重大审计项目前期风险评价调查问卷

1、重大审计项目前期风险评估调查问卷索引号：Y98拟审计单位情况行业类别和市场部门：组织机构：年度期末：业务小组信息业务负责人：项目经理：风险概况评估日更高的风险？综合评分有无品德或其他问题？反映于以下问题中：风险评估等级（1 :最低，5:最高）定量业务风险定性业务风险：行业/公司/管理层财务报告风险：动机/品德和道德/控制近期审计结果调查-总体性了解服务信息01本公司以前是否对该单位提供过服务？如果“是”请详细解释具体情况02是否需要提供除审计/咨询之外的其他重要服务？如果“是”请详细解释具体情况03 本公司预期提交口头或书面（项目）建议书的日期或者必须做出反应的日期?04 本公司或其它公司是否

2、曾拒绝向该单位投建议书？如果“是”请详细解释具体情况05 本公司建议书是否具有竞争力？如果“是”相对于哪些公司而言06 所咨询的组织机构（如果曾经咨询）07 其他咨询对象（如，风险投资公司）关联关系（独立性）问题08 基于对该单位的调查了解，你是否意识到任何可能存在的独立性或关联关系问题?如果“是”请详细解释并指出为解决独立性或关联关系问题，你曾询问过的本公司内部任何人员09 基于向本公司合伙人及职业雇员的询问，你是否意识到任何可能存在的独立性或关联关系问题？（你也许想包括一些向其他服务业或国家所做的关于他们是否正在提供可能影响客观性和独立性的非证明性服务等情况的询问）如果“是”请详细解释并指

3、出为解决独立性或关联关系问题，你曾询问过的本公司内部任何人员前任审计人员辞职（或拒绝参与候选连任）是否是由于与独立性发生冲突之外的原因？前任审计人员是否被辞退，是否有被报告的会计处理不一致问题？公共信息是否表明前任审计人员有与客户的不一致意见，或牵涉前任审计人员的其他重大问题，包括：不能信赖管理当局的声明？关于财务报表的重大不一致？对财务报表产生重大影响的非法行为？未来的业务约定是否涉及： 网上赌博？合并成为公共公司？公共单位不向监管当局提交相关文件？盲目地联营？未来财务信息（报告还是相关）？仅仅是个人财务报表？仅仅是编制？未来的客户是否有重大的关联方交易而本公司将不会审计这些交易的所有关联方

4、？未来的客户的业务是否可能与本公司的声誉不相符？该单位采用的会计政策是否可能对我们而言不可接受？如果上述任何初步筛选问题的答案为“是：是否从组织机构领导以及风险管理合伙人处获取了继续进行的口头批准？详细调查需要资料最近经审计或审核的财务报表：最近未经审计的中期财务报表：任何关于未来财务信息（PFI）（如果是PFI业务约定）的近期报告:前任审计人员：向监管当局报告前任审计人员终止的文件：其它（请列出）律师主要律师：服务年限：在过去三年中主要律师是否更换过？如果“是”请记录原因并考虑与前任律师联系的必要性.主要的银行关系主要的商业银行，投资银行，以及风险资本关系：其他重要经营情况该单位是否在其他地

5、点有重要经营（国内或者国际）？如果“是”请列出就未来客户或其人员在当地的声誉所咨询过的合伙人名单。总体声誉是否有涉及该单位，其主要所有者，董事，或高层管理人员品德问题的任何迹象，或者所获取的信息 不足以做出关于他们品德的判断？提供关于最高层职员以及有影响力的董事和股东（总计不超过八人）总体声誉的信息，包括信息的来源（例如，前任雇主，在媒体上搜索）。如果本公司曾向该单位提供过服务，也应当向本公司的适当人员询问。前任审计人员会计公司名称：服务年限：33所联系的人名及联系日期：34 前任审计人员对于更换审计人员原因的理解：35可能会意味着在管理层方面有欠诚实的事实或情况。前任审计人员与未来客户之间关

