浅议如何做好稽查选案工作

1、浅议如何做好税务稽查选案工作学习无锡市稽查局选案机制的启发稽查选案是税务稽查工作的起点 , 又是整个稽查工作的基础, 贯穿于整个稽查过程。选案的准确与否 , 直接影响到稽查工作的质量和效率。要做到选案准确 ,必须充分利用各种渠道，认真收集和掌握纳税人的情况, 运用丰富的业务知识和业务技能进行分析判断, 找准目标 , 做到有的放矢。而在我们当前的稽查选案工作中，依然存在两个方面问题：一是存在盲目性。当前稽查“坐府办公”的选案方式缺乏科学性和准确性， 如只凭征管信息系统内的涉税资料或是工作人员的主观印象盲目选案， 案件查实率不高，影响稽查威慑力和办案效率。二是存在随意性。 个别企业多年得不到税务稽

2、查， 反映出税务机关选案程序不够科学，选案制度不够规范，依法选案不到位。笔者在无锡市地税局稽查局的学习过程中，了解到无锡市稽查局针对稽查选案中的种种弊端， 他们不断地健全稽查选案机制， 制定科学选案方法：一是启动案源调查立案机制。在原来的选案环节增加选案前的案源调查职能， 掌握被调查对象的第一手资料， 并且针对调查中掌握的初步证据，视情节对部分调查对象转入检查环节。通过案源调查，改变过去坐府办公的做法， 提高选案准确率， 对涉嫌涉税违法行为的对象提前立案， 既能为案件查处节约宝贵时间， 又有利于提高检查工作的针对性和有效性。二是建立调查案件跟踪管理制度。作为对案源调查立案机制的补充， 建立以案

3、件情况记录表为载体的跟踪管理制度， 增强稽查内部各环节的有效衔接，不断提高案件查处实效。三是强化税收信息管理。在时空上，努力做到“四个一致”。即：税收信息和工商注册信息一致， 与企业信息一致， 与金融机构的涉税信息一致，国、地税信息一致。从无锡市稽查局的做法中， 我们可以看出， 要做好稽查选案工作，最重要的就是认真做好信息的搜集与加工，做好案件的跟踪与管理，要脚踏实地做好以下四个方面的微观管理方面的工作：一、收集数据及线索我们要积极拓展选案数据来源， 夯实选案基础。 从以下渠道收集各种基础数据，捕捉案源信息。（一）征管信息。包括征管信息系统及其他系统数据（重点税源户报表系统、纳税评估系统、所得

4、税汇缴软件） ，是案源分析最直接最主要的基础来源。（ 二 ） 稽查资料分析。一是收集征管资料无法提供的一些基础数据， 二是满足大要案追踪管理需要， 三是稽查案底资料也是选案线索的重要来源。屡查屡偷者， 一定要屡偷屡查，这也应该成为经常性的选案来源。（三）举报线索。举报案件能有针对性地提供较为详实的个案情报及部分证据，也是我们日常选案的主要来源之一。（四）国税、审 计等横向部门信息。建立横向沟通联系机制，通过国税稽查部门、审计部门提供的情报，核实有无地税涉税违法行为，用于个案选案； 通过其他横向单位提供的信息， 可用于涉税基础数据收集。如房管局的房屋销售数据。（五）案中案。当前我们选案中能参考的

5、资料来源渠道有限，可信度不高， 致使选案的准确度往往难以保证。 而稽查是取得资料和信息最直接最准确的渠道， 检查人员通过对账簿凭证的审阅可以很容易取得相关资料， 发现案中案信息。 我们应该把检查中的案源线索搜集作为一项制度， 要求和规范检查人员在检查中主动去发现案源， 并对成绩显著者给予适当的奖励， 让每人都有一双敏锐的眼睛。 案中案是提供个案选案的又一重要来源。（六）其他。提高对社会信息的敏锐度，深入各行各业，利用多种渠道搜集捕捉有效信息，如现场查看、新闻媒体报道、各种广告、网络资讯等方式， 甚至道听途说获得的小道消息， 然后对这些信息进行提炼、筛选、分析，既可用于收集基础数据，更是个案线索

