第十章财务报告课件

1、1第十章 财务报告本章内容1. 财务报告的含义、内容与编制要求2. 资产负债表3. 利润表4. 现金流量表5. 所有者权益变动表6. 财务报表附注2Contents学习目标掌握财务报告的内容资产负债表和利润表的编制方法理解财务报告的含义资产负债表和利润表的信息含量了解现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注的内容3关键概念财务报告财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注4Key terms1. 财务报告的含义、内容与编制要求财务报告的含义财务报告（financial reports），是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量、所

2、有者权益（股东权益）变动等会计信息的文件财务报告的内容财务报表资产负债表、利润表（收益表）、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表其他财务报告(财务报表附注)5财务会计报告的构成财务会计报告至少应当包括下列组成部分：四表一附注1.资产负债表。2.利润表。3.现金流量表。4.所有者权益（或股东权益）变动表。5.附注。（附注中所包括的内容，了解）企业的财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。【例题多选题】企业财务报表的内容包括（）。A.附注B.现金流量表C.资产负债表D.利润表正确答案ABCD【思考】：财务报告和财务报表有什么区别？答：财务报告（financial report）是企业对外

3、揭示并传递经济信息的手段，也称为“财务会计报告”。从财务报告的构成看，财务报告包括财务报表、财务报表附注、财务情况说明书等主要内容。 财务报表（financial statement）（或称会计报表）是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息的文字与表格文件。在我国的实务中，并不严格区分“财务报表”和“财务报告”。1. 财务报告的含义、内容与编制要求财务报告的编制要求（1）企业应当依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表（不以披露代替）（2）企业应当说明财务报表的列报基础（持续经营）（3）企业应当根据重要性来决定具体项目在财

4、务报表中的列报方式（合并或分列）（4）企业应当保持财务报表列报的一致性（可比性）（5）财务报表项目金额间不得相互抵销（6）企业应当在财务报表中列报比较信息（7）关于财务报表表首的列报要求（8）关于报告期间92. 资产负债表2.1 资产负债表的含义2.2 资产负债表的结构2.3 资产负债表的编制2.4 资产负债表的信息含量102.1 资产负债表的含义资产负债表（balance sheet）是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状况表”资产负债表的编制依据资产=负债+所有者权益112.2 资产负债表的结构（一）、两层含义：一是资产负债表如何体现资产、负债、所有者权

5、益三者之间的基本关系;二是资产负债表如何揭示各个会计要素具体内容的逻辑与结构关系。前者决定资产负债表的基本结构，而后者决定各会计要素具体项目的排列顺序。13资产负债表编制单位：xx公司 x x x x年12月31日 金额单位：人民币元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益资产总计负债及所有者权益总计（二）、资产负债表的结构（格式）: 1.资产负债表的结构主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。2.账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先

6、后顺序排列。（跟我们科目表的排列是一致的）（1）左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等则排在后面。（2）右方为负债及所有者权益项目。负债在先，按求偿权先后顺序排列：“短期借款”、“应付票据”等需要在一年以内（含一年）或者长于一年的一个营业周期内偿还的流动负债排在前面；“长期借款”等在一年以上或者长于一年的一个营业周期以上才需偿还的长期负债排在后面。所有者权益在后，按留在企业的永久性程度由大到小排列：“实收资本（或股本）”在前，“未分配利润”在最后。见教材P175表10-1.【例题单选题

7、】资产负债表是反映企业（）财务状况的财务报表。A.某一特定日期B.一定时期内C.某一年份内D.某一月份内正确答案A【例题判断题】企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的。（）正确答案【例题判断题】资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名词。（）正确答案2.3 资产负债表的编制资产负债表属于对比报表，其各项目均需填列“期末余额”和“期初余额”两栏。“期末余额”可分月末、季末、半年末或年末的数字.根据其资料来源分别填制。18资产负债表中的“期末余额”的填列方法：1、根据总账余额直接填列资产负债表项目与相应账户一一对应时，该资产负债表项目

