银行会计项目三-存取款项课件

1、存取款项商业银行会计实务3项目任务一认识存款业务任务二核算单位存款业务任务三核算储蓄存款知识目标了解存款的种类，以及存款账户的开立与管理掌握单位活期存款、单位定期存款存、取现金的核算掌握单位存款利息的计算和核算掌握活期储蓄存款、定期储蓄存款现金存入、支取的核算掌握储蓄存款利息的计算和核算熟悉存款账户开立、挂失、销户、结账等业务手续知识目标会办理存款账户的开立、挂失、销户等业务会办理单位存款和储蓄存款的现金存取业务会计算活期存款和定期存款的利息会进行储蓄网点账务的日结工作案例导入小张大学毕业后已工作半年，月薪还算不错，但和大多数年轻人一样，是个“月光族”。想到含辛茹苦供自己上大学的父母，至今自己

2、无以为报，很是惭愧。于是考虑怎样让自己能积攒下一点积蓄来孝敬父母。一天，他来到自己的开户银行，向大堂的业务员咨询。业务员根据小张的情况，向他推荐了一种既能强制小张储蓄，又能让他获得高于活期储蓄收益的储蓄种类零存整取储蓄存款。业务员还指导小张办理了从活期储蓄账户按月自动转存的手续，大大节省了小张每月跑银行办理存款的时间和精力，小张非常满意。思考题：商业银行的储蓄存款种类有哪些？各有何特点？任务一划分存款的种类存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。商业银行的自有资金是非常有限的，只有积极地吸收各项存款，才能增强银行的信贷能力，从而为促进经济发展、调节货币

3、流通发挥重要作用。3.1.1划分存款的种类1.按存款的期限划分短期存款是指在1年以内（含1年）需要清偿的存款；长期存款是指在1年以上需要清偿的存款。2.按缴存准备金的范围划分可划分为财政性存款和一般性存款。财政性存款是商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等，属于人民银行的信贷资金来源，应于每天营业终了前全额划缴人民银行，因此其缴存比例为100%；一般性存款包括单位存款和个人储蓄存款，其缴存比例按人民银行的规定执行，2009年10月15日，法定存款准备金的缴存比例调整为16%。认识存款业务任务一3.1.1划分存款的种类3.按存款性质划分商业银行存款按其性质可分为原始存款和派

4、生存款。原始存款也称现金存款和直接存款，是企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行形成的存款；派生存款也称转账存款和间接存款，是指商业银行以贷款转存方式自己创造的存款。4.按存款对象划分商业银行的存款按对象可分为单位存款和个人储蓄存款。单位存款是各类企业、事业单位、机关、学校、部队等存入的款项，以及个体经营者存入的款项；个人储蓄存款是城乡居民个人存入的款项。5.按照存款的稳定性划分商业银行存款按其稳定性可划分为活期存款和定期存款。活期存款指存入时不确定存期，可以随时存取的存款，包括单位活期存款和活期储蓄存款。定期存款指存入时约定存期，存款到期时才能支取的存款，包括单位定期类存款和定期类储蓄存款

5、。认识存款业务任务一3.1.2存款业务核算的基本要求1.维护存款人的合法权益2正确设置和使用会计账户3.坚持“先存后用，存大于支”的原则4.准确及时地进行存款核算1.存款有哪些分类方法？任务一思考题任务二核算单位存款业务3.2.1开立与管理单位存款账户1.划分单位银行结算账户的种类单位银行结算账户按用途可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（1）基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。根据人民币银行结算账户管理办法的规定，单位银行结算账户的存款人只能在银行开

6、立一个基本存款账户，该账户是存款人的主办账户。（2）一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人的借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。核算单位存款业务任务二3.2.1开立与管理单位存款账户（3）专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户主要用于办理各项专用资金的收付，如财政预算外资金、证券交易结算资金、党、团、工会经费等。（4）临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规

7、定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，如异地临时经营、注册验资等。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理少量现金收付。此类账户有效期限最长不得超过2年。核算单位存款业务任务二3.2.1开立与管理单位存款账户2. 开立单位存款账户的手续（1）开立单位银行结算账户的手续（2）开立单位定期存款账户的手续3.单位银行结算账户的管理（1）开户实行双向选择。（2）实行开户登记证制度。（3） 一个单位只能选择一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家商业银行开立基本存款账户。（4）存款人的账户只能办理存款人本身的业

