2022年财政系统国库业务管理及管理知识培训资料

1、扬中市财政系统国库集中支付业务培训2011 年 12 月 9日姚纪祥 目录一、集中支付的理论依据二、国库集中支付的基本概念三、国库集中支付制度的“三个不变”原则 四、国库集中支付的范围五、国库单一账户体系六、资金支付管理 目录七、相关科室主要职责 八、集中支付业务流程 九、相关问题的说明 十、日常支付中典型问题 十一、会计核算十二、热点问题 一、集中支付的理论依据 国库集中支付制度是在公共财政基本框架内，充分体现优化资源配置的优势，发挥财政政策的积极作用，服从政府履行职能的需要。同时还要增强政务的公开性，减少资金拨付的中间环节，做到既保证预算单位用款，又能提高财政资金的使用效益，以充分体现政府

2、职能的透明、快捷、高效。推行国库集中支付就是要变财政的事后监督为事前控制，从源头上堵塞支出漏洞。各预算单位在进行支出时，必须首先向财政部门提出用款申请，财政部门对支出进行审核同意后，将款项直接拨付给所购的商品和劳务的供应商。这一过程有利于加强财政对各预算支出活动的监督控制，从而实现对财政资金流向、流量的全程控制，增强财政资金运作和使用的透明度，规范资金使用者的行为，提高资金使用效率。各预算单位不再有财政资金结余，只有指标结余，资金结余全部体现为财政结余。财政部门能够及时、准确地掌握资金运作情况，为预算编制、执行分析和调控经济提供准确依据，从而使财政宏观调控能力大大增强。同时由财政拨款而购置的资

3、产可以在账面上得到准确反映，国有资产管理将更为规范，这有利于国有资产的保值增值，防止国有资产的流失。一、集中支付的理论依据 Add your title in here Add your title in here二、国库集中支付的基本概念国库集中支付制度是以建立国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收、付为主要形式的国库管理制度。各机关、事业单位（实行企业化管理的事业单位除外）的全部收支活动都必须按此制度执行，所有财政性资金都必须按规范的程序缴入国库或财政专户，所有资金拨付和经费使用都必须通过国库单一账户体系运作，由财政根据单位用途直接将款项划转或支付到收款人。一是预算单位的预算执行主体

4、地位不变。各部门负责组织本部门预算的执行，是预算执行的主体，预算一经同级人代会批准即具有法律效力，预算安排的事项何时组织实施，何时提出用款计划，何时提出支付申请等，仍由单位自主决定。财政部门主要是为预算单位执行预算提供服务，不替代单位执行预算； 一不变专题讲座国库集中支付国库集中支付国库集中支付三、集中支付的“三个不变”原则 二是预算单位的资金使用权不变。预算单位对本单位可用经费和按规定获取的专项收入，有支配权和使用权，只要按规定程序，就可由财政部门通过国库单一账户体系及时将资金支付到位。预算单位只要有预算指标和用款计划，财政都要及时调度资金予以保证； 二不变专题讲座国库集中支付国库集中支付国

5、库集中支付三、集中支付的“三个不变”原则 三是预算单位的财务管理权和会计核算权不变。财务管理和会计核算由单位负责，经费开支仍由单位一支笔审批，会计服务中心（会计局）所属的财务机构应按照国库集中支付的要求，调整和完善工作职责，做到有序运作，规范运作，保证单位财务会计活动的正常开展。 三不变专题讲座国库集中支付国库集中支付国库集中支付三、集中支付的“三个不变”原则 2、纳入国库集中支付管理的资金范围：财政预算内资金，纳入财政预算管理的行政性收费和各类政府性基金，纳入财政专户管理的预算外资金以及其他资金(含往来资金)。 1、纳入国库集中支付管理的单位范围：已实行部门预算的市直机关事业单位纳入实施范围

6、。 10年授权支付7.65%10年直接支付92.35%四、国库集中支付的范围 五、国库单一账户体系1、财政在人民银行开设的国库单一账户；2、财政在代理银行设立财政零余额账户及预算外资金支付专户国库单一账户体系3、财政在代理银行为各预算单位开设单位零余额账户 4、财政在代理银行开设预算外资金财政专户 5、按上级规定开设特设专户 2010年集中支付系统共支付12.29亿元近五年的直支率如下：07 08 09 10 11 54%74%89%92% A. 07年直接支付率54.24%B. 08年直接支付率74.54%C. 09年直接支付率89.40%D. 10年直接支付率92.35%财政直接支付率逐年