8、根据所对应的账户余额直接填列如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目2、根据总账余额加总填列如货币资金等3、根据总账和明细账余额分析计算填列如“一年内到期的非流动负债”、“长期借款”等4、根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 如“固定资产”、“无形资产”等5、根据明细科目的余额计算填列如：“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”等6、综合运用上述填列方法分析填列如“存货”项目，应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、 “包装

9、物及低值易耗品”、“周转材料”、“消耗性生物资产”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。（是否有“工程物资”？） 【例题单选题】某企业期末“工程物资”科目的借方余额为100万元，“库存商品”科目的借方余额为50万元，“原材料”科目的借方余额为55万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.105B.115C.205D.215正确答案A资产负债表各项目期末余额的具体填列方法 1.资产项目（1）“货币资金”项目，本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的合

10、计数填列。（9）“存货”项目。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。（17）“固定资产”项目。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（4）“应收账款”项目。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（5）“预付款项”项目。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目

11、的期末借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。【例题单选题】（2009）2010年12月31日，某企业“预付账款”总账科目有借方余额350000元，有关明细科目有贷方余额80000元；“应付账款”总账科目有贷方余额400000元。有关明细科目有借方余额50000元，该企业在编制2010年资产负债表时，“预付款项”期末数一栏应填列的金额为（）元。A.400000B.350000C.480000D.320000正确答案C【例题多选题】资产负债表中的应付账款项目应根据（）计算填列。A.应付账款总账余额 B.应付账款所属明细账借方余额合计 C.应付账款所

12、属明细账贷方余额合计 D.预付账款所属明细账贷方余额合计正确答案CD2.负债项目（4）“应付账款”项目。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。（5）“预收款项”项目。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。（11）“一年内到期的非流动负债”项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1年内到期的部分。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（13）“长期借款”项目。本项目应根据“长期借款”科目减去一年内到期的长期借款的期末余额填列。【例题多选题】资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目应根

13、据下列科目贷方余额分析填列（）。A.长期借款B.应付账款C.长期应付款 D.应付债券正确答案ACD3.所有者权益项目（1）“未分配利润”项目。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。【例题多选题】（2010）下列账户中，根据期末余额直接填列资产负债表项目数据的有（）。A.应收票据B.固定资产C.短期借款D.长期借款正确答案AC【例题单选题】（2006）在编制资产负债表时，“货币资金”项目的填制依据不包括（）A.库存现金B.银行存款C.基金D.其他货币资金正确答案C【例题多选题】（2008）下列项目中，可以根据其总账科目余额直接在资产

14、负债表中填列的是（）。A.应收票据B.货币资金C.应付账款D.短期借款正确答案AD【例题单选题】（2009）填制资产负债表“存货”项目的主要依据不包括（）。A.原材料B.生产成本C.工程物资D.存货跌价准备正确答案C 2.4 资产负债表的信息含量企业资产的信息企业负债的信息企业所有者权益的信息企业权益结构的信息企业偿债能力的信息34练习：2010年3月31日，X公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：（1）“库存现金”账户借方余额2 000元，“银行存款”账户借方余额350 000元，“其他货币资金”账户借方余额500 000元。（2）“应收账款”总账账户借方余额350 000元，其所属明细账

15、户借方余额合计为480 000元，所属明细账贷方余额合计130 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元（均系应收账款计提）（3）“固定资产”账户借方余额8 700 000元，“累计折旧”账户贷方余额2 600 000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600 000元。（4）“应付账款”总账账户贷方余额240 000元，其所属明细账户贷方余额合计为350 000元，所属明细账户借方余额合计为110 000元。（5）“预付账款”总账账户借方余额130 000元，其所属明细账户借方余额合计为160 000元，其所属明细账贷方余额合计为30 000元。（6）本月实现营业收入2 000

16、000元，营业成本为1 500 000元，营业税金及附加为240 000元，期间费用为100 000元，营业外收入20 000元，适用所得税税率25%。“货币资金”、“应收账款”和“预收款项” 、“固定资产” 、“应付账款”和“预付款项”、营业利润、利润总额和净利润1.X公司2009年3月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额是（）元。 A.852 000 B2 000 C.352 000 D.502 000 正确答案A2.X公司2009年3月31日资产负债表中“应收账款”和“预收款项”两个项目“期末余额”栏的金额分别是（）元。A.480 000B.450 000C.350 0