8、务活动不得出租、出借银行结算账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得利用银行结算账户套取银行信用。核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务单位活期存款的核算包括存入、支取和计息三个方面，存入和支取又分为现金存取和转账收付两种方式，本章只讲述现金存取这种方式，转账收付方式在支付结算业务中讲述。“吸收存款活期存款”账户进行核算，该账户属于负债类账户，该账户按存款单位进行明细核算。设置“利息支出”账户进行核算，该账户属于损益类账户，支付利息或按期计提利息时计入该账户借方，期末结转利润账户时计入该账户的贷方。需另设置“金融

9、企业往来支出”科目进行核算。“金融企业往来支出”的明细科目主要有：“向中央银行借款利息支出”、“同业存放款项利息支出”、“系统内存放款项利息支出”、“拆入款项利息支出”、“全国联行往来利息支出”、“省辖联行往来利息支出”、“其他往来利息支出”等。核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务1核算存入现金的业务单位存入现金时，应填制一式两联现金解款单（其格式见表31），连同现金一并送交开户银行出纳部门。其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款活期存款单位存款户【例3.1】交通银行宜洲支行出纳部门收到开户单位江陵公司填制的现金解款单及现金6 000元，经清点无误后，据现金解款单第二联办理转

10、账。其会计分录为：借：库存现金 6 000贷：吸收存款活期存款江陵公司 6 000核算单位存款业务任务二核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务2.核算支取现金的业务应签发现金支票送交开户银行会计部门。其会计分录为：借：吸收存款活期存款单位存款户贷：库存现金核算单位存款业务任务二核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务【例3.2】宜洲支行收到开户单位塑料厂签发的现金支票，支取备用金5 000元。银行会计部门对支票审核无误后，向塑料厂发放出纳对号单，并据现金支票编制如下会计分录：借：吸收存款活期存款塑料厂 5 000贷：库存现金 5 0003. 计算与核算利息的业务（

11、1）利息计算的一般规定计息范围的规定。计息时间的规定。从2005年9月21日起，单位活期存款按季计息，每季末月20日为结息日，按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息期内遇利率调整则分段计息，次日付息。计息期为上季末月21日起至本季末月20日止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。计息天数按实际天数“算头不算尾”，即从存入日起算至支取的前一日为止。核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。4）利息计算的基本公式利息=本金存期利率单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计

12、算利息一般采用积数法，其公式为：利息=累计计息积数日利率计息积数=存款余额存款日数利率的换算关系为：月利率=年利率12日利率=月利率30 或日利率=年利率360核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务（）利息计算方法及核算分户账计息法（乘法计算法） 该方法适用于存款余额变动不多的存款户。采用该方法，活期存款明细账一般采用乙种账格式，账页上设有“日数”和“积数”两栏。因此在登记明细账结出余额后，可以直接计算出积数，填入“积数”栏。日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。但季度末月20日计算日数时，应多加一

13、天。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行内。待结息日营业终了，再计算出该季每笔余额实存日数的合计数，以检验总积数的计算是否正确。其中，第一季度计息天数为90天（平年）或91天（润年），第二季度和第三季度计息天数为92天，第四季度计息天数为91天。结息日将各明细账户的积数分别相加，计算出本季度累计积数。再将本季度累计积数乘以日利率，即可得出应付利息数。核算单位存款业务任务二核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务宜洲食品厂第二季度利息=2 600 0000.36%360=26（元）商业银行一般应于结息日的次日根据计算的利息金额填制两联特种转账收入传票和一联特种转账付出传票及计息

14、清单，凭一联特种转账收入传票和一联特种转账付出传票办理转账，将利息转入存款单位账户，另一联特种转账收入传票连同计息清单作收账通知送交存款单位。转账的会计分录为如下：借：利息支出 26 贷：活期存款食品厂 26余额表计息法（加法计算法）该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计算利息时，银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的最后余额逐户抄列在计息余额表中，如当天的余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。如遇更正错账的记账日期与起息日期不一致时，应及时在计息余额表的“应加积数”或“应减积数”栏内进行调整。结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。核算单位存款业

15、务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务【例3.4】交通银行宜洲支行2009年6月20日在核对账务时发现，6月5日江陵公司转收款项一笔，金额15 000元，误记为1 500元；6月16日塑料厂转付款项一笔，金额20 000元，漏记了。宜洲支行于20日及时进行了错账更正，并根据分户账和错账更正情况编制的计息余额表如下：核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务计息余额表编制说明：（以江陵公司为例）10日小计=1日至10日余额合计=128 000+.+140 000=1 188 00020日小计=10日小计+11日至20日余额的合计=1 188 000+96 000+.+124 000