7、攀升 92%E. 11年直接支付率92.49%财政性资金实行集中支付方式，按照不同的支付主体，对不同类型的支出，具体实行财政直接支付和财政授权支付方式，两种支付方式根据单位支出项目分别确定。预算单位财政性资金支出根据支付管理需要，可具体分为人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出和转移支出。支付管理010203六、资金支付管理（1）财政直接支付：即由国库支付中心开具支付凭证，通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人(即商品、劳务供应者，下同)或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：人员支出：主要包括在编在职人员的基本工资、津贴、目标（考核）奖、十三个月工资等工资性支出，

8、通过工资直接支付系统划入个人账户；社会保障缴费支出(包括养老、医疗、失业、工伤保险)直接支付保险管理部门。其他人员支出，工资通过银行打卡的实行财政直接支付。财政直接支付 010203六、资金支付管理公用支出：主要包括列入政府采购预算，参加政府集中采购的有直接支付对象的公用支出，实行财政直接支付；水费、电费、电话费由代理银行代缴，公用经费中安排的项目经费且支付对象明确的，实行直接支付。对个人和家庭补助支出：主要包括离退休人员已实行工资代发财政负担的四项费用（生活定补、阳光工资、电话费、家属医疗费）、住房补贴(公积金,购房补贴)。专项支出（含工程性支出）：预算安排的专项经费有明确支付对象的支出(按

9、审批手续确定),实行直接支付。财政直接支付 0203六、资金支付管理直支率需达80%以上（2）财政授权支付，即预算单位根据财政部门授权和批准的资金使用额度，自行开具支付凭证，通过单位零余额账户将财政性资金支付到受款人账户。实行财政授权支付的支出包括暂未实行财政直接支付人员支出中的其他人员支出、专项支出和公用支出中不能明确直接支付对象的零星支出及小额现金的提取。财政授权支付 010203六、资金支付管理七、相关科室主要职责 （一）国库科1、负责制定国库集中支付方案2、根据预算单位的部门预算审核汇总下达用款计划，合理调度预算内、外及其他资金，按月及时将预算外资金拨付到预算外资金支付专户，以便预算外

10、资金的及时支付和清算，确保资金供给3、负责建立“扬中市财政局财政国库单一账户”体系，做好预算单位开户和预留印鉴工作，并对预算单位支付核算业务进行指导；按江苏省国库集中支付会计核算办法做好预算内、外及其他资金的集中支付账务；负责与代理银行、人民银行对账工作。七、相关科室主要职责 （二）业务科室科1、审核预算单位月度用款计划；2、审核预算单位直接支付、授权支付计划的范围(直接支付占比需达80%左右)；3、负责与预算单位对账，加强单位预算支出执行的管理。七、相关科室主要职责 （三）国库集中支付中心1、 管理代理银行财政零余额账户、预算单位零余额账户等账户的开设及预留印鉴；2、负责对预算单位支付核算等

11、相关业务进行指导和监督；3、根据预算指标和用款计划，办理财政直接，负责单位直接支付用款申请和其原始凭据的审核。4、协调单位与商业银行支付清算事宜；5、与人民银行核对预算内资金的清算。七、相关科室主要职责 （四）会计核算中心和派驻财务科1、 按预算单位管理要求使用财政性资金,做好相应的财务管理和会计核算对账工作；2、编制用款计划,提出用款使用申请和提供有关申请凭据；3、建立健全各项规章制度，指定专人按规定统一办理国库集中支付有关结报事宜。 年初预算指标录入到支付系统并下达 (一)下达预算指标(二)编制用款计划(四)进行用款申请(五)办理支付业务 由派驻人员或收款方到支付中心随时办理,但不要错过银

12、行清算时间每月24日前（月底前一周）网上申报下月用款计划 申请科目有误,在支付中心审核退回后重新申请（01、02岗位）八、集中支付业务流程业务科审批计划(直支率等）国库汇总下达用款计划（三）国库汇总下达计划(三)支付程序 Click to add TextClick to add TextClick to add TextText inhereText inhereText inhere 1、直接支付业务：预算单位根据用款计划对明确直接支付的项目，做直接支付信息网上报送财政部门，国库科对预算单位发送的信息，需在当天审核完毕，并及时传送国库支付中心执行。对工资统发单位工资信息审核由业务科对工资信

13、息的经费开支渠道和适用科目作审核,并由国库科代单位直接生成工资支付计划。政府采购支出，由预算单位根据部门预算向政府采购办申请，并报业务科审核，由采购中心负责采购后通知单位做直接支付信息上报审批。国库支付中心依据批准的财政直接支付申请用款计划，对直接支付的原始凭证进行审核，主要审核内容是：用款是否符合预算、是否按规定程序使用资金、是否根据合同条款支付资金以及是否按项目进度申请使用资金。 具体审核要点： 1、不能同名户划转。（暂时保留的基建户除外eg:）2、专项资金是否存在未批先占用的现象，以及确保专款专用。3、科目使用是否正确，是否与实际相符。4、工资和福利支付中不能列支“公用支出”，确保其真实

