总经理的财物管理ppt课件

1、总经理的财务管理-现代企业财务分析与管理内部资料 远博仕业Consulting Co., ltdLeading Vision目录现代企业财务管理的根本知识总经理的角色、职责与财务责任现代企业全面预算管理现代企业财务分析与决策案例研讨：某集团财务分析研讨：企业家与职业经理人的关系现代企业全面预决算管理系统远博仕业Consulting Co., ltdLeading Vision第一章：现代企业全面预决算管理任务的原那么和目的一、预决算体系的层次构造预决算体系的第一层次为预决算任务的原那么和目的；预决算体系的第二层次是预决算的目的、科目体系；预决算体系的第三层次是预算表的编制；预决算体系的第四层次

2、是预算执行规定；预决算体系的第五层次是决算任务的规定。二、预决算任务的原那么1、本着实事求是，务虚科学，谨慎的原那么；2、遵照董事会和公司的开展战略和经济目的；3、实行预算动态管理的原那么；4、预算执行以授权管理为中心的原那么；5、预算调整严厉审批的原那么；6、预算科目和决算科目坚持高度一致的原那么；7、预算管理的一向性原那么；8、预算编制实行自下而上和自上而下的原那么。 三、企业预决算管理任务的目的1、实现公司管理的方案性与有序性；2、实现与支持公司的目的管理；3、为公司各级运营管理者提供财务管理工具；4、配合公司和各利润中心进展绩效考核与薪酬激 励系统建立。第二章 目的与科目体系及释义预决

3、算的目的科目体系包括中心目的和预算科目。一、中心目的中心目的是根据公司战略和开展规划制定的年度量化目的，下属各利润中心与本钱费用中心预算年度的任务必需为完成中心目的而努力。预算科目是中心目的的分解计算目的。各科目的归集按照收付实现制各科目确实认原那么附后执行。财务预算体系中的中心目的分为静态目的和动态目的。静态目的有两类，共八个。第一类是财务目的，共五个，包括：销售额、回款额、利润额、销售利润率和呆帐率；第二类是管理目的，共两个，包括：费用额、和费用利润率。动态目的主要用于对工程工程的考核，主要两个目的：工程现金净流量添加额、工程资金回收期节约 一静态目的的释义和计算公式1、财务类目的1销售额

4、公式：销售额在一个财政年度内发货总额 确认原那么：以财务中心收付实现制为规范 ，时间为一个财年。2回款额公式：回款额本年度销售收入回款往年应收款回收其中：本年度销售收入指从本财政年度开场到终了过程中销售产品所获得的销售发货回款收入。往年应收款收入是紧缩往年应收帐款所获得的收入。确认原那么：回款额以财年时间为基准，含银行承兑汇票、不可撤销信誉证，不含期票3销售利润额公式：销售利润额收入销售本钱销售费用额营业税金及附加其中：销售费用额是指销售中心产生的费用和固定资产购置费的总和。 销售费用额销售费用固定资产购置费/5年销售本钱：集团根据市场调查，在每年年初给营销中心的方案调拨 产品价钱，用以核算销

5、售本钱原那么上集团给营销中心的产品价钱在上一年市场价钱根底上下浮15%确认原那么：固定资产购置费按当年购置费用的五分之一计入当期费用额，但在预算书中必需全额反映。折旧期限的最后一年清理时再进展调整。 4销售利润率公式：销售利润率销售利润总额/销售发货收入100%阐明：5呆帐率公式：呆帐率呆帐总额/销售额100%阐明：呆帐除以销售额;超越授信额度或帐期3个月即为呆帐;待财务部核实应收款帐龄后再定2、管理类目的1费用额费用额=销售费用+固定资产购置费/5年阐明：销售费用严厉按照公司销售费用预算表格执行，对营销中心进展总额控制，按月度监约，每月执行销售费用决算分析。 3费用利润率费用利润率=销售利润

6、 额/销售费用总额二动态目的1、工程现金净流量添加额=工程预算收入的净添加额+工程预算本钱费用的净节约额*作为年度绩效考核和工程工程总评价的目的2、工程资金回收期节约=工程方案的资金回收期工程实践资金回收期*作为工程工程总评价的考评目的二、预算科目 一预算科目是公司对未来需求完成的经济事项的详细内容进展分类核算和管理的工程。预算管理涉及的企业运营活动的各方面信息经过预算科目进展层层归集和汇总，用以计算中心目的，并与方案目的进展对比，实施控制。按照会计信息归集的程度，预算科目可划分为一级和二级科目，各利润中心与本钱中心、也可按工程实践需求增设下一级预算科目。一级科目即规范预算表中第三列的工程。包