16、=2 836 000本月合计=20日小计+21日至30日余额合计=2 836 000+153 000+.=4 268 000应加积数=（15 000-1 500）16=216 000至结息日累计应计息积数=止上月底累计未计息积数+20日小计+应加积数 =11 692 000+2 836 000+216 000=14 744 000至本月底未计息积数=本月合计-20日小计=4 268 000-2 836 000=1 432 000本期利息=至结息日累计应计息积数日利率 =14 744 0000.330=147.44（元）塑料厂应减积数=20 0005=100 000根据计息余额表计算的利息数额编

17、制转账传票，会计分录为：借：利息支出 823.12 贷：吸收存款活期存款江陵公司 147.44 活期存款塑料厂 285.18 活期存款饮料厂 390.50核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务4.单位活期存款的对账银行与开户单位经常发生各种结算业务，由于双方在入账时间上存在差异，必然会出现未达账项，而结算凭证的种类繁多，凭证的传递环节又多，记账时难免会发生差错，为保证账务处理正确和款项的安全，银行应与开户单位进行对账。对账的形式主要有以下两种。（1）随时对账由开户单位将对账单与其银行存款日记账逐笔进行核对，核对不符，应及时与银行联系，查明原因，予以更正。（2）定期对账银行应于月

18、末、季末、年末根据各开户单位活期存款账户余额签发一式两联的余额对账单，如核对不符，则双方应及时查明原因，予以更正。核算单位存款业务任务二3.2.2核算单位活期存款的业务5. 单位活期存款的销户单位因迁址、合并、撤销等原因，不再使用原活期存款账户时，应及时向银行办理销户手续。银行与销户单位核对活期存款余额无误后，对计息户应计算应付利息，填制利息计算清单，据以借记“利息支出”账户；贷记“吸收存款活期存款”账户。3.2.核算单位定期存款的业务单位定期存款是银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。从2005年9月21日起，单位定期存款的期限档次和利率水平与个人定期存款相统一，其存期分为三个月、半年

19、、一年、二年、三年和五年六个档次，由单位根据需要选择。单位定期存款的的起存金额为1万元，多存不限；一次存入，到期支取，一般不能提前支取；支取时只能转入活期存款账户，不能支取现金。核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务1. 核算单位存入定期存款的业务单位申请办理定期存款时，应签发转账支票（见表3-5）交银行会计部门。其会计分录为：借：吸收存款活期存款单位存款户贷：吸收存款定期存款期限定期存款单位定期存款户核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务【例3.5】2007年5月12日，宜洲支行收到饮料厂签发的转账支票一张，金额为50 000元，要求转存三年期的定期存款。当日挂牌

20、的该档次利率为6%,利随本清。银行经审核无误，作如下分录：借：吸收存款活期存款饮料厂 50 000贷：吸收存款定期存款三年期定期存款饮料厂 50 0002. 计算单位定期存款的利息单位定期存款利息按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，利随本清，遇利率调整不分段计息。其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天），如有零头天数按实存天数计算（算头不算尾），如过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。单位定期存款可采用逐笔计息法计算，具体计算方法有：计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率。计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=

21、本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率。同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数，计息公式为：利息=本金实际天数日利率。核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务【例3.6】某客户2006年2月28日存款10，000元，定期整存整取六个月，假定利率为1.89%，到期日2006年为8月28日。利息计算选择公式“利息=本金年（月）数年（月）利率”：应付利息=10，0006(1.89%12)=94.5元利息计算选择公式“利息=本金实际天数日利率”：应付利息=10，000181(1.89%360)=95.03元【例3.

22、7】某客户2006年7月31日存入10，000元定活两便存款，若客户2007年3月10日全额支取。支取日，银行确定的半年期整存整取利率为1.89%。银行制定的定活两便存款计息规则如下：定活两便存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年存款利率打六折计息。利息计算选择公式“利息=本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率”：应付利息=10，0007(1.89%60%12)+10，00010(1.89%60%360)=69.3元利息计算选择公式“利息=本金实际天数日利率”：应付利息=10，000222(1.89%60%360)=69.93元核算单位存款业务任务二3

23、.2.核算单位定期存款的业务【例3.8】某客户2006年2月28日存入定期整存整取六个月10，000元，假定利率为1.89%，到期日为2006年8月28日，支取日为2006年11月1日。假定2006年11月1日，活期储蓄存款利率为0.72%。原定存期选择公式“利息=本金年（月）数年（月）利率”；逾期部分按活期储蓄存款计息，利息计算如下：应付利息=10，0006(1.89%12)+650，000(0.72%360)=107.5元原定存期选择公式“利息=本金实际天数日利率”；逾期部分按活期储蓄存款计息，利息计算如下：应付利息=10，000181(1.89%360)+650，000(0.72%360

