浅谈如何发挥总账报表在财务工作中的作用

1、浅谈如何发挥总账报表在财务工作中的作用摘要企业财务工作职能主要区分会计核算和财务管理两大类。随着企业财务管理理论和实践的不断发展，总账报表作为衔接会计核算和财务管理两大职能的重要纽带，在企业财务管理工作中的地位将得到不断强化。同时，在现阶段，总账报表在其作用发挥上存在不同程度的不足问题。本文研究了新形势下总账报表在财务工作中地位，在分析了目前存在的主要问题的基础上，从提升财务风险防控、积极融于业务发展、促进企业管理等方面提出了具体举措，以期对总账报表管理者提供经验借鉴与业务参考。关键词总账报表财务管理企业管理一、总账报表在财务工作中的地位总账报表在财务经理的领导下，作为会计核算流程最后节点，总

2、体承担总账核算、财务决算、制度规范、财务监督和风险管控等工作。不同行业，甚至同一行业的不同企业，总账报表分工都有不同的侧重点，归纳起来，在新形势下，总账报表具有以下重要地位。（一）总账报表是财务核算成果的最终完成者企业的会计核算内容主要包括资产核算、存货核算、成本费用核算、税金核算、往来账核算、总账核算等模块。期末，总账报表将各模块完成核算的数据放到总账科目，形成总账科目当期借方发生额、贷方发生额和期末余额。最后，总账报表基于总账科目数据，结合其他财务信息编制财务报表，完成本期企业资产负债情况、经营成果和现金流量情况报告。因此，编制合法、合规和公允的企业财务报告职责奠基了总账报表的基础地位。（

3、二）总账报表是核算规范落实者和财务风险管控者一方面，根据企业会计准则、会计制度和行业会计规范等，总账报表组织制订适合本企业会计核算特点的会计核算办法和专项管理制度及操作规范，同时，将本单位的会计规范执行落地。另一方面，总账报表完善对会计核算流程的监督、加强对核算凭证的复核、开展财务基础检查等，防控财务基础风险起到重要作用。这形成了总账报表的重要地位。（三）总账报表是提升企业管理的重要参与者有效利用财务报表信息，结合其他财务资料和业务数据，开展财务报表分析，挖掘财务数据变动的内在原因和逻辑，展现财务数据变化背后的业务发展动因和管理得失，为了企业管理者在业务计划、财务预算、经营决策和业绩考评等方面

4、提供有效的支撑作用。适当、合理的开展财务和业务融合，发挥财务独特的优势，为公司经营发展献计献策。由此,形成了总账报表基于自身财务职责之外的拓展性功能。二、新形势下总账报表管理存在的主要问题（一）核算规范化、统一性不高近年来，国家会计准则更新和会计政策变化很大，财务部门对新准则和新政策的宣贯往往不及时，财务人员自身学习动力不足，导致对财务人员对财会新知识掌握不深、理解不透，专业素养难以提升。同时，财务人员对公司本身的处于不断创新变化的业务形态不了解、不掌握，导致会计核算规范相对固化，不逾应企业业务发展实际情况，从而出现核算规范性、统一性下降，财务报表信息质量不高。（二）总账监督手段有所缺失传统的

5、总账报表仅基于对核算凭证所附的会计原始资料进行复核和检查，从而达到监督企业经济活动的合法性、合规性的目的。但该种监督方式，往往只是一种流程化、形式化的监督检查，监督者自身监督水平不高，且缺乏完善的监督体系和有效的监督方法。此外，单一的财务监督缺乏独立性，在上级管理者插手干预或授意的情况下，监督效果大打折扣。在某些特殊情况下，总账报表可能成为企业财务造假的参与者和帮凶，财务监督更是无从谈起。（三）财务与业务融合程度不深现有的总账报表职责偏向于核算方面，财务管理意识不强。鉴于财务报表指标的滞后性、单一性的特点，围绕财务报表数据开展财务分析，难以挖掘企业管理深层性问题，使得支撑公司经营决策效果不强。

6、财务报表往往体现了独特的财务语言，相应的，业务部门不具备专门的财务知识，由此缺乏财务与业务部门互相沟通的统一语境，形成了财务部门和业务部门的天然壁垒，业务和财务融合程度不深。三、如何发挥总账报表在企业财务工作中的作用（一）加强财务核算制度化与规范化，提升会计信息质量建立完善的会计制度和规范体系。会计制度是企业财务核算管理工作的基本准绳。制订一套完善的财务制度是一个企业做好财务工作的基本要求，而缺乏一套完善的财务制度，企业的财务工作的规范性将大打折扣，并给公司带来各类检查风险。对于具体企业来讲，财务制度规范的重点因企业行业的特点而有所不同，但总账报表在其中的作用却相差无异。总的说，总账报表应承担

