二企业财务预算管理ppt课件

1、工程二 企业财务预算管理义务一 企业财务预算根本知识预备义务二 企业财务预算编制实务义务三 企业财务预算编制实训工程二 企业财务预算管理 义务一 企业财务预算根本知识预备知识目的 1熟习预算种类和预算体系2了解财务预算功能和作用3熟习财务预算的编制程序才干目的 能正确认识区分不同预算 工程二 企业财务预算管理 一、熟习预算的种类与体系工程二 企业财务预算管理 教学引导： 凡事预那么立，不预那么废。 治国者，量入以为出。工程二 企业财务预算管理 公司治理内部控制运营业务全面预算( 一 )预算的种类预算又称全面预算是企业在预测、决策的根底上，以数量和金额的方式反映的企业未来一定时期内运营、投资、财

2、务等活动的详细方案，是为实现企业目的而对各种资源和企业活动的详细财务安排。工程二 企业财务预算管理 1. 专门决策预算 2. 业务预算 3. 财务预算全面预算1.专门决策预算 是指企业不经常发生的、需求根据特定决策暂时编制的一次性专门预算。特种决策预算包括运营决策预算和投资决策预算两种类型。与财务预算在时间上无法配合。2.业务预算 是指与企业日常运营活动直接相关的运营业务的预算。它包括销售预算、消费预算、直接资料耗费及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算，应交增值税、营业税金及附加预算、销售费用预算，管理费用预算，期末存货预算等。这些预算前后衔接，相互勾稽，既有实物量目的，又有价

3、值量目的。3.财务预算 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和运营成果，以及现金收支等价值目的的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、估计利润表和估计资产负债表。工程二 企业财务预算管理 ( 二 ) 预算的根本体系预算体系业务预算专门决策预算财务预算总预算现金预算估计利润表估计资产负债表估计财务报表工程二 企业财务预算管理 二、认识财务预算的功能与作用工程二 企业财务预算管理 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和运营成果，以及现金收支等价值目的的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、估计利润表和估计资产负债表。工程二 企业财务预算管理 ( 一

4、) 财务预算的功能1规划功能 2沟通和协调功能 3资源分配功能4营运控制功能5绩效评价功能财务预算的功能工程二 企业财务预算管理 二财务预算的作用1.明确任务目的2.协调各部门之间的关系3.控制各部门日常活动4.考核各部门任务业绩工程二 企业财务预算管理 三、明确财务预算的编制步骤工程二 企业财务预算管理 根据销售预测编制销售预算。根据销售预算确定的估计销售量，结合期初、期末结存量编制消费预算。根据消费预算确定的估计消费量，先分别编制直接资料耗费及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品消费本钱预算。根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。根据销售预算和消费预算

5、估计所需求的固定资产投资，编制资本支出预算。根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。综合以上各项预算，进展试算平衡，编制估计财务报表。财务预算编制的步骤工程二 企业财务预算管理 财务预算编制的步骤表示图工程二 企业财务预算管理 四、掌握财务预算的编制方法工程二 企业财务预算管理 工程二 企业财务预算管理 按编制基数不同固定预算弹性预算按编制出发点不同增量预算零基预算按预算期不同定期预算滚动预算固定预算 1.含义：固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量程度来编制预算的一种方法。 2.特点：它是把企业预算期的业务量固定在某一估计程度上，并以此作为独一的根底来编制预算

6、。这种业务量程度是综合各方面要素之间的判别，有时与实践业务量存在误差甚至差别很大。 3.适用性：普通适用于固定费用或者数额比较稳定的预算工程或是业务量程度较为稳定的企业或非营利组织。一 固定预算方法工程二 企业财务预算管理 弹性预算 1.含义：弹性预算又称变动预算或滑动预算，是以本钱习性分析为根底，分别按一系列能够到达的估计业务量程度编制能顺应多种情况的预算。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，顺应面宽，具有弹性，因此称作弹性预算。 2.特点：按一系列业务程度编制，扩展了预算的编制范围，能使预算执行的评价和考核建立在更加客观和可比的根底上，更好的发扬预算的控制造用。 3.适用性：实际上全

