配套课件-审计学原理与实务

1、审计学原理与实务 第一章 审计总论学习目标理解和掌握审计的含义及基本特征、审计的目标对象及审计职能等了解审计产生和发展的过程以及审计的作用。 第一节 审计的产生与发展审计产生与发展的客观基础我国审计的产生与发展西方审计的产生与发展 第二节 审计的含义与特征审计的含义审计的特征 1.独立性 2.权威性 3.客观性 第三节 审计目标与审计对象审计目标1.政府审计目标2.民间审计目标审计对象1.被审计单位的财政收支、财务收支及与其有关的经济活动2.被审计单位的会计资料和其他相关资料 第四节 审计的职能与作用审计的职能 1.经济监督 2.经济评价 3.经济鉴证审计的作用 1.防护作用 2.促进作用 3

2、.证明作用思考与练习单项选择题 审计产生于（）的需要。 查错防弊 提供审计信息 公证 经济监督 审计的对象，可以概括为被审计单位的（）。 经济活动 会计记录、财务收支及其经营管理活动 财务收支 会计资料 审计的客体是指（）。 被审计单位 专职审计机构或人员 被审计单位的经济活动 有关的法规和审计标准 在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）。 促进作用 防护作用 证明作用 宏观调控作用 中华人民共和国注册会计师法颁布于（）。年月年月年月年月 （）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 公正性 独立性 权威性 真实性 多项选择题 审计的基本特征可概括为（）。 独立性

3、 客观性 权威性 合理性 审计关系人是由（）组成的。 审计人 被审计人 审计载体 审计委托人 审计的独立性主要表现在（）三个方面。 人员独立 机构独立 经济独立 工作独立 审计的职能包括（）。 经济监督 经济评价 经济鉴证 经济保障 注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的（）发表意见。 合法性 一致性 真实性 公允性 判断题受托经济责任关系是审计产生的基础。（） 审计主体的独立性主要是由审计人在审计关系中所处的超脱地位所决定的。（） 审计就是查账。（） 审计机关一般是对有问题的单位履行监督职能。（） 审计的主要内容是指财务收支及有关的经济活动。（） 我国现行的财政、税务、银行等部门所从

4、事的经济监督活动 不属于审计监督。（） 问答题如何理解审计的本质特征？ 审计产生的基础是什么？ 审计的目标是什么？ 如何理解审计的职能？ 审计的作用有哪些？ 第二章 审计组织、人员与准则学习目标熟悉各类审计机关的设置、职责和权限明确审计人员的任职条件和业务素质掌握审计准则的基本含义、作用和种类了解会计师事务所的组织形式与业务范围 第一节审计组织国家审计机关内部审计机构 1.内部审计机构的设置 2.内部审计机构的职责 3.内部审计机构的权限民间审计组织 1.会计师事务所的组织形式 2.会计师事务所的业务范围 第二节审计人员审计人员的任职条件1.国家审计人员的任职条件2.内部审计人员的任职条件3.

5、民间审计人员的任职条件审计人员的业务素质1.政治素质2.专业知识3.业务能力 第三节审计准则审计准则的含义与作用审计准则的一般结构和内容 1.一般准则 2.外勤准则 .报告准则我国的审计准则体系 1.国家审计准则 2.民间审计准则 3.内部审计准则思考与练习单项选择题 根据注册会计师法的规定，我国不准设立（）会计师事务所。 有限责任公司制 独资制 合伙制 .有限责任合伙制 实施审计准则可以赢得社会公众对（）的信任。 审计意见 审计证据 审计工作底稿 审计人员 注册会计师执业准则体系的核心是（）。 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 相关服务准则 （）是注册会计师的主要业务。 审计业务 审阅业

6、务 其他鉴证业务 相关服务业务 国家审计机关有权对会计师事务所及注册会计师行业进行（）。 业务指导和管理 颁布执业准则 处罚和奖励 质量监督和检查 多项选择题 审计组织由（）三大部分组成。 国家审计机关 内部审计机构 民间审计组织 跨国审计组织 注册会计师的业务范围包括（）。 审计业务 审阅业务 其他鉴证业务 相关服务业务 注册会计师鉴证业务准则包括（）。 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 相关服务准则 审计准则的作用体现在（）。 保证审计工作质量 赢得社会公众的信任 维护审计机构和审计人员的合法权益 促进国际审计经验交流 我国会计师事务所的组织形式有（）。 独资制事务所 合伙制事务所 有

7、限责任制事务所 有限责任合伙制事务所判断题 审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。（） 审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，审计人员在执行审计业务和出具审计报告时，都必须遵照执行。（） 国家审计准则是依据中华人民共和国会计法制定的。（） 中国注册会计师执业准则是依据中华人民共和国审计法制定的。（） 会计师事务所全部由注册会计师组成，实行自收自支、独立核算、依法纳税。（）问答题我国国家审计机关的职责和权限有哪些？ 我国注册会计师审计的业务范围包括什么？ 我国民间审计准则的框架和内容是什么？ 第三章 审计职业道德与法律任学习目标熟悉和掌握审计职业道德的含义以及审计法律责任的