24、)=108.03元按照权责发生制原则，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般按季计算预提利息，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。预提利息的计算公式为：利息=本金月（天）数月（日）利率其中，存入日所在季的实际天数按“算头算尾”计算，支取日所在季的实际天数按“算头不算尾”计算，中间各季按季计算，支取日所在季采用倒挤办法计算。核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务按季预提利息的会计分录为：借：利息支出 贷：应付利息定期存款户【例3.9】交通银行宜洲支行于2007年5月6日收到宜洲商场签发的转账支票和定期存款申请，存期一年，金额200 000元，当日挂牌公告的一年期整存整取存款利率为2

25、.25%。则存期内宜洲支行各季预提利息的计算与核算如下：2007年6月20日预提利息，计息期为5月6日至6月20日，“算头算尾”，共计46天。应付利息=200 000462.25%360=575（元）会计分录为：借:利息支出 575 贷：应付利息宜洲商场 5752007年6月21日至2008年3月20日，三个季度均按季计算利息。每季应付利息=200 00032.25%12=1 125（元）会计分录为：借:利息支出 1 125 贷：应付利息宜洲商场 1 1252008年5月6日，存款到期计算利息时采用倒挤办法。应付利息=200 00012.25%-（575+11253）=550（元）会计分录为：

26、借:利息支出 550 贷：应付利息宜洲商场 550核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务3. 核算单位支取定期存款的业务单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户或用于续存，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。单位支取定期存款时，应填制两联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办理转账。一年期以上（含一年期）的定期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出”账户。（1）全额到期支取的核算定期存款到期，存款单位全额支取，会计分录为：借：应付利息 利息支出 吸收存款定期存款定期存款户

27、核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务【例3.10】沿用【例3.9】资料，宜洲商场于2008年5月6日来行办理全额支取定期存款的手续，会计分录为：借：应付利息 3 950 利息支出 550 吸收存款 定期存款定期存款户 200 000 贷：吸收存款活期存款活期存款户 204 500（2）全额提前支取的核算 定期存款到期前，存款单位全额支取的，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计算应付利息，同时冲销之前按季多预提的应付利息。会计分录 借：利息支出（多预提的利息） （红字金额） 贷：应付利息（多预提的利息） （红字金额）借：应付利息（按活期利率计算预提的利息） 利息支出（上季末月21日

28、至支取日应付利息） 吸收存款 定期存款定期存款户 贷：吸收存款活期存款活期存款户核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务【例3.11】沿用【3.9】的资料，假设宜洲商场因急需资金，于2008年2月20日来行全额支取未到期定期存款200 000元，当日活期存款利率为0.72%。2007年6月20日按活期利率计提的利息为：应付利息=200 000460.72%360=184（元）2007年6月21日至2007年12月20日两个季度按活期利率计提的利息为：应付利息=（200 00030.72%12）2=720（元）2007年12月21日至2008年2月20日按活期利率应计的利息为：应付利

29、息=200 000610.72%360=244（元）则2007年12月21日前多预提的利息=（575+11252）-（184+720）=1 921（元）冲销多预提利息的会计分录为：借：利息支出 贷：应付利息 支付存款本息的会计分录为：借：应付利息 904 利息支出 244 吸收存款定期存款定期存款户 200 000 贷：吸收存款活期存款活期存款户 201 148核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务（3）部分提前支取的核算单位定期存款，若有急需也可办理部分提前支取，但部分提前支取只允许提前支取一次。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息。若留存部分仍高于单位定期存款起

30、存金额的，按原存期开具新的证实书按原利率计付利息；若留存部分不足起存金额的，则按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。其会计处理与全额提取支取基本相同。【例3.12】沿用【3.9】资料，假设宜洲商场于2007年10月12日提前支取100 000元，则该笔款项的应付利息为：2007年5月6日至2007年6月20日按活期计算的利息=100 000460.72%360=92（元）2007年6月21日至2007年9月20日按活期计算的利息=100 00030.72%12=180（元）2007年9月21日至2007年10月12日按活期计算的利息=100 000210.72%36

31、0=42（元）多预提利息=（575+1 125）2-（92+180）=578（元）冲销多预提利息的分录为：借：利息支出 贷：应付利息 支付本息的会计分录为：借：应付利息 272 利息支出 42 吸收存款定期存款定期存款户 100 000 贷：吸收存款活期存款活期存款户 100 314核算单位存款业务任务二3.2.核算单位定期存款的业务冲销多预提利息的分录为：借：利息支出 贷：应付利息 支付本息的会计分录为：借：应付利息 272 利息支出 42 吸收存款定期存款定期存款户 100 000 贷：吸收存款活期存款活期存款户 100 314（4）过期全额支取的核算单位过期支取定期存款，过期部分按支取日