7、面预算中与业务量有关的各种预算 适用角度与预算执行单位业务量有关的本钱费用、利 润等预算工程 二 弹性预算方法工程二 企业财务预算管理 编制弹性预算所根据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、资料耗费量，也可以是直接人工工资等。弹性预算的业务量变动范围的选择应根据企业的详细情况而定，普通来说，可定在正常消费才干的70%120%之间。比 较固定预算弹性预算特 征业务量固定在某一预计水平上分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算优 点工作量小适应面宽，具有弹性缺 点不便于预算的控制与考核工作量大适用范围固定费用和数额比较稳定的预算项目；业务量水平较为稳定的企业或非

8、营利组织。全面预算中与业务量有关的各种预算；与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目固定预算与弹性预算的比较工程二 企业财务预算管理 二 弹性预算方法1.弹性本钱预算的编制 1弹性本钱预算的根本公式 2业务量的选择 3弹性本钱预算的详细编制方法 2.弹性利润预算的编制 1要素法 2百分比法 工程二 企业财务预算管理 1.弹性本钱预算的公式法和列表法公式法： 经过Y=a+bx 确定a,b a固定本钱总额 b单位变动本钱 X业务量 1) 当b=0时, a=Y, Y为固定本钱 2当a=0时，b=Y/x, Y为变动本钱 3) 当a和b均不为0时，Y为混合本钱2.列表法 列表法经过列表的方式，在相关范

9、围内，每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性本钱预算的方法。优点缺点公式法在一定范围定不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，按细目分解成本麻烦，存在误差。列表法在一定程度上克服了公式法查不到不同业务量下总成本数额的弱点工作量大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，使用面窄实践任务中，公式法与列表法常结合起来运用。2.弹性利润预算要素法单一种类运营或采用分算法处置固定成 本的多种类运营企业。百分比法多种类运营的企业。 假设：固定本钱不变，变动本钱随着销 售收入变动百分比同比例变动。增量预算 增量预算又称调整预算，是在基期本钱费用程度根底上，结合

10、预算期业务量程度及有关降低本钱费用的措施，经过调整原有本钱费用工程而编制本钱费用预算的一种方法。 两个假设：1)现有业务活动是企业所必需的(2)原有的各项开支都是合理的 优点： 编制任务简单，不需求大量时间和精神，编制速度快。 缺陷：(1)增量预算往往不加分析地保管或接受原有本钱费用工程，造本钱钱费用程度逐年不断上升，不利于企业未来的开展。 (2)容易滋长预算中的平均主义和简单化。三 增量预算方法工程二 企业财务预算管理 四 零基预算方法零基预算 零基预算，又称零底预算，是指在编制预算时，不思索以往会计期间所发生的本钱费用工程和数额，而是将一切预算支出以零为基点，一切从实践需求与能够出发，对预

11、算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策予以确定而编制预算的方法。 优点：突破了传统编制预算的观念，不再以历史资料为根底进展调整，一切以零为根底，不受现有开费用开支程度限制，不仅能使预算单位担任人注重预算编制任务，还能充分发扬预算单位全体职工的积极性，发掘内在潜力，加强预算的运用才干，还有利于资源配置。 缺陷：以零为起点来确定预算数，大量根底任务要做，任务量大，所需时间和代价高。 适用性：普通适用于不经常发生的或者预算编制根底变化较大的预算工程。工程二 企业财务预算管理 1确定根本预算单位。 2提出相应的费用预算方案。 3进展本钱和效益分析。 区分可变

12、本钱和可延缓本钱4决议预算工程资金分配方案。 不可防止本钱优先安排资金 可延缓本钱根据轻重缓急、收效大小分配资金5编制明细费用预算。 零基预算的编制程序工程二 企业财务预算管理 比 较增量预算零基预算特 征以基期成本费用水平为基础以零为基点优 点工作量小不受现有费用开支水平限制、能挖掘内在潜力缺 点使现有费用开支水平合理化工作量大、代价较高适用范围预算编制基础变化不大的预算项目不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目增量预算与零基预算的比较工程二 企业财务预算管理 五 定期预算方法定期预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间如日历年度作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：可以使预

13、算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 缺陷：在时间上人为地将企业延续不断的消费运营活动进展分割，使管理人员的视野局限于预算期间的活动(1)缺乏长久的计划，不利于企业的长期稳定与有序开展盲目性，预算的延续性差延续性。2不能随情况变化及时作出调整，缺乏灵敏性滞后性。工程二 企业财务预算管理 六滚动预算方法滚动预算 滚动预算又称永续预算或延续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远坚持为一个固定期间的预算编制方法。 滚动预算按滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。工程二 企业财务预算管理 1逐

