项目五--凭证及账簿审计课件

1、凭证及账簿审计项目五目录Content任务一 原始凭证审计任务二 记账凭证审计任务三 会计账簿审计原始凭证常见错弊原始凭证的审计方法与技巧案例分析任务一 原始凭证审计Part 01原始凭证常见错弊（一）原始凭证常见错误（二）原始凭证常见舞弊Part 01原始凭证常见错弊数字书写错误原始凭证日期错误凭证名称错误原始凭证编号错误010203040506 原始凭证摘要错误 原始凭证汇总错误原始凭证签章错误07（一）原始凭证常见错误Part 01原始凭证常见错弊（二）原始凭证常见舞弊1、篡改原始凭证2、伪造原始凭证3、窃取原始凭证4、不如实填写原始凭证5、将个人费用伪装成原始凭证原始凭证更改的审计方法

2、与技巧1. 对刮、擦、用胶带拉扯过的原始凭证的审计2. 对添加改写的原始凭证的审计3. 对冒充签字的原始凭证的审计4. 对伪造的原始凭证的审计原始凭证书写的审计方法与技巧1. 原始凭证明显不规范2.原始凭证的金额往往只有一个总数,而没有分项目的明细3. 摘要模糊原始凭证其他的审计方法与技巧1.原始凭证的经手人经常“含而不露”2.原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的入账时间相距甚远。3.摘要有关业务凭证与其相关的凭证不配套4.凭证的形式不规则Part 01原始凭证的审计方法与技巧案例一2017年12月1日,收到联华公司交来的投资款,共计450 000元,开出收据如下: Part 01案例

3、分析统一收据贰零壹柒年壹拾贰月零壹日今收到联华公司交来投资款人民币(大写)肆拾伍万元450000.00收款单位(公章)财务科收款人方明交款人费洁 案例二2017年12月1日,销售一批彩电给华欣公司,共40台,每台售价5 000元,开出增值税专用发票如下:Part 01案例分析购货单位名称: 华新公司纳税人识别号: 1403958地址、电话: 太原路27号43857492开户行及账户: 工商银行昌平分理处29818374384密码区 (略)货物或应税劳务名称彩电合计规格型号单位数量单价金额税率税额 台40500020000017%34000 ￥200000 ￥34000价税合计(大写)贰拾叁万肆

4、仟元整 (小写)23400.00销货单位名称: 天马股份有限公司纳税人识别号: 178392744839947地址、电话: 元华路27号438295647开户行及账户: 工商银行昌元华路分理处 8347192301备注 江苏省增值税专用发票 NO.03186405 开票日期: 2017年12月1日12“公章”知多少？如何判断会计原始凭证失真？怎么审查？Part 01课外思考记账凭证常见错弊记账凭证的审计方法与技巧案例分析任务二记账凭证审计Part 02记账凭证常见错弊（一）记账凭证常见错误（二）记账凭证常见舞弊基本要素不全或填写不完整科目运用错误记账凭证无编号或者编号错误Part 02记账凭证

5、常见错弊附件数量和金额错误印鉴错误（一）记账凭证常见错误“假账真做”“真账假做”“障眼法”Part 02记账凭证常见错弊（二）原始凭证常见舞弊1.审阅记账凭证的外在形式2.审阅记账凭证填制的会计分录3. 审阅记账凭证的摘要4. 审阅记账凭证的编号Part 02记账凭证的审计方法与技巧（一）审阅核对1记账凭证反映的经济业务内容与原始凭证是否相符核对2记账凭证中的借贷方金额是否与原始凭证相符核对3记账凭证与明细账、日记账及总账的内容是否相符Part 02记账凭证的审计方法与技巧（二）核对12查询法是指审计人员针对记账凭证中出现的异常和可疑之处,向被审计单位有关操作人员、当事人或者知情人进行询问。查

6、询法包括函询,可向出具原始凭证的单位、开具凭证的经办人、被审计单位的货主或者客户等发询问函以求查证。Part 02记账凭证的审计方法与技巧（三）查询内查外调法计算统计法经验判断法比较分析法Part 02记账凭证的审计方法与技巧（四）其他方法案例一2017年12月3日,向银行借入为期3个月的借款80 000元,款项已存入银行。Part 02案例分析案例二2017年12月18日,结转已销售材料的成本15 000元。Part 02案例分析转账凭证2013年12月18日 转字第9号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张总账科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转销售材料成本主营业务成本A

7、材料 1500000 原材料A材料 1500000合计 ￥1500000 ￥1500000 会计主管: 陈星 记账: 王远 复核: 王屹 出纳: 张岚 制单: 会计账簿常见错弊会计账簿的审计方法与技巧案例分析任务三会计账簿审计Part 03会计账簿常见错弊（一）会计账簿常见错误1.设置、启用和登记账簿时的错误2.会计凭证错误导致的连带错误3.会计人员粗心产生的错误主要是由于工作疏忽或业务不熟Part 03会计账簿常见错弊无据记账,凭空记账涂改、销毁、遗失、损坏会计账簿以掩盖其舞弊行为设置账外账利用计算机舞弊登账、挂账、改账、结账作假（ 二）会计账簿常见舞弊Part 03会计账簿的审计方法与技巧

8、1.审阅被审计单位每个账簿中的扉页记录内容和账簿中所有账页的页数编写情况,以便于查证问题或发现问题的疑点。3.在审阅、核对、复核的基础上查证问题的具体形态及其性质。2.调查询问有关当事人,如调查询问会计工作的交接双方当事人、监交人员以及当时的记账人员、会计主管人员。(一) 账簿启用的审计方法与技巧1.运用审阅法,了解被审计单位设计与设置账簿的实际情况。2.根据被审计单位的规模、特点及其他有关情况,确定其对账簿设计与设置的具体要求,以及应设计或设置出一套怎样的账簿体系。3.将被审计单位实际设计与设置的会计账簿及实际情况和应设计、设置的会计账簿进行对照比较,查证其在账簿设计与设置上不合理、不恰当的

9、地方。Part 03会计账簿的审计方法与技巧(二) 账簿设置的审计方法与技巧Part 03会计账簿的审计方法与技巧(三) 账簿登记的审计方法与技巧 根据被审计单位的规模、业务量及其他有关情况确定其应采用的会计核算形式。然后,检查被审计单位的登记内容,分析其登记总账的形式是否合适、账簿登记是否及时。 审阅会计账簿登记内容：是否按规登记？ 审阅会计凭证中的签章和“过账”或“页数”栏中所做的标记,检查其账簿登记完毕后,是否在会计凭证上签章？在“过账”或“页数”栏是否做出已记账的标志？010203Part 03会计账簿的审计方法与技巧(四) 会计结账的审计方法与技巧0102审阅被审计单位的账簿结账记录

10、,检查其结账时是否在账户摘要中注明了适当内容,如“本月合计”、“本年累计”、“结转下年”和“上结年转”等;是否在“本月合计”和“本年累计”下面画了单线或双线;是否按规定的时间进行结账等。进行账账、证账核对,并结合审阅、分析、检查被审计单位的其他会计资料及有关资料,调查询问有关实际情况,来查证被审计单位结账前是否有将应记入本期的经济业务未全部登记入账的会计舞弊行为。案例一某企业2017年12月主营业务收入明细账如下表:其中,12月23日第77号凭证的分录为: 销售甲商品折让: 借: 主营业务收入(不考虑增值税的影响)1000 贷: 库存现金1000(未附任何原始凭证)有哪些错误？Part 03案例分析Part 03案例分析主营业务收入明细账2017年凭证号摘要借方贷方余额12月1日1销售甲商品 60000.00 12