8、含义和类型了解审计职业道德的内容以及审计法律责任的责任主体、成因和预防 第一节审计职业道德审计职业道德的含义审计职业道德的内容 1.国家审计人员职业道德 2.内部审计人员的职业道德 3.注册会计师职业道德 第二节审计法律责任审计法律责任的含义 1.货币资产的含义 2.货币资产的特点审计法律责任的责任主体 1.治理层、管理层的责任 2.会计责任 3.审计责任审计法律责任的成因 1.违约 2.过失 3.欺诈审计法律责任的类型 1.行政责任 2 .民事责任 3.刑事责任审计法律责任的预防思考与练习单项选择题 会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。 行政责任 刑事责

9、任 民事责任 道德责任 注册会计师的下列行为中，违反职业道德的是（） 提供专业服务时在特定领域利用专家协助其工作 按服务成果的大小收取审计费用 由会计师事务所统一接受委托 注册会计师与客户不独立时应回避 （）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。 普通过失 重大过失 欺诈 违约 注册会计师依法执行审计业务出具的报告具有（）。 证实效力 法律效力 行政效力 一般效力 （）要求注册会计师应当以勤勉尽责的态度执行鉴证业务，在执业过程中保持职业怀疑态度。 独立原则 客观原则 公正原则 保密原则 多项选择题 注册会计师职业道德的基本原则是（）。 独立原则 保密原则 客观原则 公正原则 根据注册会

10、计师的专业胜任能力的要求，注册会计师（）。 应接受后续教育 不得从事不能胜任的工作 不得以个人名义承接业务 不得按服务成果的大小收取各项费用 注册会计师存在（）行为时，可能承担法律责任。 违约 欺诈 普通过失 重大过失 注册会计师对客户的责任是（）。 竭诚为客户服务 履行约定 保密 按规定收费 属于行政处罚方式的是（）。 责令退还违法所得 没收违法所得 没收财产 罚款 判断题注册会计师应当尽量避免与不正直的客户打交道。（） 如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的，应回避。（） 注册会计师如果存在过失，可能承担会计责任和审计责任。（） 审计机关有权对被审计单位有关责任人员

11、给予行政或者纪律处分。（） 会计师事务所在任何情况下都不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。（）问答题什么是注册会计师职业道德？它包括哪些基本内容？ 如何理解会计责任与审计责任？ 如何区分一般过失和重大过失？ 注册会计师法律责任的成因是什么？ 注册会计师应采取哪些措施来避免法律诉讼？ 第四章 审计程序、标准与业务约定书学习目标理解政府审计、内部审计、民间审计的一般程序，审计标准的含义、种类、特征以及审计业务约定书的含义、内容。了解审计程序的重要性，审计标准在实务工作中的基本运用要求和审计业务约定书的格式要求。 第一节审计程序审计程序的含义政府审计程序 1.准备阶段 2.实施阶段 3.

12、报告阶段 4.处理阶段内部审计程序民间审计程序 1.计划阶段 2 .实施阶段 3.终结阶段 第二节审计标准审计标准的含义及作用审计标准的种类 1.评价经济活动合法合规性的审计标准 2.评价经营管理活动效益性的审计标准 3.评价内部控制制度健全性和有效性的审计标准审计标准的特征 1.层次性 2.时效性 3.地域性 4.行业性运用审计标准应注意的问题 1.准确性 2.合理性 3.灵活性 4.可靠性 第三节 审计业务约定书审计业务约定书的含义审计业务约定书的作用审计业务约定书的内容审计业务约定书范例思考与练习单项选择题 （）是审计过程的起点。 审计风险评估 审计报告阶段 审计实施阶段 审计计划阶段

13、确定审计重要性水平发生在审计（）。 计划阶段 实施阶段 终结阶段 处理阶段 复核审计工作底稿发生在审计（）。 计划阶段 实施阶段 终结阶段 处理阶段 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（）。 审计准则 审计业务约定书 审计通知书 审计报告 审计标准就其本质来说，首先是对（）的要求。 被审计单位 委托单位 注册会计师 审计组织 （）是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据。 审计标准 审计计划 审计证据 审计工作底稿 多项选择题 审计计划阶段的主要工作包括（）。 了解被审计单位的基本情况 签订审计约定书 初步评价被审计单位的内部控制 确定重要性水平 审计业务约定书是由（）两个主

14、体签订的。 会计师事务所 被审计单位 注册会计师 委托单位 审计业务约定书中规定的会计师事务所应履行的义务主要有（） 按照约定时间出具审计报告 对在执业过程中获悉的商业秘密保密 承担审计报告使用责任 按时完成审计任务 评价经营管理活动效益性的审计标准是（）。 可比较的历史数据 业务规范、技术经济标准 计划、预算和经济合同 会计准则、会计制度 审计实施阶段要进行（）审计工作。 控制测试 评估审计风险 确定重要性水平 实质性程序判断题从某种意义上讲，审计过程就是收集、评价、鉴定审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。（） 收集审计证据是审计实施阶段的主要工作，也是整个审计工作的核心。（）