14、月滚动方式逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。编制的预算比较准确，任务量大。 2逐季滚动方式逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。 比逐月滚动的任务量小，预算准确度较差。 3混合滚动方式混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时运用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。 实际根据：对未来的了解程度具有近期把握大，远期估计把握较小的特征。六滚动预算方法工程二 企业财务预算管理 比 较定期预算滚动预算特 征以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期将预算期与会计年度

15、脱离、逐期向后滚动优 点使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果预算比较精确、连续性好缺 点预算的连续性差、视野局限于预算期间工作量大适用范围一般适用于年度预算的编制一般适用于季度预算的编制定期预算与滚动预算的比较工程二 企业财务预算管理 义务二 企业财务预算编制实务知识目的 1掌握业务预算的编制2掌握财务预算的编制 才干目的 能根据所提供的资料，提交系统的财务预算编制成果 工程二 企业财务预算管理 一、财务预算编制预备工程二 企业财务预算管理 财务预算编制预备1做好与预算相关资料的搜集 2对企业运营所在的大环境进展分析，明确企业的战略目的 3成立预算编制委员会 4确立企业可接

16、受的预算误差 5构建内部控制管理体系6选择适宜的预算起点工程二 企业财务预算管理 二、编制业务预算工程二 企业财务预算管理 财务预算编制的步骤表示图工程二 企业财务预算管理 业务预算是反映企业日常运营活动业务的各种预算。详细包括销售预算、消费预算、直接资料耗费及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品消费本钱预算、应交销售税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算、期末存货预算等，这些预算前后衔接，相互勾稽。 一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 销售预算是指为规划预算期内因组织销售活动而引起的估计销售收入而编制的一种日常业务预算。在市场经济条件下，企业消费运营要以市场为导向，以销定产，

17、合理有效地运用资源。所以，企业的全面预算应以销售预算为根底。销售预算是编制全面预算的关键和起点。一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 销售预算编制的任务义务和要求： 1按季度按产品种类编制销售预算； 2按季度编制运营现金预算。销售预算编制的根据和资料： 1经过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价； 2年初应收账款余额； 3销售收入首期和二期收现比率； 4企业适用的增值税率。一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 工程二 企业财务预算管理 销售预算编制的详细程序：步骤一，估计预算期销售收入总额；销售收入总额【某种产品估计销售量 该产品估计单价】步骤二，估计预算期发生的与销售收入有关的增

18、值税销项税额；某期增值税的销项税额该期估计销售收入总额 适用的增值税税率步骤三，估计预算期含税销售收入；某期含税销售收入该期估计销售收入+该期估计销项税额一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 步骤四，估计预算期运营现金收入；运营现金收入本期现销含税收入 +本期回收以前各期的应收账款本期现销含税收入本期含税销售收入 本期估计现销率本期回收以前各期应收账款本期期初应收账款 本期估计应收账款回收率步骤五，计算预算期末的应收账款余额。预算期末应收账款余额预算期初应收账款余额 +本期含税销售收入本期运营现金收入一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 实务操作:长城公司消费甲、乙两种产品，2021年

19、度年初应收账款和各季度预测的销售价钱及销售量等资料如表6-7所示。 要求：根据资料编制长城公司2021年度的销售预算和经营现金收入预算。 一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 2021年度长城公司估计销售单价、销量和其他资料 单位：元 季 度1季度2季度3季度4季度年初应收账款增值税率收现率首期二期A产品单价(元/件)100100110100200 00017%60%40%销售量(件)8009001 2001 000B产品单价(元/件)120120120110150 000销售量(件)6007001 0001 200一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 2021年度长城公司的销售预算

20、单位：元 季 度1季度2季度3季度4季度全 年销售单价（元/件）甲产品100100110100102.50乙产品120120120110117.50预计销售量（件）甲产品8009001 2001 0003 900乙产品6007001 0001 2003 500预计销售收入甲产品80 00090 000132 000100 000402 000乙产品72 00084 000120 000132 000408 000合计152 000174 000252 000232 000810 000增值税销项税额25 84029 58042 84039 440137 700含税销售收入177 840203

21、580294 840271 440947 700一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 季 度1季度2季度3季度4季度全 年含税销售收入177 840203 580294 840271440947 700108576本期现销含税收入106 704122 148176 904162864568 620期初应收账款回收350 00071 13681 432117936620 504经营现金收入合计456 704193 284258 3362808001 189 124 2021年度长城公司运营现金预算 单位：元年末应收账款余额一销售预算的编制工程二 企业财务预算管理 消费预算是指为规划预算期内估