32、挂牌的活期存款利率计息。【例3.13】沿用【例3.9】资料，假设宜洲商场于2008年6月10日才来行支取定期存款，当日挂牌公告的活期存款利率为0.72%。则该笔存款的过期利息为：过期利息=200 000350.72%360=140（元）支付本息的会计分录为：借：应付利息 4525 利息支出 140 吸收存款定期存款定期存款户 200 000 贷：吸收存款活期存款活期存款户 204 675任务二思考题1.存款有哪些分类方法？2.单位存款账户种类有哪些？3.单位活期存款和定期存款利息计算方法有哪些？其适用范围是怎样的？任务三核算储蓄存款储蓄存款是指银行通过信用方式吸收的城乡居民闲置和积余的现金所形

33、成的存款，是银行存款业务的重要组成部分。3.1储蓄存款的有关规定1.储蓄存款的原则为了正确执行国家鼓励和保护人民储蓄的政策，银行对个人的储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。2.个人存款账户实名制的规定2000年4月1日，随着个人储蓄存款实名制规定的颁布实施，我国对储蓄存款开始实行个人存款账户实名制。个人存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码。核算储蓄存款任务三3.3.1储蓄存款的有关规定3.储蓄存款交纳利息税的规定1999年国务院颁布实施对储蓄

34、利息所得征税个人所得税的实施办法，规定1999年11月1日以后储蓄存款所孳生的利息所得，应当按照20%的税率征税个人所得税；2007年8月15日，将利息所得的个人所得税税率下调为5%；2008年10月9日，国务院决定暂免征收利息所得的个人所得税。3.3.2划分储蓄存款的种类3.储蓄存款交纳利息税的规定储蓄管理条例规定的基本储蓄种类有6种，即活期储蓄存款、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期储蓄存款、定活两便储蓄存款，这些称为传统储蓄存款。近年来，商业银行又推出了个人支票存款、定期一本通、活期一本通、通信存款、通知储蓄存款、电话银行、网上银行等新型的储蓄种类，极大地满足了广大储户的不同需求

35、。本书重点介绍活期储蓄存款业务和定期储蓄存款业务的核算。核算储蓄存款任务三3.3.2划分储蓄存款的种类1.活期储蓄存款活期储蓄存款是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强、利率低的特点。活期储蓄人民币存款开户起点金额为1元，多存不限，既可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次，每季末月的20日为结息日。2.定期储蓄存款 定期储蓄存款是储户在存款时就约定存款期限，一次或在存期内分次存入本金，到期一次或分期支取本金和利息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存

36、期固定，规定了存储起点和金额。它适用于居民有预见性使用的资金或长期不用的资金存储。现行的定期储蓄存款主要有以下几种：核算储蓄存款任务三3.3.2划分储蓄存款的种类（1）整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币起存金额为50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。（2）零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为5元，多存不限，存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次，中

37、途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。（3）存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和当期利息的一种定期储蓄。起存金额为5 000元。存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可随时支取。核算储蓄存款任务三3.3.2划分储蓄存款的种类（4）整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存金额为1 000元，存

38、期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。（5）定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款是指在存款开户时一次存入本金，不必约定存期，银行根据客户存款的实际存期按规定计息，可随时支取的一种个人存款种类。50元起存，存期不足三个月的，利息按支取日挂牌活期利率计算；存期三个月以上（含三个月），不满半年的，利息按支取日挂牌定期整存整取三个月存款利率打六折计算；存期半年以上的（含半年）不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息；存期一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。具有活期储蓄随时可

39、提取的灵活性，又能享有接近于定期存款利率的优惠。核算储蓄存款任务三3.3.2划分储蓄存款的种类3.个人通知储蓄存款通知存款是指在存入款项时不约定存期，支取时事先通知银行，约定支取存款日期和金额的一种个人存款方式。最低起存金额为人民币五万元（含），外币等值五千美元（含），最低支取金额为人民币50000元。个人通知存款需一次性存入，可以一次或分次支取，但分次支取后账户余额不能低于最低起存金额，当低于最低起存金额时银行给予清户，转为活期存款。个人通知存款按存款人选择的提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。其中一天通知存款需要提前一天向银行发出支取通知，并且存期最少需二天;七天通

