汇算清缴培训视频PPT

1、根据企业实际情况进行选择汇缴年度内正常经营的企业年度中间开业的，注意修改日期。以2015年10月1日为界限，对年度应纳税所得额为2030万元的小型微利企业减免税实行分段计算注意：所属期间和征收方式一旦填错，后续将无法修改在汇算清缴期后此处单位为“万元”跨地区经营汇总纳税企业填报1、按所属国民经济行业分类逐层填报 ，注意应与税务机关核定保持一致（可参见ETAX系统中“账户属性”）。 2、所属行业代码为06*至4690，则小型微利企业优惠判断为“工业企业”，不包括建筑业。 3、与A105081加速折旧表相关。从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季

2、末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4103、104、105、107，与小微企业有关在汇算清缴期间 征管法第24条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税证明及其他有关资料。被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是” 注意原“国家非限制和禁止行业”改为“国家限制和禁止行业”。纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否” 纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。 根据财会20153号文删除了部分行业会计报表，选择类型需与月度报表类型一致 征管法第21

3、条：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 本年会计政策和估计与上年度是否发生变更 根据财税201475号、财税2015106号、国税发200981号、财税201227号文件享受固定资产加速折旧的企业均应选择“是”并填写A105081表税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等 .国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报“个人” 填报投资比例占前5位的股东名称，填报不准确可能报错比例填写为小数，且至多保留6位小数206、207、208、209根据实际情况选择，方框为可进行多选比照上述方

4、式填报企业勾选相应的报表特别注意：“”表示应填写，其他报表根据实际情况选择。若不勾选，后续表格将不显示。根据纳税人基本信息表，生成相应主要报表企业勾选相应的报表资产折旧、加速折旧企业，勾选资产报损企业，勾选股息红利免税企业，勾选研发费加计扣除企业，勾选残疾人加计扣除企业，勾选企业勾选相应的报表小型微利企业，勾选软件企业，勾选跨地区总分支机构企业，勾选高新技术企业，勾选今年新增加报表点击“开始填报”后，相应报表生成申报表财务报表禁止使用“复制”、“粘贴”功能填写报表数据！对于符号、数字建议在英文输入法下输入 。点击链接A105030财务报表中利润表的数据要注意与主表一致根据基础信息表中所选的会计

5、制度自动生成报表列表一个客户端一家企业点击后生成一个申报文件填写过程中随时保存差错校验自动计算点击后打印当前页报表进入勾选填报时如有需要可增减相关报表生成后缀为.data的文件将之前导出的.data文件进行导入软件更新填写过程中可选择相应按钮进行“点击”“小型微利”、“加速折旧”、“加计扣除”三张告知书必须都勾选已阅读，否则无法点击“申报”填写完所有报表并校验通过后，点击“申报”按钮，出现如下提示框，选择保存路径，进行保存。文件保存成功后，即可通过电子申报端或办税服务厅进行申报。不要改变文件名和扩展名电子申报软件只接收申报类型为“正常申报”，申报类别为“年度汇算清缴”的申报记录，其余情况请到办

6、税服务厅申报。 二、申报表填写A100000 企业所得税年度纳税申报表主表行次类别1利润总额计算2345678910111213项 目一、营业收入(填写A101010101020103000) 减：营业成本(填写A102010102020103000) 营业税金及附加 销售费用(填写A104000) 管理费用(填写A104000) 财务费用(填写A104000) 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 加：营业外收入(填写A101010101020103000) 减：营业外支出(填写A102010102020103000)三、利润总额（1

7、0+11-12）和年末利润表数据要完全相同，否则校验出错无法申报没有提示附表代码的直接填写行次类别14应纳税所得额计算151617181920212223项 目 减：境外所得（填写A108010） 加：纳税调整增加额（填写A105000） 减：纳税调整减少额（填写A105000） 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010） 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18） 减：所得减免（填写A107020） 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）五、应纳税所得额（19-20-21-