14、反映工资奖金社会保障等项目5、核对收付款方的名称及账号确保网上电子信息与实相符。（汇外地款请对方提供“发票财务章和账号”，以防户名和账号出错）6、根据“节余”协助控制支出节奏7、控制为提高直接支付比例而采取变相打卡现象。8、达到政府采购标准的支出是否按政府采购相关规定执行（扬政办发200988号）。具体审核要点： 9、审核原始发票要素是否齐全、合规、手续是否齐备 10、是否随意扩大授权支付范围11、是否存在对实行工资改革后的公务员乱发奖金。（参照纪委及人事局相关文件,特殊情况的须报分管财经的市长审批） 。12、按扬办发200913号“关于进一步加强经费支出管理切实降低行政成本的意见”中的相关规

15、定，对外出考察经费、项目经费等支出进行审核及扬办发200969号文件禁止公费旅游。（外出学习考察必须附分管副市级领导审批） 。13、结合扬纪发200848号“关于转发镇江市纪委 监察局关于规范公务员津贴补贴的纪律规定的通知”中的相关规定，(其中规定了单位的津贴、补贴一律以银行卡的形式发放，不得发放现金)并结合本市“关于扬中市义务教育学校绩效工资的实施意见”中涉及到的义务教育阶段中的津贴补贴规定。 具体审核要点： 支付中心审核后加盖业务受理章后退单位，同时开具“财政直接支付凭证”通过代理银行执行支付，并按规定进行资金清算。14 、区分其他资金（往来款）与非税收入，减少在其他资金往来款中列支的现象

16、。具体操作流程：(三)支付程序2、授权支付业务：由预算单位根据财政审批的用款计划，直接向代理银行发送支付信息，在授权支付计划项目和额度内自行开具“授权支付凭证”送代理银行办理支付。 necessitynecessitynecessity Contents九、相关问题的说明1/61、申报时间： 实行工资统发后，各单位每月5日前申报工资（机关），保险是见单申报，个人所得税是8日前申报（注是每月申报上个月工资中的个税)补充 3、汽车加油： 未车改单位的汽车加油统一到支付中心领取加油通知单，交由单位主管车辆的部门（办公室）开具，到支付中心盖章、编号后到石油公司充值。（需提前办理加油卡，且加油前1-2天

17、用款申请）加油最好做到每张通知单金额与每笔转账凭证金额一致，前票不清后票不领。 2、委托收款： 委托收款业务（水、电、话、临时工社保费）需事前与银行、及第三方签订协议，一式四份，具体样式见上述支付中心文件夹中）九、相关问题的说明2/6Description of the contents4、 银行清算时间： 人行每天两次，上午9：00与下午2：00；农行：预算内11：20之前办理，农行将电子数据发送给人行，下午再清算，预算外、其他资金最好下午4：30之前，最晚不超过5:00清算完成；建行：预算内、外、其他资金清算在下午4：00前，第二天一早去人行清算前天的预算内的资金，预算外、其他资金都是在当

18、天清算完成 5、与非税收入的协调： 非税收入的用款是与收入挂钩的，要确保收入到账才能报计划，没收到钱的用款计划也不要报，原则上本月收入到下个月再用，特殊情况需要用款的可考虑，但必须要与非税收入系统挂钩，确认后也可本月收本月支；非税收入与集中支付转账要协同入账，非税收入缴款联要到达目的银行才能入账 九、相关问题的说明3/66、临时专项：临时专项第一用款时需提供专项报告，以备跟踪核查 8、突发支出： 未对于突发支出尽量不要占用已有科目金额，确需紧急支出的也需与管计划与指标的科室联系，让他们尽快落实指标与计划，以确保有款才能支。Eg:国家赔偿金。7、人员经费： 人员经费只能列支人员的工资及保险等支出

19、，其他公用支出不得占用，以确保该支出真实反映人员支出 九、相关问题的说明4/66、临时专项：临时专项第一用款时需提供专项报告，以备跟踪核查 8、突发支出： 未对于突发支出尽量不要占用已有科目金额，确需紧急支出的也需与管计划与指标的科室联系，让他们尽快落实指标与计划，以确保有款才能支。Eg:国家赔偿金。7、人员经费： 人员经费只能列支人员的工资及保险等支出，其他公用支出不得占用，以确保该支出真实反映人员支出 九、相关问题的说明5/69、委托收款： 水、电、话、加油统一采取委托转账支付，之前要确保对应科目有足够的钱。 10、直接支付率： 对于直接支付率的问题：实事求是，把握一个标准即转账-直接支付