7、括：销售收入、工资福利费用、车辆运用费用、教育经费、工会经费、办公费、水电费、通讯费用、固定资产购置费用、业务费用、差旅费用等。二级科目即规范预算表中第四列的各工程，经过汇总可计算出一级科目的数值，根本上是按照各利润中心与本钱中心的详细子项进展归集。二级科目由相关的合同以及相应的会计科目进展归集。二预算科目中各项审批权限的执行以公司及预算年度的授权书为准绳。三公司对各利润中心与本钱中心管理费用的目的考核 到二级预算科目。四科目的计算方法1、销售收入=常规产品销售收入工程产品销售收入往年应收款收入2、销售费用=工资福利费用车辆运用费+教育工会费、+其他 各种费用科目详见营销中心预算格式表3、固定

8、资产购置费=预算年度购置新增的固定资产支出2000元以上，运用期限一年以上4、财务费用=利息支出利息收入+银行手续费5、税金=营业税金及附加+所得税+土地增殖税各种预算科目详见营销中心预算表格第三章 预算表的编制方法预算表是预算管理的重要工具，经过编制预算表，实现方案目的按年度月份、公司部门、工程工程和费用子工程进展详细而有条理的分解。预算表作为任务进度和财务控制的规范，为定期分析、加强控制提供根据。预算表是预算体系运用的一系列表格的统称，包括预算汇总表和多个附表。预算汇总表是编制单位各科目和中心目的的预算目的的一览表，从总体上反映方案目的分解到各工程和各年份、月份的情况。附表是预算汇总表的编

9、制根据，是编制单位的各业务部门进展预算编制的根据，预算附表包括：运营方案书、销售收入预算表、市场推行预算表、工程费用预算表、研发费用预算表、管理费用预算表、固定资产购置预算表等，公司只对二级预算科目的预算数进展审定考核。一、预算表编制流程一编制各附表编制单位根据公司下达的年度方案目的，编写运营方案书，明确预算年度的任务量。各部门据此编制相关的附表：运营管理方案书各部门在公司整体运营方案的指点下，将本中心年度任务方案根据实践情况和方案目的修订，并对预算年度的目的进展重点细化，编制运营方案书。销售收入预算表销售部在营销总监的指点下，计算各项业务收入，各项收入的计算采用稳健性原那么。案例：建安工程费

10、用预算表基建部在黄董的指点下，编制建安工程费用预算表。详细工程包括：根底、土建、设备安装、车库、电气安装、和其他费用。各工程填报时留意：请按楼号编制工程造价；已开工的基建工程以建安合同为填报根据；待开工的车间以规划和预算定额为填报根据；仓库及装修单列。销售费用预算表营销中心在营销总监的指点下，根据年度销售义务，对市场推行费用、销售佣金、管理酬金、日常销售管理费用等工程进展谨慎且合理的估算，编制销售费用预算表，并在表内注明各项销售费用的方案比例。参照公司提供的销售费用预算表编制见附表一：销售费用预算明细表。部门管理费用预算表财务中心在财务总监的指点下，根据上一年度实践费用支出情况，制定管理费用预

11、算，报总经理审定。其中的专项费用主要是无法分摊到部门的开支，即公司级费用。各部门发生的管理费用计入部门管理费用总额中考核。公司对管理费用只考核到二级预算科目，可参照公司提供的管理费用预算表编制见附表二：管理费用预算明细表。固定资产购置费预算表行政管理部门在其担任人的指点下，对编制单位在预算年度能够发生的超越2000元，运用期限在一年以上的各种资产不含在建工程购置支出，编制固定资产购置预算表。二根据附表编制预算汇总表预算编制单位按照规范的格式和要求，根据完成的附表，编制预算汇总表。 1、预算汇总表格式请严厉按照规范的预算汇总表表三：规范预算汇总表格式和科目内容制造填写，没有估计发生额的空格填写“