15、审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改。（） 审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据。（） 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即产生法律效力。（）问答题政府审计程序各阶段的主要工作内容是什么？ 民间审计程序各阶段的主要工作内容是什么？ 政府审计和民间审计程序主要有哪些区别？ 什么是审计标准？审计标准有何特征？ 什么是审计业务约定书？如何理解审计业务约定书的作用？ 第五章 审计证据与审计工作底稿学习目标了解审计证据的含义、分类以及特征，了解审计工作底稿的含义、作用、存在形式及内容。掌握审计证据的收集、整理和分析的基本方法。掌握审计工作底稿的编制、复核

16、和归档的基本技能。 第一节审计证据审计证据的含义和作用1.审计证据的含义。2.审计证据的作用。审计证据的种类1.审计证据按其外形特征分类。2.审计证据按其来源分类。3.审计证据按其相关程度分类。 审计证据的特征 审计证据的充分性 审计证据的适当性审计证据的收集、整理与分析 审计证据收集的方法 审计证据整理与分析的方法 审计证据整理与分析应注意的几个问题 第二节审计工作底稿审计工作底稿的含义和作用 1.审计工作底稿的含义 2.审计工作底稿的作用审计工作底稿的存在形式和内容 1.审计工作底稿的存在形式 2.审计工作底稿的内容审计工作底稿的编制要求和要素 1.审计工作底稿的编制要求 2.审计工作底稿

17、的要素审计工作底稿范例审计工作底稿的复核 审计工作底稿复核的作用 审计工作底稿复核的要求 审计工作底稿复核的制度审计工作底稿的归档思考与练习单项选择题 审计人员询问被审计单位相关人员所作的记录属于（）。 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关。 审计目标 审计范围 审计事实 会计报表 实物证据通常用来证明（）。 实物资产的所有权 实物资产的计价准确性 实物资产的存在 有关会计记录的正确性 审计工作底稿的所有权应该属于（）。 委托单位 被审计单位 会计师事务所 编制工作底稿的审计人员多项选择题 （）属于基本审计证据。 实物证据 书面证据 口头证据 环境证

18、据 下列各项属于环境证据的是（）。 企业内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 被审计单位各种管理条件和管理水平 被审计单位管理层声明书 审计人员判断审计证据是否充分、适当，应当考虑的主要因素有（）。 审计证据的类型与获取途径 具体审计项目的重要性 审计人员的审计经验 审计过程中是否发现错误或舞弊 审计人员编制审计工作底稿的主要目的是（）。 帮助审计人员规范审计工作 为将来审计业务提供参考意见 证实审计人员的审计意见 使客户了解审计业务的执行情况 审计工作底稿复核的要求包括（）。 做好复核记录 书面表示复核意见 复核人签名和签署日期 督促编制人及时修改和完善审计工作底稿 判断题 审计工作底稿与

19、审计证据之间存在着密切的联系。审计人员所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载；反之，每一份工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。（） 为了保证审计证据的充分性，审计人员应收集尽可能多的审计证据。（） 由审计人员编制的审计工作底稿所有权属于该审计人员。（） 审计人员可以将直接从被审计单位取得的有关法律文件、合同、章程等原件作为审计工作底稿。（） 审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部证据。（） 询问是指审计人员仅以口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（） 外部证据是由审计人员以外的组织

20、机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。（） 会计师事务所应当建立严格的审计工作底稿保密制度，并落实专人管理。（）问答题如何理解审计证据的充分性、适当性？ 审计证据的种类和特征分别有哪些？ 审计工作底稿包括哪些基本要素？ 如何理解审计工作底稿所有权的归属？ 如何复核审计工作底稿？ 第六章 审计计划、重要性与风险学习目标了解审计计划、审计重要性、审计风险的含义和作用掌握审计计划的内容、审计重要性的确定方法和因素以及审计风险的模型和评估。 第一节 审计计划审计计划的含义和作用 1.审计计划的含义 2.审计计划的作用审计计划的内容及编制 1.审计计划的内容 2.审计计划的编制 第二节审计重

21、要性审计重要性的含义审计重要性的确定 1.确定审计重要性水平时应考虑的因素 2.从数量方面考虑审计重要性 3.从性质方面考虑审计重要性评价错报的影响 1.尚未更正错报的汇总数 2.评价尚未更正错报汇总数的影响 第三节 审计风险审计风险的含义审计风险的模型 1.重大错报风险 2.检查风险审计风险的评估 1.评估固有风险应考虑的因素 2.重大错报风险的识别和评估 3.检查风险的评估审计重要性与审计风险、审计证据的关系 1.重要性与审计风险之间是一种互相依存的关系 2.重要性与审计风险之间存在反向关系 3.审计重要性水平与审计证据之间呈反向关系思考与练习单项选择题 下列属于具体审计计划内容的是（）。