6、的来源。二、广泛开展各种调查我们收集的数据主要依赖于纳税人报送的各种资料， 在目前信息不对称、 虚假数据随意报送而导致大量信息失真的情况下， 分析出来的结果很多是没有意义的， 对选案的参考价值也大打折扣， 有的甚至起干扰作用。为解决这个问题， 我们稽查选案必须要实行人机结合的办法， 侧重外部人工调查。 这样， 可以使我们的稽查选案与征管的纳税评估手段和日常检查区别出来， 将外部调查与数据分析结合起来， 对采集来的数据进行扬弃，避免错误数据的干扰，做到动态选案。进一步深化案源调查立案机制， 突出选案前的案源调查职能。 通过引入调查手段，在调查中掌握初步证据，当发现被调查对象有偷税嫌疑时,提前立案

7、，再进行选案转入实施检查。 这样， 选案时能为实施检查提供有效的查案线索， 且通过将涉嫌涉税违法行为的对象提前立案， 既为案件的查处节约宝贵的时间， 又提高检查工作的针对性和有效性， 可以极大地提高案件查处的效率。在过去的稽查选案工作中， 选案人员直接去拟选案单位调查存在着以下弊端： 一是因法律没有赋予相应的权限而有执法风险， 二是容易导致打草惊蛇，三是模糊了与检查的界限易造成职责不清。为此，在开展外部调查过程， 我们必须改变过去的做法， 既要达到采集数据的目的，又要避免稽查选案过程可能带来的各种不利后果：（一）与管理分局联合收集被查企业相关联的企业的数据，进行外围调查。调查内容包括：关联方情

8、况一是了解被查企业的关联企业及其关联关系。 二是了解关联方交易情况。如关联企业之间销售商品或提供劳务、融通资金、转让财产或提供财产使用权等业务往来的作价情况， 预约定价情况。 三是关联企业各自的盈亏情况及税收优惠情况。 以此判断是否存在利用关联方交易转移利润的情况，一发现情况立刻选案安排联动检查。业务单位情况一是调查被查企业的上下游企业及其他业务关联企业的情况。 包括票据使用情况，营销方式、合同订立情况、业务量及货款结算方式等。结合征管系统查询税务登记、纳税申报、发票领用等情况，从中发现案源线索。被查企业业务数据了解被查企业的经营流程、 行业标准、 收集体现销售产生能力水平的财务与非财务指标等

9、重点或核心涉税指标参数， 作为选案指标参数库的参考。）加强与横向科室的沟通，调查相关数据和情况。向检查科获取剖析式检查单位的检查调整后的有关涉税参数。 如调整后的税收负担率、成本利润率、工资性费用率、个人所得税人均负担率等相对科学的标准值，记入选案指标参数库。向审理科、业务科获取专项检查的共性问题、 违法问题的手段等。 以上资料数据整理后归档记录以备分析参考。）采用灵活的手段，积极拓展外部调查。1 加强对关联企业情况的调查。针对有些关联企业分布零散、用化整为零的方式规避重点税源户监控， 而征管分局各自掌握情况不完整的情况， 发挥一级稽查监管面广的优势， 通过市局业务处室调取数据， 到征管分局分

10、别了解情况， 结合前述去被查企业调查所掌握的情况， 摸清群体关联性企业的整体链， 对有涉嫌利用关联方交易转移利润的，安排联动式检查。2 选取规范企业调查行业标准值。可到纳税信用等级高的、多 次检查无问题的、 规范化程度和税收遵从度比较高的企业， 收集有关行业的标准值及体现销售产生能力水平的核心涉税指标参数， 记录入选案指标参数库。此外， 外部调查的工作内容还应包括对设定的指标建立指标数据定期典型调查机制， 以行业为主分类建立， 在调查的基础上反馈修改确定指标及指标值。三、建立科学的分析体系通过上述数据收集和调查， 完成三项工作： 一是将信息收集或调查过程中发现的疑点直接记录入案源库备查，二是收集关联企业资料， 并将有疑点的关联企业整体转入案源库备查， 三是将收集到的征管系统外的基础数据整理归档， 四是建立一套标准参照值体系。 以上工作做好后， 进行数据比对， 将基础库中收集到的各数据与参照值进行比对，差异较大的企业，分析后记录归档。在此基础上， 试行建立稽查选案积分制， 切实提高选案的科学性。综合纳税人的未被稽查时间长短、以前年度检查情况、举报情况、纳税信用等级、 征管方式等各方面因素， 以及前面比对出的与标准值的差异情况，按一定的计分标准，常年滚动给纳税人计分。当纳税人的积分超过既定的界限时，列入案源库，作为选案对