12、0，以方便进展汇总和分析。2、各附表与汇总表间的关系1 销售收入预算表汇总数与总表小计一、二之和相等；2 土地开发费用预算表汇总数与总表小计三相等；3 前期工程费用预算表汇总数与总表小计四相等；4 建安工程费用预算表汇总数与总表小计五相等；5 工程建立配套费用预算表汇总数与总表小计六相等；6 开发间接费预算表汇总数与总表小计八相等；7 销售费用预算表汇总数与总表小计九相等；8 管理费用预算表汇总数与总表小计十相等；9 固定资产购置费预算表汇总数与总表小计十一相等。3、阐明l 预算表中一切工程单位为千元；l 财务费用工程和税金工程由财务部门计算填写；l “工程总评价一栏的各工程根据集团审批的运营

13、预算书填列，且符合各工程中心目的的要求；l前年度损益和预算科目根据会计决算报告填列；十三十八的各项销售率目的按月计算填列，十九销售率目的只按全年完成数计算填列。三编表阐明编制单位应将各附表作为预算汇总表的附件一同上报公司财务中心。附表应详细阐明各工程的填报根据及计算方法，以便核对。 二、预算表的审批与管理预算表编制完成后，由各责任单位和方案财务部审定签字确认后，上报财务中心和集团总裁审核。总裁和财务中心、将核对各科目的预算数，并就其中同方案目的有差别的部分与编制单位的担任人和财务中心会商修正。经双方赞同确认后，由预算责任人签字生效。经预算责任人签字的预算表壹式叁份，集团总裁、财务中心、预算责任

14、人各保管一份。第四章 预算执行 预算的执行是预算管理的中心内容。只需严厉执行预算，才干保证预算目的最终可以实现。详细地说，预算的执行包括支出审批、月度数据更新、月度预算分析和预算外艰苦调整四项任务。一、支出审批与授权编制单位的支出包括两类，第一类支出属于在集团级投资支出，第二类支出属于费用支出。按照公司的财务制度，支出依上述分类实行两级管理。集团投资支出纳入一级管理；费用类支出纳入二级管理。原那么上，在健全和完善的预算管理体系中，财务中心是支出的第一审批环节，对不符合开支条件的支出，财务中心有权给予否决，同时财务中心是授权管理中的全责部门，即对其他部门的越权支出承当连带责任。二、月度数据更新企

15、业的运营活动是动态开展的过程，相应地，预算管理要做到动态的控制。预算管理要和会计核算严密地结合起来，会计核算提供运营活动产生的实践结果，财务中心要定期将会计核算的成果反映到预算目的和科目中，便于进展分析和调整。三、月度预算分析公司财务中心预算经理在完成月度预算数据更新，编制月度预算表后，应进展月度预算执行情况的分析，撰写预算执行情况分析报告。预算分析是比对预算各科目的方案数和实践发生数，分析判别预算执行情况，找出影响要素并评价其作用，提出下一时期对预算管理和运营活动调整的建议和意见。并将分析过程写成书面的预算执行情况分析报告。四、预算外艰苦调整由于编制预算时无法估计实践运营活动中的种种变化，预

16、算能够需求进展艰苦调整。此类调整是在月度预算表和月度预算分析报告经各部门担任人确认，并由财务中心分析报集团总裁同意后进展的预算外艰苦调整。预算外艰苦调整主要包括费用类支出预算外调整。第五章 运营决算运营决算是在财务决算和审计任务成果的根底上，对编制单位年度预算执行情况和运营情况的总结与分析。一、目的 加强企业经济管理，加强企业盈余才干。二、决算原那么1、以会计记录和核算成果为决算根据；2、真实反映公司预算执行情况和预算责任人的业绩；3、决算的沟通原那么。 三、决算程序1、整理年度预算资料包括月度预算表、预算分析表和预算变卦资料；2、归集与预算资料相匹配的财务报告、审计报告和统计报告；3、全年预

17、算数与实践发生数进展比较分析；4、编制决算报告包括数据和分析；5、反响预算担任人和编制单位各部门及人力资源部；6、根据决算成果开展绩效评价和考核。四、决算报告的编制与审批1、决算运用预算体系中的目的和科目。2、决算报告按利润中心与本钱中心为单位编制。每年1月20日前由子公司财务中心编制完成。3、决算报告的内容。决算报告应包括：规定科目预算数和实践发生数、中心目的方案目的和实践完成数、预算调整情况阐明、预算目的完成情况分析、规定科目预算执行情况分析、预算影响要素及其作用评价、预算编制、运营活动和财务管理中存在的问题和改良建议。4、决算报告的审核。各预算单位的决算报告编制完成后，应报送预算责任人审