6、于会计原则，审计程序或其它类似重大问题（如财务 报表的披露）的不一致意见的性质和程度。前任审计人员向审计委员会 （或其他有同等权力及责任机构）或有权管理机关所做的关于未来客户的欺诈，非法行为，以及内部控制有关问题的报告。从我们向前任审计人员的询问中是否发现还有其他与未来客户的不一致意见或重大问题没有包括在前三个问题的回答中？39 前任审计人员的费用是否还有未付的部分?40前任审计人员是否表示他们的回答受到限制如果“是”请详细解释具体情况评估定量业务风险（财务指标分析）该单位的财务信息现金流的充足性收费信息01 审计小时/审计费用/审计实施/每小时审计收费/收费总计（所有的服务）02 该单位是否

7、不愿或不能支付可接受的收费？如果“是”请解释我们要将该单位作为客户的原因。定性业务风险行业行业性质风险最低1风险低2有一定风险3风险高4风险最高501行业生命成熟行业，销成熟行业，利润趋于成熟行业，有成长行业，较弱在引进阶段周期售及利润以率及销售增长一定的竞争者。新竞争者被淘汰。或衰退阶段适当速度增率处于平均水竞争者和弱竞争成熟行业，在衰的产品或行长。平。者以平均速度进退的边缘。业。入和退出。02成本结构主要为变动趋向于变动成固定成本和变动趋向于固定成主要为固定成本。本，但固定成本成本持平。本，但变动成本成本，并且收较大。较大。入不可预测。03毛利高毛利。高于平均毛利。平均毛利。低于平均毛利。

8、低毛利。04对业务周业务周期对在不景气时有销售适度地升降，在扩张时期盈高度周期性期的敏感销售及利润一定的但低于反映出衰退和扩利，但在衰退时或反周期性。度的影响有限平均水平的利张。利润率不是期有一定亏损。润率显著地受业务周经受住长时期期的影响。衰退的能力值得怀疑。05顾客/供高度分散，高顾客或供应商/销售及禾U润率可顾客或供应商/高度依赖于应商/销质量顾客以销售商在几个能受另一行业的销售商固定在某一行业或售商及供应商/销行业，没有占总一定影响。没有占有限几个行业，依赖于某一售商。和10%以上的总和10%以上的顾客或供应商或有限数量供应商/销售商供应商/销售商或的集中程度达的顾客以及或顾客。顾客。

9、至ij 30% o供应商/销售商。06进入威胁没有几个可有限的替代物，有限的替代物，一容易地可用替许多可用的用的替代物，在竞争者中转定的转换成本，并代物，低转换成替代物，没有在竞争者中换的成本很高，且/或者有进入障本，并且/或者有在竞争者中转换的成本并且/或者有重碍。进入障碍。转换的成本，很高，并且/大的进入障碍。以及低的进或者有重大入障碍。的进入障碍。07整体行业监管环境起没有监管或极极少的监管，对竞监管或待定的监管对利润监管着进入障碍少的监管，对竞争影响很小。监管对行业的率有可衡量的作用，并保争无重大影响。利润率有不利的不利影响。护或促进行影响。业的健康竞争。08特定法律行业极少受法律法规

10、对行法律法规很重要，法律法规对行法律法规对法规（如,到法律法规业有一定程度但其影响是可控业有不利影响。行业有较大环境方的影响。的影响。制的。的不利影响。面，健康）公司与管理层公司性质风险最低1风险低2有一定风险3风险高4风险最高509市场地在市场份额方地位较好，成熟市场份额为平位于中层的公属于新兴行业位面位于最上层的，位于第二层均水平，位于中司，产品/服务种或趋于成熟行的成熟公司，有的公司。层的公司。产品类有限，并且/业的位于底层着多样化的产/服务不是非常或者在用途上适的公司，其中品/服务。或者是多样化。应性受限制。较弱的竞争者盈利方面的专正退出市场。家。10产品/需求稳定并且需求的稳定性有一