8、22） “第19行“纳税调整后所得”为负数时，为可结转以后年度弥补的亏损。 弥补以前年度亏损以“纳税调整后所得所得减免”的余额为限进行弥补，到 0 为止。 第23行“应纳税所得额”作为判断小型微利企业的指标。 A100000 企业所得税年度纳税申报表主表行次类别24应纳税额计算252627282930313233343536项 目 税率（25%）六、应纳所得税额（2324） 减：减免所得税额（填写A107040） 减：抵免所得税额（填写A107050）七、应纳税额（25-26-27） 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000） 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）八、实际应纳所得

9、税额（28+29-30） 减：本年累计实际已预缴的所得税额九、本年应补（退）所得税额（31-32） 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000) 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000） 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)32行2015年度四个季度预缴数+税务部门查增当年度应纳税所得额应缴所得税入库数+建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。 行次项 目 金 额1一、营业收入（2+9）2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8）3 1.销售商品收入4 其中：非货币性资产交换收入5

10、 2.提供劳务收入6 3.建造合同收入7 4.让渡资产使用权收入8 5.其他9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15）10 1.销售材料收入11 其中：非货币性资产交换收入12 2.出租固定资产收入13 3.出租无形资产收入14 4.出租包装物和商品收入15 5.其他A101010 一般企业收入明细表以租赁为主营业务的租赁公司填写，其余公司的租赁业务收入填入“其他业务收入”A101010 一般企业收入明细表16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流动资产处置利得18 （二）非货币性资产交换利得19 （三）债务重组利得20 （四）

11、政府补助利得21 （五）盘盈利得22 （六）捐赠利得23 （七）罚没利得24 （八）确实无法偿付的应付款项25 （九）汇兑收益26 （十）其他实行小企业会计准则填写，企业会计准则在财务费用中进行核算小企业准则核算的“出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益”A102010 一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表行次项 目 金 额1一、营业成本（2+9）2 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8）3 1.销售商品成本4 其中:非货币性资产交换成本5 2.提供劳务成本6 3.建造合同成本7 4.让渡资产使用权成本8 5.其他9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15）10

12、 1.材料销售成本11 其中:非货币性资产交换成本12 2.出租固定资产成本13 3.出租无形资产成本14 4.包装物出租成本15 5.其他对应A101010项目填写A102010 一般企业成本支出明细表16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流动资产处置损失18 （二）非货币性资产交换损失19 （三）债务重组损失20 （四）非常损失21 （五）捐赠支出22 （六）赞助支出23 （七）罚没支出24 （八）坏账损失25 （九）无法收回的债券股权投资损失26 （十）其他实行小企业会计准则填写A104000 期间费用明细表期间费用明细表行次项 目

13、销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付1234561一、职工薪酬*2二、劳务费*3三、咨询顾问费*4四、业务招待费*5五、广告费和业务宣传费*6六、佣金和手续费7七、资产折旧摊销费*8八、财产损耗、盘亏及毁损损失*9九、办公费*10十、董事会费*11十一、租赁费*有扣除限额，填报时请注意同时填报A105000仅填写计入费用的折旧摊销费。包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额。人工成本按实际发生项目填列需要披露是否向境外支付计入期间费用的职工薪酬合计数不得大于A105000中的职工薪酬账载金额A104000 期间费用明细表行次项 目销售费用其中：境外支付

14、管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付12345612十二、诉讼费*13十三、差旅费*14十四、保险费*15十五、运输、仓储费*16十六、修理费*17十七、包装费*18十八、技术转让费*19十九、研究费用*20二十、各项税费*21二十一、利息收支*22二十二、汇兑差额*23二十三、现金折扣*24二十四、其他财务费用项目按实际发生项目填列需要披露是否向境外支付23A105000 纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）视同销售收入（填写A105010）*3 （二）未按权责

15、发生制原则确认的收入（填写A105020）4 （三）投资收益（填写A105030）5 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6 （五）交易性金融资产初始投资调整 *7 （六）公允价值变动净损益*8 （七）不征税收入*9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040）* 10 （八）销售折扣、折让和退回商业折扣：无税会差异（折扣后金额） 销售折让、退回：一般冲减当期销售收入，无税会差异。 例外：报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前折让、退回的应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，会计上进行追溯调整，通过“以前年度损益调整” 科目调整。（存在

