年度 单位：元 项目 金额 一，净利润 （42，612）

8、来自损益表 加：年初未分配利润 3，000 盈余公积转入 1，871 二，可分配利润 （47，483） 减：提取盈余公积 2，357 应付股利 1，000 三，年末未分配利润 （44，126） 四，资产负债表 （一）结构及格式1，结构：要素分类和排序（1）资产性项目：流动性（大小） 如流动资产，长期投资，固定资产，无形资产（2）负债性项目：到期日（近远） 如流动负债，长期负债（3）所有者权益性项目：永久性（高低） 如实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润四，资产负债表（一）结构及格式2，格式（1）帐户式（我国）：资产负债所有者权益 （2）报告式/垂直式（美国、香港）：1）资产负债所有者权益

9、2）资产负债所有者权益（二）作用1，最基本：企会01号2，财务状况，如资产规模，构成和质量等3，财务分析，如不同时点对比判断变化趋势资本结构（负债/所有者权益）财务风险（偿债，举债能力）资产负债表的设计四，资产负债表（三）编制方法填写表头，年初数，期末数额据总分类账或明细分类账户余额1，直接填列（大多数）：如应付工资（借方余额“”）等*2，几个帐户的余额，加减计算填列（1）一个项目包含几个帐户（2）一个帐户分解成几个项目（3）几个帐户分解计算填列几个项目 3，按资负表项目，直接计算得出（1）固定资产净值项固定资产项累计折旧项（2）应收账款净值项应收账款项坏账准备项四，资产负债表（三）编制方法*

10、2，几个帐户的余额，加减计算填列（1）一个项目包含几个帐户1）货币资金项：现金银行存款其他货币资金（借方余额合计）2）存货项：物资采购原材料材料成本差异库存商品生产成本（借方余额合计）3）待摊费用项：待摊费用预提费用（借方余额合计）4）未分配利润项：本年利润利润分配未分配利润余额（亏损“”，所以先编损益及分配表，再编资负表）四，资产负债表（三）编制方法2，几个帐户的余额，加减计算填列（2）一个帐户分解成几个项目如长期借款，长期投资，应付债券帐户1）1年内到期的款项数额：计入流动资产和流动负债项目（短期部分）2）扣除“短期部分”后的帐户余额：计入对应项目（长期部分）（3）几个帐户分解计算填列几个

11、项目1）应收账款项：应收账款预收账款（借方余额合计）2）预收账款项：预收账款应收账款（贷方余额合计）3）应付账款项：应付账款预付账款（贷方余额合计）4）预付账款项：预付账款应付账款（借方余额合计） 资产负债表 企会01号 编制单位 2003年12月31日 单位：元 资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 其他应收款 未交税金 存货 一年内到期长期负债 合计 合计 固定资产 长期负债 原价 长期借款 减：累计折旧 合计 净值 合计 所有者权益 实收资本 未分配利润 资产总计 权益总计 四，资产负债表例

12、：某企2003年12月31日各帐户期末余额如下 1，现金（借）6，000 11，短期借款（贷）70，000 2，银行存款（借）15，000 12，应付账款（贷）4，800 3，应收账款（借）20，000 S（贷）6，800 甲（借） 8，000 X（借）3，000 乙（借）17，000 Y（贷）1，000 丙（贷）5，000 13，预收账款（贷）1，200 4，原材料（借）83，000 T（借）700 5，生产成本（借）72，000 Z（贷）1，900 6，产成品（借）94，000 14，应交税金（贷）500 7，预付账款（借）7，500 15，长期借款（贷）100，000 A（借）8，500

13、 其中：1年内到期10，000 B（贷）1，000 16，实收资本（贷）220，000 8，其他应收款（借）600 17，未分配利润（贷）6，600 9，固定资产（借）150，000 合计：（借）448，100（贷）448，100 10，累计折旧（贷）45，000 资产负债表 企会01号 编制单位 2003年12月31日 单位：元 资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产 流动负债 货币资金（12） 21，000 短期借款（11） 70，000 应收账款（3甲乙13T） 25，700 应付账款（12SY7B） 8，800 预付账款（7A +12X） 11，500 预收账款（3丙13Z） 6，900 其他应收款（8） 600 未交税金（14） 500 存货（456）