11、定的差别产品/服务有着稀少或者不稳服务地可预测。产品/稍差。产品/服务和品牌吸引力。较小但稳定的需定的需求（新位服务差别很大，差别很大，替代需求呈周期性求。无差别的产奇时尚或奢侈替代物很少，并物很少，并且/（即,在下降期品/服务，有一些的产品/服务）。且/或者有很强或者有很强的购买可以被延替代物。没有品牌吸引的品牌吸引力。品牌吸引力。后）。力，有许多可比的或更好的替代物。11竞争地强大的竞争优可以明确界定有限的竞争优没有竞争优势或竞争地位要低位势，不易被竞争的竞争优势，有势或者没有明者竞争劣势。于其他竞争者模仿。可能被竞争者显的优势。者。模仿。12供应商该单位对产品/该单位对产品/该单位的控制

12、该单位没有控制不可预测的产/销售服务投入的价服务投入的价权较小，供应商权，但产品/服务品/服务投入的商权限格和供应有很格和供应有一之间的竞争激投入的价格和供价格和供应方大的控制权。定的控制权。烈。应方面的变化对面的变化会导利润率仅有一定致利润率的重的影响。大变化。13顾客权在主要市场上对主要产品/服近乎完全竞争。对价格没有影响顾客对价格有限的竞争有限。对务的价格有一对价格的控制力。顾客缺乏多很大的控制主要产品/服务定的控制权。顾权很小或没有。样性。失去某一权。顾客群体的价格有很大客多样化。没有行业集中顾客或者行业下很小。失去某的控制权。顾客性，即，对于某降将对利润率产一顾客或者行多样化。一顾客

13、而言，任生重大影响。业下降可能威何销售的集中胁到偿债能程度都不到力。10% o14生产没有生产问题。没有重大的生偶尔有生产问生产问题和/或持续的生产和/技术领先。现有产问题。技术正题和/或劳工停劳工停工可能对或劳工停工导技术不易过时。通用。与劳工关工影响运营。采成本/交货产生致重大的成本/与劳工关系好。系不致出现大用新技术较慢。重大影响。易受交货变化。易劳动力供应充碍。吸引到有适一定程度上会潜在竞争者技术受快速变化的足。当技术的劳动有技术过时问改进的威胁。劳技术的威胁。力没有问题。题。工竞争激烈，对劳动力短缺，成本有不利影响。影响生产。15销售灵活的销售渠 道，即，对直到 最终消费者的 渠道有

14、完全的 控制权，并且对 产品/服务的促 销也有完全控 制权。销售能力足以打入当前市场。销售渠道的灵活性稍差。对产 品/服务的销售和促销有一定 的控制权。销售渠道变化迅 速。最有力的渠 道要通过高额的 佣金获得。销售的灵活性以及控制权受到限制。顾客 是批发商/运销商。16对管理独立的管理机独立的管理机有一些才干中极少的外部成没有管理机层的控构（如，由公认构，由胜任的业等的外部成员。员，如果有的话，构。管理机构制和监的善于战略规务领导组成。主对管理层的活不足以有效地控没有外部成督划的业务领导 组成的董事会。警觉并且胜任 的稽核委员会或者其他的管 理机构负责监督财务事项。）动并且胜任的 稽核委员会或

15、 同类机构。动监测充分。稽 核委员会，或同 类机构，定期开 会并对控制环 境进行监测。制管理层。近期 的成员变动可能 限制有效性。管 理机构的监督不 主动。员，或者被管理层控制并且通常不加适当考虑即认可管理层的决定。没有稽核委员 会或同类机 构。17过去的管理层有着达管理层一直都在达到目标和经常不能达到目很少能达到目业绩到或者超过战成功地达到其预测方面基本标。业务频繁变标。经常性的略目标和预测目标和预测。管还可以。由于业化，遭遇管理危管理危机。的长期记录，并理层看来拥有务环境的变化机。且在对环境的对业务的控制偶尔会有管理变化做出反应力。危机。方面也有良好历史18经验和富有经验的管有经验的管理经