20、，授权-现金支付，75%与80%起个引导作用，重要的是少中间环节，不符合现金支付的坚决不能提现授权支付。开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 九、相关问题的说明6/611、打个人卡： 对于打卡事项的特殊规定：只

21、有提供商品和劳务的个人且有合同或相关凭据的才能打卡到个人账户上，杜绝假直接支付为达直接支付率Eg:个人劳务（借款）。 12、减少退款： 对抬头与账号出错，发生退款的问题，请在用款申请时要求对方尤其是外地的提供最好是纸质书写或打印的账号和抬头 13、单据传递： 尽量让收款方办理 十、日常支付中典型问题（1）科目串用，在2011年部门预算下达时严格执行监管，在2011年1月份开头就要把好关，串用科目的用款申请，坚决予以退回。（2）关于“打卡”问题。直接支付的精髓就是减少中间环节，避免滋生腐败，谁提供商品和劳务服务的，我们就将其应得款项打入其对应的账户，对照此项标准如果办给他们话显然他们不是提供商品

22、和服务方。（3）专项先占用其它项目资金支付，审批完后再弥补。支付中心每年都会会同相关科室进行专项资金使用情况大检查。（4）实行义务教育阶段的且已工资改革的严格执行相关发放标准；非义务教育阶段且未工改的按原标准执行。（不得乱发补助）（5）工会费按标准及财政教育部门的协商执行。（6）基建户待工程完工结转后应予以撤销。（7）个人所得税的问题：每月8号前各单位在地税网申报，具体金额到支付中心文件夹中取，款项由财政在暂存资金中支付，各单位无需再交款。(相关说明：财税库银联网）（8）临时人员的社会保险费由单位直接在网上申报具体用款数，支付中心将其打印出来，等用款单位的会计来拿直接支付凭证，等有了发票再补盖

23、业务受理章。（9）原始发票需由经办人、证明人、审批人签字，且签字时不得用圆珠笔签字。（部分学校出现此类情况）十一、会计核算1/7认真学习扬财预20073号扬中市财政国库集中支付改革会计核算暂行办法中有关会计核算的相关内容其中3、行政、事业单位会计 (一)根据财政国库集中支付管理的要求，在行政单位会计制度、事业单位会计制度，资产类增设“单位零余额账户用款额度(预算内外)”会计科目。 “单位零余额账户用款额度(预算内外)”科目用于预算单位按财政国库管理科审批下达的用款计划记录财政授权支付用款额度(预算内外)的核算，本科目借方，记录财政下达预算单位的授权支付用款计划；本科目贷方，记录当天财政授权支付

24、冲销数和年度额度注销数，年终转账后，本科目无余额。 (二)对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行的财政直接支付凭证回单联及有关原始凭证，记： 十一、会计核算2/7A行政单位： 借：经费支出(库存材料)(预算内外) 贷：拨入经费财政直接支付 预算外资金收入财政直接支付 对于通过财政国库支付中心直接支付的其他资金，记 借：暂存款（其他资金） 贷：暂付款财政特设专户财政直接支付 B事业单位： 借：事业支出(材料等) 贷：财政补助收入财政直接支付 事业收入财政直接支付 十一、会计核算3/7对于通过财政国库支付中心直接支付的其他资金，记 借：其他应付款（其他资金） 贷：其他应收款财政特设专户财政直接

25、支付 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 财政资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回财政零余额账户时(预算内外/其他)，作相反分录。 对上述退回需要重新支付的资金，在重新办理支付手续后按上述列支方法，重新进行账务处理。 十一、会计核算4/7(三)对财政授权支付，预算单位根据代理银行开具的财政授权支付额度到账通知书(预算内外/其他)与财政国库管理科下达的用款计划中的“财政授权支付”数核对一致后，记： A行政单位： 借：单位零余额账户用款额度(预算内/外/其他) 贷：拨入经费财政授权支付

26、 预算外资金收入财政授权支付 暂付款财政特设专户财政授权支付 事业单位： 借：单位零余额账户用款额度(预算内外/外) 贷：财政补助收入财政授权支付 事业收入财政授权支付 其他应收款财政特设专户财政授权支付 十一、会计核算5/7(四)预算单位从单位零余额账户支付款项时，记： A行政单位： 借：经费支出(库存材料)(预算内外) 暂存款（其他资金） 贷：单位零余额账户用款额度(预算内/外/其他) B事业单位： 借：事业支出(材料等)(预算内外) 其他应付款（其他资金） 贷：单位零余额账户用款额度(预算内/外/其他) 如果财政授权支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 十一、会计核算6/7财政资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回单位零余额账户时(预算内外/其他)，作相反分录。对