40、知存款需要提前七天向银行发出支取通知,并且存期最少需七天。核算储蓄存款任务三3.3.2划分储蓄存款的种类4.教育储蓄 教育储蓄是为鼓励城乡居民以储蓄方式，为其子女接受非义务教育积蓄资金，促进教育事业发展而开办的储蓄。储户每月存入固定金额，到期支取本息。中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。教育储蓄的对象为在校小学四年级（含四年级）以上学生。存期规定：教育储蓄存款按存期分为一年、三年和六年三种。账户限额：教育储蓄每一账户起存50元，本金合计最高限额为2万元。利息优惠：客户凭学校提供的正在接受非义务教育的学生身份证明一次支取本金和利息时,可以享受利

41、率优惠,并免征储蓄存款利息所得税。核算储蓄存款任务三3.3.3储蓄存款的核算要求1.须设置前台柜员和后台主管两个岗，建立和健全事后监督制度；2.必须保证营业时间内双人临柜，钱和账必须自我即时复核复点；3.存款先收款后记账，取款先记账后付款，转账必须先办理转出方业务，收妥款项后，再办理转入方业务；当时记账，当日结账，轧对平衡。4. 储户开户时必须使用实名存款；存取款时必须做到账折（单）见面（代收代付业务按有关规定办理）。5. 大额取现（人民币5万元以上，不含5万元；外币为超过等值1万美元的外币，含1万美元）必须按照加强金融机构个人存取款业务管理的通知和关于居民、非居民个人大额外币现钞存取款有关问

42、题的通知中有关规定办理。6.日间交班及调离必须核对账款，办理交接。7.坚持“一日三次碰库（箱）”制度，即营业前、中午休息时和下班签退前柜员必须核对现金实物与库存账。8.营业终了必须坚持当日结账，总分核对，做到日结日清，账账、账据、账实、账款、账表相符。核算储蓄存款任务三3.3.4核算活期储蓄存款的业务商业银行应设置“吸收存款活期储蓄存款”账户进行核算。该账户属于负债类账户，专门核算商业银行吸收的居民个人的活期储蓄资金，吸收资金时计入该账户的贷方，支付时计入该账户的借方，期末余额表示商业银行已吸收而尚未支付的活期储蓄资金。该账户按储户设明细账户进行明细核算。1. 核算存入活期储蓄存款的业务存入活

43、期储蓄存款包括开户和续存两个方面。（1）开户储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户办理存款开户时，应填写“储蓄存款凭条”（其格式见表36-1）或“个人（ ）凭条”（其格式见表3-6-2），连同现金、法定身份证件一并交柜员。会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款存款人核算储蓄存款任务三3.3.4核算活期储蓄存款的业务商业银行应设置“吸收存款活期储蓄存款”账户进行核算。该账户属于负债类账户，专门核算商业银行吸收的居民个人的活期储蓄资金，吸收资金时计入该账户的贷方，支付时计入该账户的借方，期末余额表示商业银行已吸收而尚未支付的活期储蓄资金。该账户按储户设明细账户进行明细核算。1. 核算存

44、入活期储蓄存款的业务存入活期储蓄存款包括开户和续存两个方面。（1）开户储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户办理存款开户时，应填写“储蓄存款凭条”（其格式见表36-1）或“个人（ ）凭条”（其格式见表3-6-2），连同现金、法定身份证件一并交柜员。会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款存款人核算储蓄存款任务三核算储蓄存款任务三3.3.4核算活期储蓄存款的业务【例3.14】2008年5月10日，交通银行宜洲支行收到客户张金填制的活期储蓄存款凭条，以及身份证件和现金5 000元，申请开立活期储蓄存款账户。经办柜员审核无误后，为其办理了开户手续，并作如下会计分录：借：库存现金 5 000

45、贷：活期储蓄存款张金 5 000(2)续存的核算与开户时相同，不再重述。2.活期储蓄存款利息的计算与核算活期储蓄存款按季结息，每季末月20日为结息日；计息期为上季末月21日至本季末月20日，“算头算尾”，如果不到结息日储户全部提取活期储蓄存款，则利息算至清户的前一天；按结息日或清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息；本金元位起息，利息计算至厘位，实际支付或入息时四舍五入至分；存款利息一般采用转账方式结计，在结息日的次日为客户转入本金账户中。核算储蓄存款任务三3.3.4核算活期储蓄存款的业务(1) 利息计算方法与单位活期存款相同，一般采用积数计息法中的分户账计息法。利息计算公式为：利息=累计计息积