16、验为中等水职能性经验有些高层管理人员技巧理团队，适应各团队，已经成功平的管理团队，偏向于某一个领缺少常见行业种环境。有着全地管理了一个已经成功地管域。高层管理团问题方面的经面的职能性技或以上业务周理了一个或以队缺少在某一关验。缺少整个巧，包括所有的期。上业务周期。键领域的经验。业务周期方面关键领域。的经验。19深度具有不寻常深在一些关键领适当的管理深管理深度不够，在关键领域的度的管理团队，域有着良好的度，所有关键领积极地招进新人管理深度不能进行全面的管理深度。全面域由一胜任者以填充一些领够，意味着严持续规划。在行的持续规划。负责。有一些持域。重的暴露。业中有着开发续规划。管理才干之领袖的名声。

17、动机01020304050607080910111213141516财务报告风险该企业是否正经历核心的业务问题，如萎缩的毛利，下降的销售，或者不平常的激烈竞争？快速的发展或缩小是否给管理层或该单位的资源带来压力？该单位在报告盈利以及盈利增长时是否不能从运营中产生足够的现金流？该单位是否正经历非常但重大的损失，如由某一危机部门或一笔大额的未保险现金流出带来的损失？该单位未来的生存是否取决于某一重要项目或合同（要么很好要么很糟）？该单位是否有过难以获得商业贷款的经历？该单位是否为了一项安全的或此前为不安全的债务被要求提供额外的抵押物？是否有关于该单位通过公开资本市场或者通过不公开的渠道筹集新增权益

18、资本的意图没有获得成功的迹象？该单位是否预计将在来年进行首次公开发行股票或第二次公开发行股票？该单位是否计划，或已经在去年，以一种规避正常监管或市场程序和审查的方式（如，通过与一家早已存在的壳公司合并来躲避最初的注册要求）成为公众公司？该单位是否在过去 5年中已经成为公众公司？该单位是否曾于去年或者是否正在计划在其住所地管辖区以外的另一管辖区出售其证券？在过去的两年中，该单位是否曾违反任何重要的债务契约（不论债权人是否放弃了），或者该单位是否正有这样做的危险？该单位是否违反了对于继续经营业务来说必须遵循的任何规定或许可，或者是否正有这样做的危险？是否有异乎寻常的重大压力要实现基于会计核算的业绩

19、目标？是否有任何迹象表明管理层曾经为纳税方面的动机采用不适当的方式来使报告收益最小化？是否有证据表明非财务部门的管理人员过多地参与或者关注会计原则的选用或重大估计的决定？该单位目前的财务业绩或者业务环境是否严重威胁到管理层的自身形象，行政补偿的水平，或者管理曾于该单位的持续聘用关系？高级管理层中的成员是否在该单位有重大财务投资或者为该单位的重大债务做了个人担保？品德和道德是否有异常激进的或创造性的会计操作的迹象？是否有任何迹象表明管理层曾经提供不合理的，不可信的或不准确的估计或其他声明？是否有任何迹象表明管理层不够坦白？是否曾经难以确定拥有和/或控制该单位的组织或个人，或者接触他们？该单位的业

20、务结构对其业务类型而言是否显得不必要的复杂？该单位是否受某个单位或个人所控制，而其所在国家的商业道德的水准可能会大大低于该单位所在的国家？该单位是否在某些管辖区域 /地方有业务，而那些地区与报告管辖区域/地方的标准相比较有显而易见的重大道德缺点？是否在某些管辖区域有重要的银行账户或子公司或分支机构，而似乎没有明确的商业理由？28管理层与其顾客/供应商/销售商之间关系的性质是否属于能在很大程度上被操纵的？该单位与某个职业顾问（如，律师事务所或投资银行家）的关系是否近期终止？是否有任何迹象表明董事会成员或高级管理人员近期由于退休，生病，或者最近发生的利益冲突之外的原因而辞职？31 该单位是否惯常与