22、 审计范围 审计目标 审计风险评估 审计重要性确定 审计重要性与审计证据之间存在（）。 正向相关关 反向相关关系 不成比例关系 无相关关系 审计风险与（）成正比例关系。 重大错报风险 检查风险 财务风险 经营风险 （）是审计人员可以控制的风险。 重大错报风险 检查风险 财务风险 经营风险 审计计划通常可以分为（）。 审计程序和审计证据 总体审计计划和具体审计计划 审计证据和审计工作底稿 审计程序和审计工作底稿多项选择题 下列属于总体审计计划内容的是（）。 审计范围 被审计单位的基本情况 重点审计领域 审计重要性确定 下列对审计重要性概念理解正确的有（）。 审计重要性概念中的错报包含漏报 审计重

23、要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的 审计重要性的确定离不开具体环境 对审计重要性的评估需要运用职业判断 可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的指标有（）。 总资产 净资产 销售收入 净利润 （），注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。 确定的审计重要性水平越高 确定的审计重要性水平越低 评估的重大错报风险越高 评估的重大错报风险越低 重要性与审计风险之间的关系是（）。 一种相互依存关系 一种正向关系 一种反向关系 一种线性关系判断题审计计划是在具体执行审计程序之前编制的工作计划。（） 审计重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的。（） 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要

24、性水平称为“可容忍错报”。（） 审计重要性与审计风险之间存在正向关系。审计重要性水平越高，审计风险越高；审计重要性水平越低，审计风险越低。（） 为了解被审计单位及其环境，注册会计师应当依据实施必要的程序，评估重大错报风险。（）问答题审计计划的内容是什么？ 如何理解审计重要性水平的含义？ 注册会计师如何确定审计重要性水平？ 如何理解审计风险的含义？ 如何理解审计重要性与审计风险之间的关系及其对审计工作的影响？ 第七章 审计方法学习 目标 了解审计方法的含义和分类。理解审计抽样的种类及其一般程序。掌握控制测试中的审计抽样的方法和细节测试中的审计抽样的方法 第一节审计基本方法审查书面资料的方法 1.

25、按审查书面资料的技术分类 2.按审查书面资料的顺序分类 3.按审查书面资料的数量分类证实客观事物的方法 1.盘存法 2.查询及函证法 3.观察法 4.调节法 5.鉴定法 第二节审计抽样方法审计抽样的含义审计抽样的种类 1.按审计抽样决策的依据划分 2.按审计抽样的目的不同划分审计抽样的一般程序 1.样本设计 2.样本选取 3.抽样结果评价控制测试中的审计抽样 1.固定样本量抽样 2.停走抽样 3.发现抽样细节测试中的审计抽样 1.均值估计抽样法 2.差额估计抽样法 3.比率估计抽样法练习与思考单项选择题 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。 观察法 鉴定法 比较法 核对法 从张现

26、金支出凭证中抽取张进行审计，采用系统选样法，则抽样间隔为（）。 通过对样本的测定结果来推断总体金额的统计抽样方法是（） 变量抽样 属性抽样 统计抽样 非统计抽样多项选择题 下列属于证实客观事物的审计方法有（）。 查询及函证法 盘存法 观察法 鉴定法 在实务中对库存现金、存货等常用的“监盘”是一项复合程序，由（）构成。 检查记录或文件 观察 检查有形资产 重新执行 重新计算 核对法的主要内容包括（）。 证证核对 账证核对 账实核对 账账核对（）属于保守型风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。 信赖不足风险 信赖过度风险 误拒风险 误受风险 审计抽样按照抽样决策的依据不同可分为

27、（）。 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样 重复抽样 判断题顺查法是指顺着经济活动的顺序进行审查的方法。（） 现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此，详查法已不再适用。（） 抽查法适用于审查规模小、业务少的单位。（） 在审计抽样中，抽样规模过小，审计质量难以保证；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。（）问答题顺查法、逆查法的特征和优缺点分别是什么？ 详查法、抽查法的特征和优缺点分别是什么？ 样本选取的方法有哪些？各适用于什么情况？ 什么是审计抽样？审计抽样又分为哪些种类？ 第八章内部控制、风险评估与风险应对学习 目标了解内部控制的发展、目标、内容和风险应对的各种措施以及控

28、制测试与实质性程序的含义和性质。学会识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险明确针对评估的财务报表层次的重大错报风险应采取的总体应对措施掌握内部控制的测试、评价。 第一节内部控制内部控制的发展内部控制的目标内部控制的内容 1.控制环境 2.风险评估 3.控制措施 4.信息与沟通 5.监督检查内部控制的业务循环 内部控制的了解 1.了解内部控制的方法 2.从两个层次了解被审计单位的内部控制 内部控制的描述方法 1.文字表述法 2 .调查表法 3.流程图法内部控制的评价 1.在整体层面对内部控制的有效性进行评价 2.在业务流程层面对内部控制进行初步评价和风险评估 第二节风险评估风险评估的含义