46、数日利率(2) 利息的核算会计分录如下：借：利息支出 贷：吸收存款活期储蓄存款存款人户核算储蓄存款任务三核算储蓄存款任务三3.3.4核算活期储蓄存款的业务3. 核算活期储蓄存款支取的业务储户支取存款时，应填写“活期储蓄取款凭条”（见表3-7），连同存折交接柜人员。借：吸收存款活期储蓄存款存款人户 贷：库存现金核算储蓄存款任务三3.3.4核算活期储蓄存款的业务3. 核算活期储蓄存款支取的业务储户支取存款时，应填写“活期储蓄取款凭条”（见表3-7），连同存折交接柜人员。借：吸收存款活期储蓄存款存款人户 贷：库存现金核算储蓄存款任务三3.3.4核算活期储蓄存款的业务4. 核算活期储蓄存款销户的业务销

47、户是指储户支取全部存款并消除在银行的活期储蓄账户的行为。借：吸收存款活期储蓄存款存款人户 利息支出 贷：库存现金【例3.16】2009年6月5日，宜洲支行收到储户李三的活期储蓄销户申请。该储户分户账余额为843.25元，截止当日累计计息积数为76 392.56，当日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.36%，则应付利息=76 3920.36%360=0.76（元）柜员打印出取款凭条和利息清单交李三签章后，办理支付手续，并作如下会计分录：借：活期储蓄存款李三 843.25 利息支出 0.76 贷：库存现金 844.01核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务定期储蓄存款按照存取方式不同主要

48、分为整存整取、整存零取、零存整取、存本取息四种类型。商业银行除设立“吸收存款定期储蓄存款”账户进行核算外，还应按照上述四种类型进行明细核算。下面将重点介绍整存整取定期储蓄存款和零存整取定期储蓄存款的核算。1. 核算整存整取定期储蓄存款的业务（1）开户的核算储户办理整存整取定期储蓄存款开户时，应填制“整存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一同交经办柜员。会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款期限整存整取储蓄 人户核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务（2）利息计算与核算按照权责发生制原则，商业银行对存期较长的如一年期以上的定期储蓄存款，应按季（有条件的如业务量较少的营业机构

49、可按月）预提应付利息，记入当期损益。预提时，借记“利息支出”，贷记“应付利息”。“应付利息”为负债类账户,用以核算银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。定期整存整取储蓄存款利息的计算与单位定期整存整取基本相同。核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务【例3.17】2008年10月1日，交通银行宜洲支行收到储户谭斌存入的金额为10 000元，存期为一年的定期整存整取储蓄存款，利随本清,当时银行挂牌公告的利率为4.14%。宜洲支行对该笔存款按季预提利息，计算存期内各季应预提的利息并进行核算

50、。2008年12月20日应预提利息=10 000814.14%360=93.15（元）会计分录为：借：利息支出 93.15 贷：应付利息谭斌 93.152009年3月20日（6月20日、9月20日）应预提利息=10 00034.14%12=103.50（元）会计分录为：借：利息支出 103.50 贷：应付利息谭斌 103.502009年10月1日应计利息=10 00014.14%-（93.15+103.503）=10.35（元）核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务(3)支取的核算储户对定期整存整取的支取，可以根据自己的实际情况选择到期支取、过期支取和提前支取等方式，支取的核算手续

51、与单位定期整存整取基本相同。到期或过期支取的核算借：吸收存款定期储蓄存款期限整存整取储蓄人户 应付利息人户利息支出（过期支取部分的利息） 贷:库存现金【例318】沿用【例3.17】的资料和计算，假定谭斌于2009年10月1日来行支取，银行经审核无误后，作如下分录:借：吸收存款定期储蓄存款一年期整存整取储蓄谭斌 10 000应付利息谭斌 403.65利息支出 10.35贷:库存现金 10 414核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务提前支取的核算定期储蓄存款中，只有整存整取可办理一次部分提前支取，其它储种只能办理全部提前支取。2. 核算零存整取定期储蓄存款业务的业务1.开户的核算户首

52、次存入零存整取定期储蓄存款时，应填制“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同身份证和现金一并交给银行。会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款期限零存整取储蓄人户2.续存的核算其余处理手续和核算方法与开户时相同，不再重述。3. 利息的计算核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务3. 利息的计算采用月积数计息法和固定基数计息法。至于利息计息的规定，与整存整取定期储蓄的规定相同。（1）月积数计息法。这种方法是根据存款账户每月余额计算出月积数，而后将月积数累计乘以月利率，即为到期应付利息。用公式表示为：应付利息=累计月积数月利率也可采用下列公式直接计算：应付利息=【（首月存款余额+最后一