18、核签字，确切无误后上报集团财务中心。财务中心和审计部门提出审核意见，会同决算报告上报集团总裁。5、决算报告的同意。集团财务总监和总裁对决算报告出具审批意见，并与编制单位的责任人会审，做出相应调整，双方签字认可后生效上报总裁最后同意经过；6、决算书的格式见表五：决算书全面预算管理案例分析现代企业财务分析与管理远博仕业Consulting Co., ltdLeading Vision第一章 财务分析概论第一节 财务分析的对象 一、消费运营过程 供应消费销售 供应销售 二、资金运作 内部筹资 退出企业 筹资投资资金营运分配 外部筹资 三、消费运营过程与资金运作的一致消费运营过程决议资金运动资金运动反

19、映消费运营过程和结果 两者存在相互影响和作用第二节 财务分析的主体和目的 不同分析主体其分析目的不同 一、债务人 1、心态：关怀贷款的平安性，不关怀企业能否盈利。只需与贷款平安性有关时，才关怀企业能否盈利。 2、短期债务人关怀当前财务情况，如资产的流动性和变现才干；长期债务人关怀资本构造和长期盈利才干。3、报表分析是为了回答： 企业为什么需求额外筹资 企业还本付息所需资金的能够来源是什么 企业对以前的短期及长期贷款能否按期归还 企业未来在哪些方面还需求借款二、投资者 1、心态：只需影响财富积累的都很关怀，如偿债才干、盈利才干、风险控制等 2、既关怀公司的当前情况，也关怀公司的未来开展。当然，投

20、资者存在自然的分类。 3、报表分析是为了回答： 企业当前和未来收益程度的高低，及企业收益易受哪些艰苦变动要素的影响 企业目前的财务情况及由资本构造决议的风险和收益如何 与其他竟争者相比，企业处于何种位置 三、企业管理层 1、心态：由于委托代理构成的各种契约关系，和解雇与收买的要挟，对契约商定事项非常关怀2、关怀企业的财务情况、盈利才干、开展潜力等艰苦方面，他们往往从外部运用人的角度对待和分析企业。 3、报表分析是为了回答： 企业业绩的情况如何，与契约商定有哪些差别 改善企业业绩可以釆取那些方法和手段，从而使债务人和投资人称心 四、政府监管部门及其他人士 1、心态：企业按法律规定范围内以满足社会

21、开展为目的从事消费运营活动 2、关怀企业的盈利和长久开展才干，履行监管职责 3、报表分析是为了回答： 企业能否在法律规定范围内从事消费运营活动 企业盈利才干和长久开展才干能够会遭到哪些损害以及缘由 可以采取哪些措施加强企业的盈利才干和长久开展才干 一、财务分析的目的 一总的说是谋求低风险、高收益和企业 的继续开展 二分目的 1、企业筹资管理的目的-在满足消费运营需 要的情况下，不断降低资金本钱和财务风险2、企业投资管理目的-仔细进展投资工程的可行性分析，力求提高投资报酬，降低投资风险3、企业营运资金管理的目的-合理运用资金，加速资金周转，不断提高资金利用效果4、企业利润管理目的-努力提高企业利

22、润程度，合理分配企业利润 第三节 财务分析的目的、程序和原那么 二、财务分析的程序 1、明确财务分析的目的2、搜集有关信息资料3、设计分析程序并选择适当的分析方法4、发现财务管理中存在的问题5、提出改善财务情况的详细方案三、财务分析的原那么1、目的明确2、全面分析3、系统分析4、动态分析5、实事求是第四节 财务分析的规范、根据和方法 一、判别优劣的规范 以阅历数据为准以历史数据为准以同行业数据为准以本企业预定数据为准 二、财务分析的根据 一会计报表 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 二报表附注与阐明 三审计报告及其他 三、 财务分析的方法 一比较法 1、与方案比 2、与历史比 3、与

23、同业比 二比率法 1、相关比率 2、构成比率 三要素分析法第二章 财务报告的阅读和 普通评价一、资产负债表的普通评价 经过阅读、比较、解释和调整，获得对企业财务情况、运营成果和现金流量的初步但较为准确的认识。一简要资产负债表简要资产负债表资产负债与一切者权益流动资产：现金应收账款存货流动资产合计长期投资：股票投资债券投资长期投资合计固定资产：固定资产原值减:累计折旧固定资产净值无形资产、递延资产与其他资产资产合计流动负债：短期借款应付债款应付工资应交税金其他应付款流动负债合计长期负债一切者权益：股本资本公积金盈余公积金未分配利润股东权益合计负债与股东权益合计 二资产负债表的特点1、反映一定时点