22、计消费量程度而编制的一种日常业务预算。该预算是一切日常业务预算中独一运用实物量计量单位的预算，它虽然不直接涉及现金预算，但与其他预算亲密相关，特别是本钱和费用预算需求以此为根据。二消费预算的编制工程二 企业财务预算管理 消费预算编制的任务义务和要求： 按产品种类分别编制消费预算。消费预算编制的根据和资料： 1销售预算； 2估计期初期末存货量。二消费预算的编制工程二 企业财务预算管理 消费预算编制的详细程序：1估计期末存货量 估计期末存货量应根据长期销售趋势来确定，实际中，普通是按事先估计的期末存货量占下期销售量的比例进展估算。编制预算时，必需留意消费量、销售量、存货量之间合理的比例关系，以防止

23、发生贮藏缺乏、产销脱节或超储积压的问题。2估计预算期产品消费量某种产品估计消费量估计销售量+估计期末存货量预计期初存货量二消费预算的编制工程二 企业财务预算管理 实务操作长城公司2021年年初有关资料如下：甲产品年初产废品存货量80件，年末产废品存货量110件，年初产废品单位本钱93元，估计期末产废品占下期销量的百分比为10%；乙产品年初产废品存货60件，年末产废品存货130件，年初产废品单位本钱105元，估计期末产废品占下期销量的百分比为10%。根据以上资料编制长城公司2021年消费预算如下表所示。二消费预算的编制工程二 企业财务预算管理 品 种季 度1季度2季度3季度4季度全 年甲产品预计

24、销售量8009001 2001 0003 900加：预计期末存货量90120100110110减：预计期初存货量809012010080预计生产量8109301 1801 0103 930乙产品预计销售量6007001 0001 2003 500加：预计期末存货量70100120130130减：预计期初存货量607010012060预计生产量6107301 0201 2103 570 2021年长城公司消费预算 单位：元二消费预算的编制工程二 企业财务预算管理 直接资料预算是指为规划预算期内因组织消费活动和资料采购活动估计发生的直接资料需用量、采购数量和采购本钱而编制的一种日常业务预算。直接资

25、料预算编制的任务义务和要求： 按季度按资料种类编制直接资料需用量预算； 按季度按资料种类编制直接资料采购预算； 按季度编制直接资料采购现金支出预算。1、 直接资料预算的编制 工程二 企业财务预算管理 三 直接资料预算三 直接资料预算直接资料预算编制的根据和资料：消费预算；资料耗费定额；估计资料采购单价；估计期初、期末资料存货程度。工程二 企业财务预算管理 直接资料预算编制的详细程序：1直接资料需用量预算的编制预算期某种直接资料需用量【某种产品估计消费量该种产品耗用该资料的耗费定额】2直接资料采购预算的编制步骤一，估计各种直接资料的采购量；某种直接资料的估计采购量该种资料的估计需用量+该种资料的

26、估计期末库存量该种资料的估计期初库存量步骤二，确定预算期直接资料采购总本钱；预算期企业直接资料采购总本钱【某种资料单价该种资料估计采购量】 三 直接资料预算工程二 企业财务预算管理 步骤三，计算在预算期发生的与直接资料采购本钱相关的增值进项税额；某期增值税的进项税额预算期直接资料采购总本钱适用的增值税税率步骤四，计算预算期估计采购金额；预算期估计采购金额预算期直接资料采购总本钱+该期估计进项税额三 直接资料预算工程二 企业财务预算管理 步骤五，估计资料采购现金支出；本期资料采购现金支出本期现购资料现金支出+本期支付期初应付账款本期现购资料现金支出本期估计采购金额本期估计付现率本期支付期初应付账

27、款本期期初应付账款本期估计应付账款支付率步骤六，估计期末应付账款余额。预算期末应付账款余额预算期初应付账款余额+本期估计采购金额本期采购现金支出三 直接资料预算工程二 企业财务预算管理 应交税金及附加预算是指为规划预算期内估计发生 的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建立税和教育费附加金额而编制的一种日常业务预算。应交税金及附加预算该当根据销售预算、资料采购预算和顺应税率等资料来编制。 四 应交税金及附加预算的编制工程二 企业财务预算管理 应交税金及附加=应交增值税+销售税金及附加 应交增值税 =增值税销项税额-增值税进项税额 或：应交增值税=估计销售收入应交增值税估算率 销售税金及