21、其前任职业顾问发生诉讼或者与其他人发生过多的诉讼?32 是否有过股东向该单位，其董事会，或其管理层提起诉讼的历史?33 是否有过监管机构对其进行不属于正常监督的近期调查，或者有怀疑其管理层/所有者品德的不利公共舆论？34 该单位仍在聘用的或者与其有牵连的高级管理层或有影响力的董事以及股东中的任何成员是否有曾经发生或正发生的犯罪调查，被指控，或宣判有罪的迹象？35 在与投资者或第三方交流时，管理层是否总在夸大或不恰当地强调该单位的财务或业务情况，业绩或前景？风险性质风险最低1风险低2有一定风险3风险高4风险最高536品德和行品德的名声品德和道德的没有理由怀疑管理层倾向合理地怀疑其品为未受到质疑。

22、行为准则在 整个组织中 全面地传达 与执行。名声。行为准则存在并且看来 在整个组织中 得到传达。管理层的品德。没有证据表明 行为准则存在 或得到传达。于曲解事实。控制出现问 题被轻描淡 写地处理。德，因为有雇员的 供述，监管机构或 外部的调查，不利 的公共舆论或不 道德行为的历史 记录。37有意在财管理层已经还没有已知的管理层对于控管理层对于以前曾有过企图务报告中创造出一种情况表明有扭制财务报告信控制财务报或有证据表明管错误陈述高道德水准曲或错误陈述息表现得中立告信息和/或理层试图扭曲或的习性的文化以及控制标准，并企业的财务状况的习性。或不重视。但是，在陈述财务会计原则的应用表现得隐藏与该单位

23、的财务状况或经营且在执行时很警惕。信息方面没有 理由怀疑管理 层的意图。漠视。成果相关的信息。38会计估计准确估计的保守的估计。会合理的会计估会计估计总不现实的会计估的可靠性历史。会计政计政策对其业计。会计政策对是比较乐观。计。非常激进的会和/或会策对其业务务来说恰当。其业务来说恰激进的会计计政策。计政策的来说恰当。当。政策。恰当性内部控制是否有任何迹象表明会计系统和记录不足以满足该单位的需要和/或我们应用正常的审计程序进行的外部审计？是否有任何迹象表明按照业务的复杂性和规模来说，会计人员不足？资产，负债，收入，或费用是否以涉及极其主观的判断或不确定因素的重大估计为基础，或者由遭受近期潜在重大

24、变化的风险，可能对该单位的财务产生分裂性影响？如果控制环境取决于一个有效的内部审计部门，是否有任何迹象表明内部审计人员相对于业务结构的复杂性来说或者不足或者缺少向管理层之外的某一方（如，董事会，稽核委员会）报告重大调查结果的手段？该单位内部是否看起来有这样一种态度，即控制并不重要或者已经建立的控制可以被设法规避？是否有任何迹象表明首席财务官在高级管理层试图越过已经建立的控制时不愿意或者不能够起到控制的作用？是否有任何迹象表明预算过程对于及时性，假设的有效性，变量分析来说是一项无效的控制机制？该单位或其母公司是否由一人或几个人控制？是否有任何迹象表明管理层中有公共会计背景的成员似乎正不当地利用他

25、们的审计操作经验以影响审计的有效性？是否有任何迹象表明曾有企图阻碍或者强迫审计人员或者不恰当地影响审计的执行？是否有任何迹象表明管理层试图让审计结果看起来没有问题或者无正当理由地对审计调查结果提出质疑？是否有任何迹象表明在审计调查结果的表述上或者在披露（即，财务报表，管理当局声明书，等等）的宽度和深度上难以达成双方认可的语言？董事会是否比较被动或者是否缺少相对于管理层的独立性？董事会是否缺少监督企业管理层所必要的财务，管理或行业专门经验？负责监管财务事项的稽核委员会或其他的管理机构是否缺少相对于管理层的独立性或者缺少必要的权限或资源以充分地调查在其授权范围内的事项？董事会是否缺乏足够的和及时的