29、评估重大错报风险1.识别重大错报风险2.评估重大错报风险的层次3.评估特别风险风险评估的记录与沟通1.风险评估的记录2.风险评估的沟通 第三节风险应对风险应对的含义针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对财务报表认定层次重大错报风险的进一步审计程序 .进一步审计程序的性质 .进一步审计程序的时间 . 进一步审计程序的范围 第四节 控制测试与实质性程序控制测试1.控制测试的含义2.控制测试的性质3.控制测试的时间4.控制测试的范围实质性程序1.实质性程序的含义2.实质性程序的性质3.实施实质性程序的时间4.实质性程序的范围思考与练习单项选择题 审计人员了解和评价被审计单位的内部控制时，通常

30、是按照不同的业务循环进行的，称为（）。 业务循环审计 控制测试 交易的实质性程序 穿行测试 必须与其他审计程序结合使用才能测试控制运行有效性的控制测试方法是（） 观察 检查 穿行测试 询问（）是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 分析程序 控制测试 实质性程序 审阅 如果小型被审计单位的会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。 主要采取控制测试 拒绝接受委托或解除业务约定 要求被审计单位出具管理层声明，以减轻注册会计师的责任 在审计业务约定书中载明注册会计师和业主各自的责任多项选择

31、题 下列情况中，审计人员可能不进行控制测试的有（）。 企业规模小 与认定相关的控制无效 内部控制存在，但执行无效 因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量 在测试控制运行的有效性时，审计人员应当从下列（）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。 控制是否存在 控制在测试时是如何运行的 控制由谁执行 是人工控制还是自动化控制 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的（）。 分析 计算 细节测试 实质性分析程序 以下内容属于控制环境的是（）。 治理结构 组织机构设置 反舞弊机制 风险识别 进一步审计程序包括（）。 风险评估程序 控制测试 实质性程序 实质性分析程序判断题 控制测试

32、的时间是指控制测试所针对的控制适用的时点或期间。（） 审计人员在审计某单位时，一旦选择描述内部控制的某种方式，就应一贯地运用下去。（） 注册会计师若信赖内部控制，可以不进行实质性测试。（） 可接受的审计风险不随当局对各项的认定而变化。（） 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。（）问答题什么是内部控制？它有哪些作用？ 建立内部控制应遵循哪些原则？ 描述内部控制的基本内容。 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪些？ 确定控制测试的范围时应考虑哪些因素？第九章 采购与付款循环审计 学习目标了解采购与付款循环中的主要凭证和会计记录，重点了解该循

33、环涉及的主要经济业务以及相关的内部控制、控制测试，掌握固定资产、累计折旧、应付账款等账户的实质性程序，了解其他相关账户的实质性程序 第一节采购与付款循环概述采购与付款循环中的主要凭证和会计记录采购与付款循环的主要业务活动 1.请购商品或劳务 2.采购商品 3.验收商品 4.储存商品 5.核对发票并记录 6.支付货款 7.编制付款记账凭证，更新总账记录 第二节 采购与付款循环的内部 控制和控制测试采购交易的内部控制和控制测试付款交易的内部控制和控制测试固定资产的内部控制和控制测试1.固定资产的预算制度2.固定资产的授权批准制度3.固定资产的账簿记录制度4.固定资产的职责分工制度5.固定资产的资本

34、性支出和收益性支出的区分制度6.固定资产的处置制度7.固定资产的定期盘点制度8.固定资产的维护保养制度 第三节 应付账款审计应付账款的审计目标应付账款的实质性程序1.获取或编制应付账款明细表2.执行分析性复核程序3.审查应付账款明细账4.函证应付账款5.查找未入账的应付账款6.审查长期挂账的应付账款7.审查应付账款是否存在借方余额8.审查同时挂账的预付账款和其他应付款9.审查外币应付账款折算10.标明应付关联方11.验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 第四节 固定资产审计固定资产的审计目标固定资产的实质性程序1.固定资产账面余额的实质性程序2.累计折旧的实质性程序3.固定资产减值准备的实

35、质性程序 第五节 其他相关账户审计预付款项审计1.预付款项的审计目标 2.预付款项的实质性审计程序在建工程审计1.在建工程的审计目标 2.在建工程的实质性程序工程物资审计1.工程物资的审计目标 2.工程物资的实质性程序固定资产清理审计1.固定资产清理的审计目标 2.固定资产清理的实质性程序无形资产审计1.无形资产的审计目标 2.无形资产的实质性程序长期待摊费用审计1.长期待摊费用的审计目标2.长期待摊费用的实质性程序长期应付款审计1.长期应付款的审计目标2.长期应付款的实质性程序管理费用审计1.管理费用的审计目标2.管理费用的实质性程序思考与练习单项选择题 审计人员为了证实固定资产完整性，最有

36、效的程序是（）。 以固定资产明细账为起点，进行实地追查 以实地为起点，追查至固定资产明细账 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（）项目列示。 应收账款 应付账款 预收账款 预付账款 下列分析性复核比率中，可能发现已减少固定资产未在账户上注销问题的是（）。 本年度与以前各年度的修理及维护费用之比较 固定资产总成本与全年产品产量的比率 本年度与以前各年度的固定资产增减之比较 本年度计提折旧额与固定资产总成本比率 下列情况中，审计人员可以初步判断被