53、个月存款余额）存入次数2】月利率核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务2. 核算零存整取定期储蓄存款业务的业务1.开户的核算户首次存入零存整取定期储蓄存款时，应填制“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同身份证和现金一并交给银行。会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款期限零存整取储蓄人户核算储蓄存款任务三核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务固定基数计息法。这种方法是按平均存期和利率先计算每元本金到期应付利息，再以此作为基数乘以最后存款余额，求出应付利息。其计算公式如下：平均存期（存入总次数+1）2每元本金固定利息基数一元本金平均存期月利率到期应付利息每元本金固定基

54、数利息存款余额【例3.20】储户蔡红于2009年9月12日持当日到期的零存整取定期储蓄存折来宜洲支行办理支取手续，存折记载的存期为一年，每月存入200元，至到期日的余额为2 400元，存入日银行挂牌公告的利率为3.75%，计算该笔储蓄应付的利息。平均存期=（12+1）2 = 6.5每元本金固定利息基数16.53.75%12=0.203（元）到期应付利息0.2032 400=487.20（元）核算储蓄存款任务三3.3.5核算定期储蓄存款的业务3. 核算支取零存整取定期储蓄存款的业务（1）到期支取的核算方法同整存整取定期储蓄存款相同，不再重述。【例3.21】依据【3.19】的资料和计算，银行支付本

55、息时编制的会计分录为：借：吸收存款定期储蓄存款一年期零存整取储蓄蔡红 2 400 利息支出 487.20 贷：库存现金 2 887.20（2）提前支取的核算按提前支取的规定计算利息（即全部按活期储蓄计息），其余手续与到期支取相同。零存整取定期储蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。核算储蓄存款任务三3.3.6储蓄存款挂失的基本规定储户遗失存单、存折、预留印鉴的印章、账户的密码、通信存款的寄存证、个人支票等均可到银行办理挂失。1.办理挂失的注意事项：第一，储户办理挂失时，必须持本人身份证件，并提供姓名、存款时间、种类、金额、账号及住址等有关情况；代办挂失须同时提供代办人的身份证件。 第二，银

56、行根据储户提供的资料，确认存款未被支取和未被冻结止付后，方可受理申请。 第三，银行在受理挂失申请（包括临时挂失和正式挂失）前账户内的储蓄存款已被他人支取的，储蓄机构不负赔偿责任。 第四，不记名式的存单、存折，银行不受理挂失。第五，密码挂失不得委托他人代办。 第六，正式挂失必须到原开户行办理。 储户在特殊情况下，以口头、电话、电报、信函等方式申请的挂失，均视为临时挂失。 储户可在联网机构申请办理存单（折）的临时挂失；非联网机构储蓄存款的临时挂失，以及印鉴、个人支票、通信存款寄存证、凭证式国债等的临时挂失，储户只能到原开户行办理。 储户必须在办理临时挂失后的天之内，到原开户行办理正式挂失手续，否则

57、挂失失效。 柜员要做好临时挂失登记记录，交复核员审核后保存，并调整储户账户冻结状态。临时挂失不收手续费。核算储蓄存款任务三3.3.6储蓄存款挂失的基本规定2.挂失业务的手续3.实行逐级授权制度3.3.6关于查询、停止支付和没收储蓄存款等业务的处理规定1.查询储蓄存款的规定2.停止支付储蓄存款的规定3.没收储蓄存款的规定核算储蓄存款任务三3.3.会计档案保管银行会计档案的保管期为3年、5年、15年和永久保管。会计档案保管期限从会计档案形成的次年度算起，如有必要可以延长，但不能缩短。1.永久保管2.保管15年3.保管5年4.保管3年任务二思考题1.目前我国开设的储蓄存款种类有哪些？2.什么是个人存

58、款实名制？3.活期储蓄存款利息的计算方法有哪些？4.零存整取储蓄存款利息的计算方法有哪几种?项目结论存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源。对促进市场经济发展，调整经济结构，稳定金融，缓和市场供求矛盾，支援国家建设具有重要的意义。存款按不同的标准可划分为不同的类型，常见的分类有单位存款和储蓄存款、活期存款和定期存款、原始存款和派生存款、本币存款和外币存款等。存款业务面向各单位和个人，政策性强，业务量大，涉及到银行和客户的经济利益。因此，银行在办理存款业务核算时，应维护存款人的合法权益，正确使用会计科目和账户，及时、准确地进行核算。银行吸收单位存款时，应为单位开立单位银行结算账户。单位申请开立银行存款账户时，存款单位应填制开户申请书一式三联。连同相关的证明文件一并送交经办行，经办行审核无误后