26、信息，以便监测该单位的财务状况和经营成果，管理层的目标和战略,以及重大的业务风险?55监测非常有效有效的内部足够的或一般较弱的内部控制。职缺少内部控制和/的内部控控制。适时的水平的内部控责或监管的分工不或正式的政策和制。适时的年末和中期制。适时的年末充分。可能有需要报程序。无效的职责年末和中报告，只有极报告，只有极少告的情况和/或重大和/或监管的分工。期报告。少的审计调的和/或典型的的弱点。缺乏可信的有需要报告的情整。审计调整。报告可能导致重大况，重大的弱点，的审计调整。或重大审计调整的历史记录。56经营高级管理总部有集中总部有足够的经营单位管理层获经营单位的动力单位层独立地化的监测系控制和信

27、息系得动力或阻力，以激存在，总部的控制控制收集信息，统和对经营统以监测经营励好的业绩或采取和信息很差，不能(分并据以评单位管理层单位的活动。补救行动。极少有来充分地理解经营部或估经营单的有力控制。自总部的监测。单位的经营活动。地理位的决定位置）和结果。近期审计结果01 对于除刚刚起步（发展阶段）的企业之外的单位，是否有任何迹象表明在最近的审计中执行了与对该单位持续经营能力的重大怀疑相关的进一步审计程序，或者在今年这样的程序将是必需的？02 关于“持续经营；前期的审计报告是否包含或者我们是否预期今年的报告可能包含说明段或者，在适 用的国家，前期的财务报表是否包含或者我们是否预期今年的财务报表将包

28、含相关披露？03 关于“对企业造成威胁的诉讼”，前期的审计报告是否包含或者我们是否预期今年的报告可能包含说明 段或者，在适用的国家，前期的财务报表是否包含或者我们是否预期今年的财务报表将包含相关披 露？04 关于“严重违反法律法规”，前期的审计报告是否包含或者我们是否预期今年的报告可能包含说明段或 者，在适用的国家，前期的财务报表是否包含或者我们是否预期今年的财务报表将包含相关披露？05 于“新公告之外会计原则的变更”，前期的审计报告是否包含或者我们是否预期今年的报告可能包含说 明段或者，在适用的国家，前期的财务报表是否包含或者我们是否预期今年的财务报表将包含相关披 露？06 在过去两年的审计

29、报告中是否包含或者我们是否预期今年的报告可能包含，针对除下列事项之外的重0708091011121314151617181920大事项的保留意见：持续经营 /对企业造成威胁的诉讼/严重违反法律法规/新公告之外会计原则的变更？在过去两年的审计报告中是否包含或者我们是否预期今年的报告可能包含否定意见？在过去两年里审计报告中是否包含或者我们是否预期今年的报告可能包含无法表示意见？在过去两年里审计报告中是否包含或者我们是否预期今年的报告可能包含有例外事项意见？过去三年中，年度或中期财务报表是否为更正前期财务报表中的错误而重新陈述或者，在适用的国家,是否包括有对前期财务报表中的错误的披露？关于前一问题，

30、是否有任何迹象表明该错误也许是由可能存在的有意操纵而引起？关于前两个问题，董事会或高级管理层的任何成员，在被发现之前可能涉及或知道有关操纵的，是否仍然在该单位做事？关联方交易是否对该单位的财务报表有重大影响或者它们是否对该单位来说很重要？关于前一问题，这些交易是否不是明确地以有文件证明的标准行业条件（如，定价，付款条件）为基础？此项业务约定是否会需要执行处室所不具备的专业知识？（考虑复杂的交易如衍生物以及独特的行业特点。）？是否有任何大的年末/中期期末非常规的交易（如，大量的装运 /加工或者大笔的创新交易）的迹象？在过去两年里，我们/前任审计人员是否与该单位有“重大不一致”，即便已经让审计人员感到满意地解决了，或者审计人员是否向该单位的稽核委员会或监管当局报告了重大事项？是否有任何迹象表明在过去三年中，该单位曾要求变更合伙人或全体职员？是否有任