16、差异）该表中账载金额均需与会计报表对应科目金额一致行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额123412二、扣除类调整项目*13 （一）视同销售成本（填写A105010）*14 （二）职工薪酬（填写A105050）15 （三）业务招待费支出*16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*17 （五）捐赠支出（填写A105070）*18 （六）利息支出 A105000 纳税调整项目明细表发生额的60%，及当年销售（营业）收入的0.5%，取小数。基数：营业收入+视同销售收入+股息红利、股权转让收入+房产的未完工的预售收入-房产未完工结转确认的销售收入国税函（2010）79号：对从事股权

17、投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 例：X企业，15年发生业务招待费10万，销售收入1000万，10万*60%6万与1000万*0.005=5万相比，第2列填5万。X企业，15年发生业务招待费20万，销售收入3000万，20万*60%12万与3000万*0.005=15万相比，第2列填12万。 向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）19 （七）罚金、罚款和被没收

18、财物的损失*20 （八）税收滞纳金、加收利息*21 （九）赞助支出*22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23 （十一）佣金和手续费支出*24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 *25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）*27 （十四）与取得收入无关的支出*财税（2009）29号不得税前列支A105000 纳税调整项目明细表行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额不得税前列支关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号） 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条

19、及财税2008121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。 企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 企业与个人之间签订了借款合同。 财税（2009）29号：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15

20、%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 国家税务总局公告2012年15号公告：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。27“佣金和手续费支出”(A105000 第23行)该表涉及多张附表A105010视同销售收入A105020未

21、按权责发生制原则确认的收入A105030投资收益A105050职工薪酬纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105000 纳税调整项目明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项 目税收金额纳税调整金额121一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非货币性资产交换视同销售收入3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入4 （三）用于交际应酬视同销售收入5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入6

22、 （五）用于股息分配视同销售收入7 （六）用于对外捐赠视同销售收入11二、视同销售（营业）成本12 （一）非货币性资产交换视同销售成本13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本14 （三）用于交际应酬视同销售成本15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本16 （五）用于股息分配视同销售成本17 （六）用于对外捐赠视同销售成本 A105010 视同销售收入国税函2008828号关于确认视同销售的判别标准：资产所有权是否发生改变。例：自建商品房转为自用或经营，所有权没有改变，不作视同销售。例：自建商品房，用于交际应酬、奖励职工、用于股息分配、对外捐赠，所有权已改变，作视同销售。企业自制资产，应以公

23、允价值确认收入。属外购资产可按购入价确认收入。 以换出资产账面价值确认成本例：企业将自产产品（帐面成本8000）（不含税市场价10000）分配给投资者。企业入帐分录：借：应付利润 9700 贷：库存商品8000 增值税销项 1700税法规定：第6行，填入10000，第16行填入- 8000A105020未按权责发生制原则确认的收入国税函2010年79号：出租人的租金收入应按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。承租人应按税法权责发生制原则规定，在承租期内分期扣除租金支出。A105030 投资收益纳税调整明细表31行次项 目持有收益处置收益纳税调整金额账载金额税收金额纳税调整金额会计确认

24、的处置收入税收计算的处置收入处置投资的账面价值处置投资的计税基础会计确认的处置所得或损失税收计算的处置所得纳税调整金额123（2-1）45678（4-6）9（5-7）10（9-8）11（3+10）1一、交易性金融资产 2二、可供出售金融资产 3三、持有至到期投资 4四、衍生工具 5五、交易性金融负债 6六、长期股权投资450/00/450-450/4507七、短期投资8八、长期债券投资9九、其他企业会计准则填报小企业会计准则填报 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）文件关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题的规定：企业权益性投资取得股息、红利等收入

25、，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。A105050 职工薪酬纳税调整明细表32职工薪酬纳税调整明细表行次项 目账载金额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额12345（1-4）6（1+3-4）1一、工资薪金支出*2 其中：股权激励*3二、职工福利费支出*4三、职工教育经费支出*5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费6 按税收规定全额扣除的职工培训费用*7四、工会经费支出*8五、各