28、附加=应交营业税+应交消费税+应交资源税 +应交城市维护建立税+应交教育费附加 应交城市维护建立税=应交营业税+应交消费税 +应交增值税适用附加税率 应交教育费附加=应交营业税+应交消费税 +应交增值税适用附加费率四 应交税金及附加预算的编制工程二 企业财务预算管理 直接人工预算是指为规划预算期内人工工时的耗费程度和人工本钱程度而编制的一种日常业务预算。包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。 1直接人工预算编制的任务义务和要求：按季度按产品种类编制直接人工预算和直接人工现金支出预算。 2直接人工预算编制的根据和资料： (1) 消费预算； (2) 规范工资率，规范单位直接人工工时

29、； (3) 其他直接费用计提规范。五 直接人工预算的编制工程二 企业财务预算管理 步骤一，估计每种产品的直接人工工时总数；步骤二，估计每种产品耗用的直接工资；步骤三，估计每种产品计提的其他直接费用； 某种产品直接人工工时总数单位产品工时定额估计该产品消费量某种产品耗用直接工资单位工时工资率该种产品直接人工工时总数某种产品计提其他直接费用估计某种产品耗用直接工资其他直接费用计提规范五 直接人工预算的编制工程二 企业财务预算管理 式中，其他直接费用计提规范，按我国现行制度规定的应付福利费的计提率为14%。步骤四，计算预算期每种产品的估计直接人工本钱；步骤五，估计预算期直接人工本钱合计； 企业直接人

30、工本钱合计某种产品直接人工本钱 某种产品直接人工本钱该产品耗用直接工资+该产品计提其他直接费用五 直接人工预算的编制工程二 企业财务预算管理 步骤六，估计直接人工本钱现金支出。 各期直接人工本钱中的直接工资普通均由现金开支，由其他直接费用构成的应付福利费那么不一定在提取的当期用现金开支，该当进展适当的调整，以反映估计的福利费开支情况。 式中，福利费现金支出按一定的阅历比率来确定。直接人工本钱现金支出该期直接工资总额+该期福利费现金支出五 直接人工预算的编制工程二 企业财务预算管理 制造费用预算是指为规划预算期内除直接资料和直接人工预算以外估计发生的其他消费费用程度而编制的一种日常业务预算。 日

31、常任务中该预算普通是以变动本钱法为根底编制的，编制时首先需求按本钱习性把制造费用分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分，分别进展编制。六 制造费用预算的编制工程二 企业财务预算管理 1制造费用预算编制的任务义务和要求： (1) 编制制造费用预算； (2) 按季度编制制造费用现金支出预算。 2制造费用预算编制的根据和资料： (1) 消费预算、直接人工预算； (2) 变动性制造费用预算分配率； (3) 其它相关资料。六 制造费用预算的编制工程二 企业财务预算管理 3制造费用预算编制的详细程序： 步骤一，估计变动性制造费用； 变动性制造费用单位产品变动性制造费用预算分配率 估计的消费量变动性制造费

32、用预算分配率变动性制造费用总额 分配规范预算总数 其中相关分配规范可以选择预算消费量或预算直接人工工时总数。 步骤二，估计固定性制造费用； 固定性制造费用可在上一年的根底上根据预算期变动情况加以适当修正进展估计，并作为期间本钱直接列入利润表作为收入的抵减工程予以扣除。六 制造费用预算的编制工程二 企业财务预算管理 步骤三，估计制造费用现金支出。制造费用现金支出变动性制造费用现金支出 +固定性制造费用现金支出变动性制造费用现金支出【变动性制造费用预算分配率该季度某种产品估计直接人工工时】固定性制造费用现金支出该年度估计固定性制造费用 估计年折旧费4想一想：上式中为什么要减去固定资产折旧？六 制造

33、费用预算的编制工程二 企业财务预算管理 产品本钱预算是为规划预算期内各种产品的单位产品本钱、消费本钱、销售本钱等内容而编制的一种日常业务预算。1产品本钱预算编制的任务义务和要求：按产品种类编制产品本钱预算。2产品本钱预算编制的根据和资料： (1) 消费预算、直接资料预算、直接人工预算和制造费用预算； (2) 本钱计算方法此处采用变动本钱法； (3) 在产品、产废品期初期末存货余额及存货计价方法此处采用先进先出法。七 产品本钱预算的编制工程二 企业财务预算管理 3产品本钱预算编制的详细程序：步骤一，估计各种产品的单位本钱；某种产品单位消费本钱单位直接资料本钱+单位直接人工本钱+单位变动性制造费用