37、审计单位固定资产折旧计提不足的是（）。 累计折旧与固定资产原值比率较大 提取折旧的固定资产账面价值不大 固定资产的投保价值大大超过账面价值 经常发生大额的固定资产清理损失 下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是（）。 调查制度 预算制度 职责分工制度 维护保养制度多项选择题 检查折旧的计提，审计人员应注意（）。 计算复核本期折旧费用的计提是否正确 结合固定资产审计，检查其折旧的计提是否正确无误 检查本期固定资产增减变动时折旧费用的计算是否正确 检查本期固定资产增减变动时有关折旧的会计处理是否符合规定 应付账款一般不需要函证，但出现（）时，审计人员应实施函证程序。 应付账款存在借方余额 控制

38、风险较高 某应付账款的明细账户金额较大 被审计单位处于经济困难阶段 在审查房地产类固定资产所有权时，审计人员应查阅的文件有（）。 有关的合同 产权证明 财产税单 抵押借款的还款凭证 采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（）。 买方发票 请购单 出库单 卖方对账单 某企业年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，审计人员为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（）。 应付票据明细表 分析性复核资料 应付票据的函证回函 管理当局提出票据到期即付的声明书 以下内部控制中，能够防止或发现采购及付款发生错误或舞弊的有（）。 所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 现

39、购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符合 采用总价法记录库存现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失判断题 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（） 进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（） 审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应

40、提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。（） 对固定资产实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明其所列固定资产确实存在以及目前的使用状况。（） 对房地产类固定资产，注册会计师需要查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件来证实其所有权。（）问答题简述购货与付款循环的主要内部控制。 如何对固定资产内部控制进行测试？ 审查固定资产的减少主要应采用哪些审计程序？ 如何查找未入账的应付账款？ 简述累计折旧实质性程序。 第十章 销售与收款循环审计学习目标了解销售与收款循环中的主要凭证和会计记录重点了

41、解该循环涉及的主要经济业务，以及相关的内部控制和控制测试掌握应收款项、营业收入的实质性程序了解其他相关账户的实质性程序第一节 销售与收款循环概述销售与收款循环中的主要凭证和会计记录销售与收款循环的主要业务活动1.接受顾客订单，编制销售单2.批准赊销信用3.按销售单供货4.按销售单装运货物5.为顾客开具销售发票6.记录销售7.办理和记录库存现金、银行存款收入8.办理和记录销售退回、销售折扣和折让9.注销坏账10.提取坏账准备第二节 销售与收款循环的内部控制、 控制测试及实质性程序销售交易的内部控制与控制测试1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.凭证的预先编号5.内部核查程序

42、销售交易的实质性程序1.登记入账的销售交易应真实2.已发生的销售交易均已登记入账3.登记入账的销售交易均经正确计价4.登记入账的销售交易分类恰当5.销售交易的记录及时6.销售交易已正确地记入明细账并正确汇总 第三节 营业收入审计营业收入的审计目标营业收入的实质性程序1.主营业务收入的实质性程序2.其他业务收入的实质性程序第四节 应收账款和坏账准备审计应收账款与坏账准备的审计目标应收账款的实质性程序1.核对应收账款金额并分析应收账款的账龄2.向债务人函证应收账款3.审查应收账款的处理是否合规、合法4.确认应收账款在资产负债表上的披露是否恰当坏账准备的实质性程序1.核对坏账准备的金额2.检查坏账准

43、备的计提比例及金额3.检查坏账损失的核销手续及会计处理是否正确4.判断被审计单位坏账准备计提的准确性和合理性5.确定应收账款坏账准备的披露是否恰当 第五节 其他相关账户审计应收票据审计1.应收票据的审计目标 2.应收票据的实质性程序长期应收款审计1.长期应收款的审计目标 2.长期应收款的实质性程序预收款项审计1.预收款项的审计目标 2.预收款项的实质性程序应交税费审计1.应交税费的审计目标 2.应交税费的实质性程序思考与练习单项选择题 销售与收款循环业务的起点是（）。 顾客提出订货要求 向顾客提供商品或劳务 商品或劳务转化成应收账款 收入货币资金 应收账款审计的目标不包括（）。 确定应收账款是

44、否存在 确定应收账款是否归被审计单位所有 确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确 确定应收账款的可收回性 实施销售截止测试的目的是发现（）。 年底应收账款余额不正确 主营业务收入的会计记录归属期是否正确 超额的销货折扣 未核准的销货退回 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。 是否在同一会计期间 是否临近 是否在同一天 相距是否不超过天 在销售与收款循环的内部控制中，下列说法不正确的是（）。 企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位） 由一名财务人员编制销售单并开具销售发票 销售人员应当避免接触销售现款 企业应收票据的取得和贴现