7、起建立完善财务核算制度的主要职责。一个完善的会计核算制度系统的建立，应具有以下三个层次的内容：基本核算办法、专项核算管理制度和具体场景的核算操作细则。第一层面的基本核算办法，是基于企业会计准则结合企业自身行业特点编写的本企业财务核算基本原则的顶层设计，其核算方法更多的是一般原则性规定，具有内容全的特点。第二层面的是各类专项核算管理制度，这是在第一层面基础上对财务核算工作某一领域的细化规范，如固定资产核算办法、工程财务管理、客户积分核算制度等，具有内容深的特点。第三层面的是具体场景的操作细则，是财务人员基于某个业务场景或单个费用类型从报账到核算的操作指南，如差旅费核算、招待费核算等等，更有核算操

8、作性。落实会计职称和岗位技能相融合的财务培训机制。首先，在当前国家已经取消了会计从业门槛的情况下，会计职称类的考试是一种最直接掌握会计制度的途径，各企业财务人员应更加重视。其次，推行与企业财务实务结合的财务岗位认证系统。根据不同的会计人员层次和能力要求，可以设置高级、中级和初级三个层级。初级认证内容相对简单，作为财务入职人员和业务部门报账人员的应知应会知识。中级认证作为财务人员提升项目，知识难度提升，考核面广。高级认证内容复杂，难度最大，更多内容倾向管理方面，赋予职业判断。最后，对财务人员的培训，还应该引进适当的企业业务层面的内容，促进财务人员做好财务工作的同时，了解企业业务知识，使得会计核算

9、工作更加融于市场。（二）充分发挥账务监督功能，防控财务风险和财务舞弊加强会计职业道德建设。总账报表作为履行会计监督职责的重要岗位，在会计制度培训的过程中应增加会计人员职业道德教育，树立正确的价值取向，培养和强化监督意识，建立道德榜样和激励机制，为有效贯彻财务监督职能创造有利的内部环境。建立多层次的会计监督体系。企业应集合内部的标准化财务监督流程、内控管理要求和内外部审计支撑，以取得相对合理的监督效果。首先，建立标准化的会计核算监督流程，将会计核算与企业各类业务标准相融合，形成财务稽核标准库，并与业务预算和业务合同相匹配，实现有效的会计核算监督。其次，总账报表监督职责需与内控风险管控结合。合理保

10、证企业经营的合法、合规和财务报告及相关信息的真实完整是内控管理的重要目标。总账报表应将相关内控管理的要求嵌入到日常监督工作流程节点中，同时进一步促进内控管理目标的实现。最后，总账报表监督应充分利用内外部审计监督力量。企业的内部审计独立于各业务和财务流程之外，能以独特的方式发现财务风险，外部审计如会计师事务所审计和政府机构检查因监督视角不同，更容易发掘财务工作本身难以发现的风险点和问题点。创新监督方法。坚持日常监督和专项监督相结合，系统化防控财务重点风险。各个企业在不同行业、不同发展阶段都具有不同的财务风险管理重点。在开展日常监督的基础上，结合本企业特点，定期开展专项检查和整改，往往能起到了事半

11、功倍的监督效果。在财务信息化、系统化日益推进的新时代，充分利用财务和业务系统互联功能，将财务风险防控举措前移到业务前端，即业务系统层面嵌入具体可行的财务风险防控举措，是未来财务监督的新方向。（三）拓展财务分析功能，加强财务和业务管理融合.构建财务和财务相融合的数据仓库，开展财务价值分析。传统的财务分析仅基于财务指标本身出发，通过财务指标的趋势分析、比较分析、因素分析等方法通常无法直接揭示企业财务管理存在的真正问题。在现有市场充分竞争的环境下，降本增效，需要向企业内部管理要效益。通过财务系统获取财务数据、通过业务系统获取业务量数据，形成财务业务数据仓库，根据统一标准的数据格式构建价值标杆模型，监

12、控单位收入成本支出效率，实现成本高效运营，最终构建准确、及时反映企业运营情况的财务价值报告，支撑企业管理决策。.开展多维度的企业运营健康度分析、预警和评价工作。总账报表应充分发挥自身整合企业数据的能力，搭建基于市场、收入、客户、资产和成本等维度的指标体系，比如市场维度的市场份额、收入维度的收入增幅、新增收入比、客户维度的客户规模、客户保有、资产维度的资产周转率、百元资产收入比、成本维度的产品单位成本、销售费用占收入比等指标，集合这些指标，形成企业健康度评价模型，定期发布企业发展健康度评价报告，及时预警企业经营风险，为企业管理者经营决策提供参考信息。综上所述，总账报表作为企业财务工作中一项重要岗位，其重要性不言而喻，每一个从事总账报表的会计人都应积极思考如何共享岗位价值。尤其在企业财务管理转型的关键时期，其传统核算规范、会计监督等职责不仅不能削弱，反而应该得到加强。只有积极探索总账报表的拓展性职能，通过多角度的财务分析，将财务数据融于业务数据，提升了财务分析价值，让自己成为企业管理者的好参谋，才能不断提