34、步骤二，估计各种产品的当期消费本钱；某种产品当期发生的消费本钱该产品当期直接资料本钱+该产品当期直接人工本钱+该产品当期变动性制造费用步骤三，估计各种产品预算期的估计产品消费本钱；某种产品估计产品消费本钱该产品同期估计发消费品消费本钱+该产品在产品本钱期初余额该产品在产品本钱期末余额七 产品本钱预算的编制工程二 企业财务预算管理 步骤四，估计各种产品预算期估计的产品销售本钱。本期估计产品销售本钱本期估计产品消费本钱+产废品本钱期初余额产废品本钱期末余额七 产品本钱预算的编制工程二 企业财务预算管理 期末存货预算是为规划预算期末的在产品、产废品和原资料估计本钱程度而编制的一种日常业务预算。该预算

35、与产品本钱预算亲密相关，所以，同样也遭到存货计价方法的影响。该预算通常也只编制年末预算，不编制分季度预算。编制的根据也同上述各种日常业务预算。 八 期末存货预算的编制工程二 企业财务预算管理 销售费用预算是为规划预算期内，企业在销售阶段组织产品销售估计发生各项费用程度而编制的一种日常业务预算。销售费用预算的编制也要按本钱习性，将销售费用划分为变动性和固定性两部分。对变动性销售费用，只需求反映各个工程的单位产品费用分配额即可；对于固定性销售费用，只需求按工程反映全年估计程度。同时，销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。九 销售费用预算的编制工程二 企业财务预算管理 管理费用预算是为规划预算期内

36、因管理企业估计发生的各项费用程度而编制的一种日常业务预算。该预算编制可采用两种方法： 第一种方法是按工程反映全年估计程度。由于管理费用大多是固定费用，直接按上年实践程度为根底，思索预算年度的变化调整计算全年总数，然后再计算出各季度数即可； 第二种方法类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，把管理费用按本钱习性分成固定性和变动性两部分，对变动性管理费用按预算期的分配率和估计的业务量进展测算。 十 管理费用预算的编制工程二 企业财务预算管理 三、编制现金预算与财务费用预算工程二 企业财务预算管理 现金预算也称作现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为根底所编制的反映预算期现金收支情况的

37、预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的目的在于合理地处置现金收支业务，正确地调度货币资金，保证企业的资金正常流转。一现金预算编制工程二 企业财务预算管理 现金预算编制的任务义务和要求： 1按月份季度编制现金收支预算； 2经过合理安排，坚持期末现金余额在合理的范围内动摇协调资金筹措及运用。 现金收支差额与期末余额均需求经过协调资金筹措及运用来调整。企业该当在保证各项支出所需资金供应的前提下，留意坚持期末现金余额在合理的上下限制内动摇。由于现金属于非盈利性资产，贮藏过多会呵斥浪费，贮藏过少又会影响运用，所以现金余额既不是越大越好，也不是越少越好，它有一个合理的量。一

38、现金预算编制工程二 企业财务预算管理 当现金收支差额为正值现金结余，在归还了利息和借款本金之后仍超越现金余额上限时，就应拿出一部分用于有价证券投资；但一旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额下限，就应抛出一部分有价证券来弥补现金短缺；假设现金收支差额为负值现金短缺，可采取暂缓还本付息、抛售有价证券或向银行借款等措施，弥补现金缺口。一现金预算编制工程二 企业财务预算管理 现金预算的编制根据和资料： 现金预算需求根据运营现金收入预算表、直接资料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算表、管理费用现金支出预算表和资金筹集及运用等相关数据资料来进展编制。一现金预算编制工程二 企业财务预算管理 现金预算编制的详细程序：步骤一，估计各期现金余缺；某期现金余缺该期现金收入该期现金支出步骤二，估计资金筹集及运用；某期资金筹集及运用该期借款+该期发行债券 +该期发行普通股该期支付借款利息 该期支付债券利息该期归还借款 该期购买有价证券步骤三，估计期末现金余额。期末现金余额该期现金余缺该期现金的筹集与运用一现金预算编制工程二 企业财务预算管理 财务费用预算是反映预算期内因筹措和运用资金而发生财务费用程度的