45、必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准 下列不属于销售与收款循环中的业务活动的是（）。 接受顾客订单 为顾客开具账单 注销坏账 确认与记录负债多项选择题 下列属于销售与收款循环中的业务活动的有（）。 办理和记录现金、银行存款收入 注销坏账 提取坏账准备 验收商品 主营业务收入审计的目标一般包括（）。 确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整 确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当 确定主营业务收入的会计处理是否正确 确定主营业务收入的披露是否恰当 与主营业务收入确认有着密切关系的日期包括（）。 发票开具日期 收款日期 记账日期 发货日期 当同时存在下列哪些情况时，审计人员通常可

46、考虑采用消极的函证方式？（） 重大错报风险水平评估为较低 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量的错误 重大关联方交易 如果应收账款函证发现了不符事项，其原因可能是（）。 双方登记入账的时间不同 被审计单位的舞弊行为 一方记账错误 双方记账错误判断题截止测试是实质性程序中常用的一种具体审计技术，尤以在主营业务收入审计中的运用较为典型。（） 在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。（） 如果不对应收账款函证，审计人员应当在工作底稿中说明理由。（） 审计人员通常在资

47、产负债表日前某一天函证资产负债表日的应收账款余额。（）问答题简述销售与收款循环所涉及的主要业务活动及主要会计资料。 应收账款函证的数量、大小及范围主要由哪些因素决定？ 主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什么？ 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？ 积极式函证与消极式函证分别适用于哪些情况？ 第十一章 存货与仓储循环审计 学习目标了解存货与仓储循环中的主要凭证和会计记录，重点了解该循环涉及的主要经济业务、相关的内部控制及控制测试掌握存货、应付职工薪酬、营业成本的实质性程序了解其他相关账户的实质性程序第一节 存货与仓储循环概述存货与仓储循环中的主要凭证和会

48、计记录存货与仓储循环的主要业务活动1.计划和安排生产2.发出原材料3.生产产品4.核算产品成本5.储存产成品6.发出产成品 第二节 存货与仓储循环的内部 控制和控制测试成本会计制度的内部控制和控制测试工薪的内部控制和控制测试存货的内部控制 第三节 存货监盘与计价测试存货监盘1.编制存货监盘计划2.存货监盘程序3.特殊情况的处理存货计价测试1.存货计价测试的一般要求2.存货成本的计价测试 第四节 应付职工薪酬审计应付职工薪酬的审计目标应付职工薪酬的实质性程序 第五节 营业成本审计营业成本的审计目标主营业务成本的实质性程序其他业务成本的实质性程序 第六节 其他相关账户审计材料采购或在途物资审计1.

49、材料采购或在途物资的审计目标2.材料采购或在途物资的实质性程序原材料审计1.原材料的审计目标2.原材料的实质性程序材料成本差异审计1.材料成本差异的审计目标2.材料成本差异的实质性程序库存商品审计1.库存商品的审计目标2.库存商品的实质性程序发出商品审计1.发出商品的审计目标2.发出商品的实质性程序委托加工物资审计1.委托加工物资的审计目标2.委托加工物资的实质性程序委托代销商品审计1.委托代销商品的审计目标2.委托代销商品的实质性程序周转材料审计1.周转材料的审计目标2.周转材料的实质性程序存货跌价准备审计1.存货跌价准备的审计目标2.存货跌价准备的实质性程序商品进销差价的实质性程序思考与练

50、习单项选择题 被审计单位对存货实地盘点时，审计员应当（）。 指挥盘点工作 根据观察情况进行抽查 作为盘点小组成员进行盘点 收集盘点单、编制盘点表 审计人员在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）。 制造企业为生产产品而发生的人工费用 商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费 商品流通企业进口商品支付的 商品入库后发生的仓储费用 某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司年月日、三种存货的成本分别为：万元、万元、万元；、三种存货的可变现净值分别为：万元、万元、万元。则审计人员认为该公司当年月日存货的账面价值为

51、（）万元。 审计人员在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。 乙公司向客户提供销售折扣 乙公司已将购买的存货退给供应商 供应商向乙公司提供购货折扣 客户已将购买的存货退给乙公司 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，审计人员应当考虑是否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。审计人员实施的替代审计程序不包括（）。 向客户或供应商函证 通过分析程序分析是否存在重大变动 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

52、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，审计人员先后采用的下列程序中可能无效的是（）。 提请被审计单位对已确认的差异进行调整 进一步执行审计程序，查明差异原因 如果被审计单位不采纳审计人员的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映 对存货进行分析程序，确认差异的真实性 多项选择题 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，审计人员应当考虑能否实施下列替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的设计证据（）。 检查资产负债表日后发生的进货交易凭证 检查进货交易凭证 检查生产记录以及其他相关材料 向顾客或供应商函证 对被审计单

53、位的存货审计是最复杂、最费时的部分，其原因是（）。 存货占资产比重大 存货放置地点不同，实物控制不便 存货项目的种类繁多 存货计价方法多样化 审计人员对某公司年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可查明（）。 少计年度的存货和应付账款 多计年度的存货和应付账款 虚增年度的利润 虚减年度的利润 注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的问题有（）。 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期