24、的财务情况，因此有被修饰的能够2、按权责发生制填制，对未来的反映遭到一定程度的影响3、反映资产与负债、一切者权益之间的关系，以及资产构造、负债构造、一切者权益构造等信息 三资产总额的评价 1、反映企业消费运营规模的大小及才干的强弱 2、资产关不代表盈利才干和偿债才干，只代表拥有或控制的经济资源 3、资产金额受会计确认、计量、报告和披露规那么的约束 4、留意资产总额的变动四资产有效性判别 1、留意实物资产和非实物资产 实物资产包括货币资金、存货、长期投资直接投资、固定资产等，其特点是：未来发明价值并能保管现金流量，因此，在通货膨胀时持有较为有利非实物资产包括无形资产、递延资产、兴办费、长等待摊费

25、用等，其特点是：未来发明价值的才干很小无形资产除外但能保管现金流量，因此，在通货膨胀时持有未必有利 2、留意虚资产的存在和影响 虚资产即其价值有水份的资产，其存在影响对企业的正确判别：财务情况、运营成果 其构成缘由： 实际上的缺陷、实务上的操作 根本对策：利用估值的方法挤去水份 3、流动资产与非流动资产的比例 流动性、收益性、风险性的思索 存在相对稳定的比例关系 因企业而异 4、固定资产、长期投资的评价 固定资产应留意净值占原值的比重、新增固定资产增长率长期投资留意50%的限制、投资总额增减情况、投资分布五负债与一切者权益的普通评价1、负债与一切者权益之比2、流动负债与长期负债之比3、一切者权

26、益工程构成分析六资产与负债间的普通分析1、流动资产与流动负债短贷长用 2、长期资产与长期负债长贷短用二、损益表的普通评价 一简要损益表二损益表的特点反映一定期间运营成果 利润=收入-本钱费用按权责发生制填列反映损益的构成及实现三分析要点损益的构成及变动损益变动的缘由： 收入收益性变动-运营方向等能否改动 本钱费用性变动-运营业绩等的变化收入收益性变动分析项 目 规 模2000年 1999年 增减% 结构（%）2000年1999年结构变动主营业务收入509111485896 4.7898.6 98.07 0.53其他业务利润2554 2662 -4.060.49 0.54 -0.05投资收益46

27、89 4903 -4.360.91 0.99 -0.08营业外收入4 1989 -99.79 - 0.40 -0.40合计516358 495450 4.22100 100 -本钱费用性变动项 目 规 模2000年 1999年 增减% 结构（%）2000年 1999年 结构变动主营业务成 本423666 402026 5. 3882.05 81.14 0.91主营业务税金及附加2995 1189 151. 890.58 0.24 0.34营业费用168 152 10.530.03 0.03 -管理费用3021 6493 -51. 43 0.59 1.31 -0.72财务费用2047 2897

28、-29.340.4 0.58 -0.18所得税12263 12378 -0.972.37 2.5 -0.13合 计444160 425135 4.47100 100 -三、现金流量表的普通评价 工程 行次 金额一、运营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的其他与运营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金运营租赁支付的现金支付税款工资其他与运营活动有关的现金现金流出小计运营活动产生的现金净流量一简要现金流量表简要现金流量表续 工程 行次 金额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金分得股利或利润收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与投资活动有关

29、的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产等支付现金股票、债券投资支付的现金其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金净流量简要现金流量表续 工程 行次 金额三、筹资活动产生的现金流量发行股票收到的现金发行债券与借款收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计归还债务等支付现金分配股利、支付利息支出的现金其他与筹资活动有关的现金支出现金流出小计筹资活动产生的现金净流量四、现金的净添加额二现金流量表的特点 1、反映一定期间现金流动的情况和结果 2、按收付实现制填列，真实反映未来资源的掌握部分三分析要点： 1、一定期间净现金流量变动并与损益表的损益额比较，分