26、类基本社会保障性缴款*9六、住房公积金*10七、补充养老保险*11八、补充医疗保险*12九、其他*13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）*计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额 按国家税务总局公告2015年第34号，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除实际发生数与工资总额*14%相比，不超过，准予扣除，无需调整。超过部分，调增。实际发生数与工资总额*2.5%（高新技术企业、技术先进型服务企业：8%）相比。不超过，准予扣除，无需调整。超过部分，调增，准予以后年度结转扣除。必须取得工会专用收据，否则不可扣除。企业拨缴工会经费与

27、工资总额*2%相比，不超过，准予扣除，无需调整，超过部分，调增。凭社保中心收费单据，据实扣除。超标准的住房公积金不得扣除不超过工资总额的5%予以扣除仅填写税法允许全额扣除的职工培训费用：符合条件的软件生产企业、动漫企业、集成电路企业，应单独核算该费用A企业为软件企业，2015年计提工资总额22万元，至汇缴结束时实际发放工资20万元，实际列支职工教育经费1.2万元，其中职工培训费0.6万元，以前年度累计结转扣除职工教育经费3万元行次项 目账载金额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额12345（1-4）6（1+3-4）1一、工资薪金支出22*202*4三、

28、职工教育经费支出1.2*31.10.13.15 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费0.62.5%30.50.13.16 按税收规定全额扣除的职工培训费用0.6100%*0.60*33案例税务处理A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表34烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不允许扣除不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对签订广告费和业务宣传费分摊协议

29、的关联企业，其中一方发生的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。A105070 捐赠支出纳税调整明细表35第一行填写税法允许限额扣除的捐赠支出总额；第二行开始依次分列按受赠单位填写限额扣除数。全额调增。税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠应在A10507001填报。向认定的公益性社会团体进行的公益性捐赠，并取得公益性捐赠专用收据，可按税法规定进行税前扣除，不符合条件的捐赠支出全额调增。符合条件的捐赠与利润总额*12

30、%相比，不超过准予扣除，无需调整，超过部分调增。亏损企业不得扣除捐赠支出。A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表36资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 行次项 目账载金额税收金额纳税调整资产账载金额本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）累计折旧、摊销额金额调整原因123456789(2-5-6)101一、固定资产（2+3+4+5+6+7）2 （一）房屋、建筑物 20年3 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10年4 （三）与生产经营活动有关的器

31、具、工具、家具等 5年5 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年6 （五）电子设备 3年7 （六）其他8二、生产性生物资产（9+10）*9 （一）林木类 10年*10 （二）畜类 3年*不论是否存在纳税调整，发生即填报按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分11三、无形资产（12+13+14+15+16+17+18）*12 （一）专利权*13 （二）商标权*14 （三）著作权*15 （四）土地使用权*16 （五）非专利技术*17 （六）特许权使用费*18 （七）其他*19四、长期待摊费用（20+21+22+23+24）*20 （一）已足额提取折旧的固定资产

32、的改建支出*21 （二）租入固定资产的改建支出*22 （三）固定资产的大修理支出*23 （四）开办费*24 （五）其他*可以开始经营之日当年一次性扣除；可以按有关长期待摊费用处理。折旧年限一般不低于10年38A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 发生即填报 先备案后扣除已备案必须填报本表 根据国家税务总局公告2011年25号、沪国税所2011101号规定准备相关材料，并从上海税务网站下载“清单申报客户端”和“专项申报客户端”，准备齐全材料后于企业所得税年度申报前至办税服务厅办理。 数据来源于下级附表A105091的合计数 注意与投资收益纳税调整、资产减值准备金调整的关联 损失以正数

33、填报 注意第14行第3列合计数与上级附表A105000表的勾稽关系。若结果0，自动显示在表A105000第33行第3列（调增金额）；若结果0，自动显示在表A105000第33行第4列（调减金额）。39A105091 资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表下分四个小类的附表会计核算计入本年损益的资产损失金额 处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益 取得的相关责任人、保险公司赔偿 含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额 注意：需逐笔逐项填写未作备案的，第35列填报数据为0，作纳税调增处理。A106000 企业所得税弥补亏损明细表 本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。 特别提醒：要与以前年度填报的各年可弥补亏损额保持一致，避免后续管理中出现差错。 当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。 40 “纳税调整后所得”填报： 第6行第2