17、00D.130 000 正确答案BD3.X公司2009年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是（）元。A.8 700 000B.6 100 000C.5 500 000D.6 700 000 正确答案C4.X公司2009年3月31日资产负债表中“应付账款”和“预付款项”两个项目“期末余额”栏的金额分别是（）元。A.240 000B.380 000C.270 000D.130 000 正确答案BC5.X公司2009年3月“利润表”中的营业利润、利润总额和净利润“本期金额”栏的金额分别是（）元A.160 000B.180 000C.120 000D.135 000正确答案AB

18、D答案解析营业利润=2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000（元）利润总额=160 000+20 000=180 000（元）净利润=180 000（1-25%）=135 000（元）3. 利润表3.1 利润表的含义3.2 利润表的结构3.3 利润表的编制3.4 利润表的信息含量373.1 利润表的含义利润表（income statement）也称收益表、损益表，是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩的财务报表利润表全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用，以及企业实现的利润或发生的亏损情况利润表的编制依据收入费用

19、=利润383.2 利润表的结构利润表的基本形式：单步式利润表指将计入利润的各种“收入”项目和各种“费用”项目分别汇集，最后将“收入”总额减去“费用”总额从而得出利润数额的一种简单形式的利润表格式多步式利润表指根据利润的构成项目，分步骤地逐步计算各项利润构成项目，从而得出各项利润数字的利润表格式我国企业的利润表采用多步式。3940项 目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失为“”） 投资收益（损失为“”）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出 其中，非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：

20、所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益 利 润 表编制单位：公司 年度 金额单位：人民币元 主要包括以下四个方面的内容：（1）营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（2）利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （3）净利润。净利润=利润总额-所得税费用（4）每股收益。【例题单选题】企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元，销售费用为

21、8 000元，营业外收入为800元，则其营业利润为（）元。A.217 000B.225 800C.202 800D.202 000正确答案D3.3 利润表的编制利润表中“本期金额”的填列根据相关损益类账户直接填列当利润表项目与相关账户存在一一对应关系时，这些利润表项目根据所对应账户的“本期发生额”直接填列如“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等根据相关损益类账户计算填列如“营业收入”、“营业成本”营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本根据利润表内的项目计算填列如“营业利润”、“利润总额”、“净利润

22、”等43（二）上期金额栏的填列方式利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致.应对上年该期利润表各个项目的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。【例题判断题】利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于静态报表。（）正确答案【例题判断题】利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。（）答疑编号1670080210正确答案【例题单选题】利润表中，与计算营业利润有关的项目是（）A.所得税费用B.投资收益C.营业外收入D.营业外支出答疑编号1670080211正确答

23、案B【例题单选题】（2010）下列报表中，属于反映企业在某一日期终了时资金运动变化处于相对静止状态的报表是（）。A.所有者权益变动表 B.现金流量表C.利润表 D.资产负债表答疑编号1670080212正确答案D3.4 利润表的信息含量企业“收入”的信息企业“费用”的信息企业利润的信息企业获利能力的信息464. 现金流量表4.1 现金流量表的含义4.2 现金流量表的结构与内容4.3 现金流量表的信息含量474.1 现金流量表的含义现金流量表（cash flow statement），是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金“现金等价

24、物”主要是指企业持有的、能随时转换为已知金额现金的有价证券484.2 现金流量表的结构与内容现金流量表分别企业的经营活动、投资活动和筹资活动来揭示现金的流入量、流出量及净流量49现金流量表的结构50项 目金额一、经营活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表编制单位：公司 年度 单位：人民币元 4.3 现金流量表的信息含量企业持有现金数量的信息企业现金流入流出结构的信息企业盈余质量的信息企业现金增长能力的信息515. 所有者权益变动表5.1 所有者权益变动表的含义5.2 所有者权益变动表的结构与内容5.3 所有者权益变动表的