30、析差额产生的能够情况 1本期现金从哪来 2本期现金用到哪 3现金余额有什么变化 2、现金流入、流出的数量规模分三部分评价 3、三部分间的关系 普通讲，运营现金净流量为正、投资活动现金净流量为负、筹资活动现金净流量随前两部分比较的结果而定 4、现金流量分析的作用 1对现金获取才干作出评价 2对偿债和支付才干作出评价 3对收益质量作出评价 4对投资和筹资活动作出评价四、其他资料的分析1、审计报告2、报表附表、附注和阐明3、相关行业、企业的资料会计报表附注披露如下内容 1. 不符合会计核算根本前提的阐明； 2. 重要会计政策和会计估计的阐明； 3. 重要会计政策和会计估计变卦的阐明，以及艰苦会计过失

31、更正的阐明，主要包括；1 会计政策变卦的内容和理由；2 会计政策变卦的影响数；3 累积影响数不能合理确定的理由；4 会计估计变卦的内容和理由；5 会计估计变卦的影响数；6 会计估计变卦的影响数不能合理确定的理由；7 艰苦会计过失的内容；8 艰苦会计过失的更正金额。 4. 或有事项的阐明；1 或有负债的类型及其影响；2 假设或有资产很能够会给企业带来经济利益时，那么应阐明其构成的缘由及其产生的财务影响。5. 资产负债表日后事项的阐明；应阐明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾祸导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务情况、运营成果的影响；如无法作出估计，应阐

32、明其缘由。6. 关联方关系及其买卖的披露；7. 重要资产转让及其出卖的阐明；8. 企业合并、分立的阐明；9. 会计报表中重要工程的明细资料；1应收款项(不包括应收票据)及计提坏账预备的方法;2 存货核算方法;3 投资核算方法;4 固定资产计价和折旧方法;5 无形资产的计价和摊销方法;6 长等待摊费用的摊销方法;10. 收入11. 所得税的会计处置方法;12. 合并会计报表的阐明13. 有助于了解和分析会计报表需求阐明的其他事项。 资产负债表 资 产年初数年末数负债及一切者权益年初数年末数流动资产 货币资金32130.9484503.91流动负债 短期投资365.630.00 短期借款6961.

33、5015148.00 应收票据5996.254736.16应付票据 4641.0010296.00 应收账款16696.2261776.00应付账款22132.93108203.25 减：坏账预备50.09185.33预收账款0.000.00 应收账款净额16646.1361590.67其他应付账1160.255148.00 预付账款2437.5010296.00应付工资2320.5030296.00 其他应收款121.88514.80应付福利费232.0518236.80 存货62887.50265091.11未交税金696.1521142.22 待摊费用2437.50 待处置流动资产净损失

34、未付利润0.003316.94其他未交款153.15679.54 一年内到期的长期债券投资 预提费用23.210.00 待扣税金其他流动资产 一年内到期的长期负债23205.000.00 流动资产合计 123023.32426732.65 其他流动负债长期投资： 长期投资37218.7536465.00 流动负债合计61525.74212466.75固定资产长期负债： 固定资产原价297312.50307778.16 长期借款166923.00167433.60 减：累计折旧43550.0024796.20 固定资产净值253762.50282981.96应付债券 固定资产清理长期应付款 在建

35、工程243750.00106186.08其他长期负债 待处置固定资产净损失 长期负债合计166923.00167433.60 固定资产合计497512.50389168.04一切者权益：无形及递延资产：实收资本400000.00400000.00 无形资产42325.00129558.00 资本公积0.000.00 递延资产25869.1729172.00盈余公积65000.0088195.35 无形及递延资产合计68194.17158730.00其中：公益金0.007731.78其他资产： 未分配利润32500.00143000.00 其他长期资产 一切者权益合计497500.0063119

36、5.53 资产总计725948.741011095.69 负债及一切者权益总计725948.741011095.69 损益表项 目上年实践本年实践一、产品销售收入267736.57822104.48 减：产品销售本钱197305.07487500.00 产品销售费用0.000.00 产品销售税金及附加689.001300.00二、产品销售利润69742.50333304.48 加：其他业务利润 减：管理费用29915.04115700.00 财务费用6120.0026975.00三、营业利润33707.46190629.48 加；投资收益20000.0020475.00 营业外收入600.00

37、32500.00 减：营业外支出5800.0012805.00四、利润总额48507.46230799.48减: 所得税16007.4676163.83五、净利润32500.00154635.65现金流量表 工程1999年2000年一、运营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金253466.30741441.75收到增值税销项税额收到的其他与运营活动有关的现金43089.47024.06 现金流入小计296555.77876465.81 购买商品、接受劳务支付的现金181275.53616.23 支付给职工以及为职工支付的现金35000.0031200.00 支付增值税款30816.