54、是否正确 在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录审计人员接受委托审计乙公司年财务报表。初步了解乙公司及其环境时，得知乙公司有部分存货为辐射性化学品，导致 审计人员无法实施存货监盘，则对该部分存货审计人员可能实施的审计程序包括（）。 复核采购、生产和销售记录 向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证 视为审计范围受到限制，并依严重程度确定对财务报表的影响 如果乙公司对其生产、使用和处置存有正式报告，审计人员可追查至有关报告 判断题 人事部门应负责对结束雇用的员工签发离职通知，离职通知应尽快送达工资部门，以防止对离职人员

55、继续发放工资。（） 存货监盘所得到的是实物证据，它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和完整性提供审计证据。（） 存货正确截止的关键在于，存货实物纳入盘点范围的时间和存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（） 存货监盘的目的仅是为了获取有关存货数量的审计证据。（） 企业实施存货盘点的时间可能是资产负债表日前后，也可能是资产负债表日。（） 问答题什么是存货监盘？ 存货监盘计划的主要内容有哪些？ 在存货监盘时，审计人员该如何实施观察程序？ 在存货监盘时，审计人员该如何实施检查程序？ 什么是存货截止测试？如何进行存货截止测试？ 第十二章 筹资与投资循环审计学

56、习目标了解筹资与投资循环中的主要凭证与会计记录，重点了解该循环涉及的主要经济业务、相关的内部控制及控制测试掌握借款、投资及所有者权益的实质性程序了解相关账户的实质性程序 第一节 筹资与投资循环概述筹资与投资循环中的主要凭证与会计记录1.筹资活动的凭证和会计记录2.投资活动的凭证和会计记录筹资与投资循环的主要业务活动1.筹资循环的主要业务活动2.投资循环的主要业务活动 第二节 筹资与投资循环的内 部控制和控制测试筹资活动的内部控制和控制测试1.筹资活动的内部控制2.筹资活动的控制测试投资活动的内部控制和控制测试1.投资活动的内部控制2.投资活动的控制测试 第三节 借款审计短期借款审计1.短期借款

57、的审计目标2.短期借款的实质性程序长期借款审计1.长期借款的审计目标2.长期借款的实质性程序应付债券审计1.应付债券的审计目标2.应付债券的实质性程序 第四节 所有者权益审计实收资本（或股本）审计1.实收资本（或股本）的审计目标 2.实收资本（或股本）的实质性程序资本公积审计1.资本公积的审计目标 2.资本公积的实质性程序盈余公积审计1.盈余公积的审计目标 2.盈余公积的实质性程序未分配利润审计1.未分配利润的审计目标 2.未分配利润的实质性程序应付股利审计1.应付股利的审计目标 2.应付股利的实质性程序 第五节 投资审计交易性金融资产审计1.交易性金融资产的审计目标2.交易性金融资产的实质性

58、程序持有至到期投资审计1.持有至到期投资的审计目标2.持有至到期投资的实质性程序可供出售金融资产审计1.可供出售金融资产的审计目标2.可供出售金融资产的实质性程序长期股权投资审计1.长期股权投资的审计目标 2.长期股权投资的实质性程序投资性房地产审计1.投资性房地产的审计目标 2.投资性房地产的实质性程序应收利息审计1.应收利息的审计目标 2.应收利息的实质性程序应收股利审计1.应收股利的审计目标 2.应收股利的实质性程序投资收益审计1.投资收益的审计目标 2.投资收益的实质性程序交易性金融负债审计1.交易性金融负债的审计目标 2.交易性金融负债的实质性程序 第六节 其他相关账户审计其他应收款

59、审计1.其他应收款的审计目标2.其他应收款的实质性程序其他应付款审计1.其他应付款的审计目标2.其他应付款的实质性程序长期应付款审计1.长期应付款的审计目标2.长期应付款的实质性程序预计负债审计1.预计负债的审计目标2.预计负债的实质性程序所得税费用审计1.所得税费用的审计目标2.所得税费用的实质性程序公允价值变动损益审计1.公允价值变动损益的审计目标2.公允价值变动损益的实质性程序营业外收入的审计1.营业外收入的审计目标2.营业外收入的实质性程序营业外支出的审计1.营业外支出的审计目标2.营业外支出的实质性程序思考与练习单项选择题 筹资活动的凭证和会计记录不包括（）。 股票 债券 债券契约

60、经纪人通知书 “投资业务经过授权审批”是为了实现投资业务内部控制目标中的（）的关键内部控制程序。 存在与发生 表达与披露 权利与义务 估价与分摊 投资的内部控制制度一般不包括（）。 严格的预算制度 健全的资产保管制度 详尽的会计核算制度 完善的定期盘点制度 审计人员审查股票发行费用的会计处理时，应查实被审计单位在股票无溢价时是否按规定将之（）。 作为当期费用 冲减股本 作为长期待摊费用 冲减留存收益 审计人员在对应付债券实施实质性程序时，应当（）。 检查企业是否按契约的规定支付利息 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 检查债券溢价或折价摊销的会计处理是否正确 检查债券的偿还和购回是否按董事