38、84104743.67 支付所得税款16007.4676163.83 支付除增值税、所得税以外的其他税费689.001300.00 支付其他与运营活动有关的现金5161.757199.31 现金流出小计268950.58836746.04运营活动产生的现金流量净额27605.1939719.77二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金2000.003000.00分得股利或利润所收到的现金获得债券利息收入所收回的现金8000.000.0014069.760.00 处置固定资产所收到的现金净额6800.0016000.00 现金流入小计16800.0033069.76购建固定资产所支付的现

39、金权益性投资所支付的现金161219.0037218.7510465.660.00 现金流出小计198437.7510465.66投资活动产生的现金流量净额-181637.7522604.10三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 借款所收到的现金173884.508697.10 现金流入小计173884.508697.10 归还债务所支付的现金10000.0010523.00归还利息所支付的现金融资租赁所支付的现金7721.000.008125.000.00 现金流出小计17721.0018648.00筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额156163.50-9

40、950.90600五、现金及等价物净添加额2130.9452372.97* 综合财务分析 趋势分析法是对企业财务情况、运营成果的变动情况进展分析的方法。其根本原理是：将不同时期企业会计报表的有关工程或财务比率进展比较，察看这些工程或财务比率的变化情况，提示这些工程或比率增减变化的性质和趋势，断定企业运营业绩和财务情况的优劣和开展前景。一、资产、负债及一切者权益变动趋势分析资产2000年1999年增(+)减(-)负债及一切者权益2000年1999年增(+)减(-)金额金额流动资产426732.65123023.32303709.33246.87流动负债212466.7561525.7415094

41、1.01245.33长期投资3646537218.75-753.75-2.02长期负债167433.60166923.00510.60.31固定资产389168.04497512.50-108344.46-21.77负债合计379900.35228448.74151451.6166.30无形资产129558.0042325.0087233206.1一切者权益631195.35497500.00133695.3526.87递延资产29172.0025869.173302.8312.77其中：实收资本40000040000000资产总计1011095.69725948.74285146.9539.

42、28负债及一切者权益总计1011095.69725948.74285146.9539.28问题：1、对资产规模发生的变动，他是怎样看的？2、资产总额变动的缘由是什么？3、他是如何评价资产各工程的变动的？4、他是如何对待实物资产和非实物资产的？5、对资产其他工程的变动他有什么想法？经过上表计算他可以看出： 问题：1、对负债总额的变动，他的根本看法是什么？2、负债添加能否合理？3、对一切者权益的变动，他是怎样想的？4、从总产、负债、一切者权益的趋势变动看，谈谈对这个企业的总的看法。(二)资产、负债及一切者权益构造变动趋势分析 资产构造比率负债及一切者权益构造比率2000年末1999年末增减2000

43、年末1999年末增减流动资产42.2016.9525.25流动负债21.018.4812.53长期投资3.615.13-1.52长期负债16.5622.99-6.43固定资产38.4968.53-30.04负债合计37.5731.476.10无形资产12.815.836.98一切者权益62.4368.53-6.1递延资产2.893.56-0.67(其中：实收资本)39.5655.10-15.54资产总计100100-负债及一切者权益总计100100-问题：1、假设以为该企业流动资产与固定资产之间的比例70：100是适宜的话，他应如何评价该企业流动资产的变化？2、负债构造的变化能否合理？3、请结

44、合资产变动分析负债变动如流动负债、长期负债的合理性二、损益增减变动趋势分析利润总额=产品销售利润+其他业务利 润-期间费用+投资净损益 +营业外收支净额项 目2000年1999年比上年增减金 额一、产品销售收入822104.48267736.57554367.91207.06 减：产品销售本钱487500.00197305.07290194.93147.08 产品销售费用0.000.000.000.00 产品销售税金及附加1300.00689.00611.0088.68二、产品销售利润333304.4869742.50263561.98377.91 加：其他业务利润0.000.000.000.

45、00 减：管理费用115700.0029915.0485784.96286.76 财务费用26975.006120.0020855340.77三、营业利润190629.4833707.46156922.02465.54 加：投资收益20475.0020000.004752.375 营业外收入32500.00.600.00319005316.67 减：营业外支出12805.005800.007005.00120.78四、利润总额230799.4848507.46182292.02375.80收入收益性变动分析项 目 规 模 结构（%）2000年1999年增减%2000年1999年增减%产品销售收入82200