08考前模拟试题一定要看实验卷

1、模拟试题（四）一、单项选择题1、关于了解控制，下列说法中正确的是（ ）。A、会计师应当了解被审计所有的控制B、了解控制，包括评价控制设计的合理性和运行的有效性C、实务中，会计师应当从被审计控制整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计的D、了解和评价控制，必须采用COSO 发布的控制框架和控制要素分类2、会计师的下列做法中，通常能够提高审计程序不可预见性的是（ ）。A、针对零余额存款执行函证B、针对大额应收账款执行函证 C、在资产负债表日执行存货监盘D、改变实施实质性分析程序的对象，对收入按细类进行分析3、关于控制测试，下列说法中错误的是（ ）。A、控制测试的目标是获取控制运行有效性的审计不同

2、时点按照既定设计得以一贯执行，控制运行有效性强调的是控制能够在各个B、在评估认定层次错报风险时，预期控制的运行是有效的，会计师应当实施控制测试C、如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计，制测试D、询问程序不适用于控制测试会计师应当实施控4、关于财务报表审计中的重要性，下列说法中正确的是（ ）。A、由组成部分的重要性B、由组成部分的重要性会计师对组成部分财务信息执行审计，应由组成部分会计师确定组成部分会计师对组成部分财务信息执行审阅，应由组成部分会计师确定组成部分C、在层面对不重要组成部分实施分析程序，由组成部分会计师确定该组成部分的重要性项目组应当评价该实际执行D、如果由组成

3、部分会计师确定组成部分实际执行的重要性，的重要性的恰当性5、ABC 会计师审计了W 公司 2012 年度财务报表。W 公司拟委托 XYZ 会计师审计，关于其 2013 年度财务报表，在接受委托前，XYZ 会计师该沟通，下列说法中错误的是（ ）。A、该沟通是必要程序B、为了保证沟通的有效性，不能事先告知 W 公司管理层拟与 ABC 会计师C、XYZ 会计师负有主动发起沟通的责任D、沟通的目的是确定是否接受委托6、关于财务报表审计中对A、针对通常对决定财务报表中的的考虑，下列说法中正确的是（ ）。金额和披露有直接影响的的规定，会计师应当获取被审计遵守这些规定的充分、适当的审计B、审计准则所规定的违

4、法，指的是被审计有意或无意违背包括适用的财务编制基础在内的现行C、为D、如果认为册会计师应当的行为包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计经营活动无关的不当个人行行为对财务报表具有保留意见或无法表示意见影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注7、被审计采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续并据以登记入账，与此相关的控制目标是（ ）。A、所的采购都确已收到商品或已接受劳务B、已发生的采购交易均已C、所的采购交易估价正确D、采购交易按正确的日期8、关于利用工作，下列说法中正确的是（ ）。A、会计师在特定领域利用工作可以减轻其对的审计意见承担的责任B、外部 C、适用于 D

5、、外部9、关于的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档会计师的相关职业道德要求中的条款同样适用于受会计师质量控制政策和程序的约束会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任，下列说法中正确的是（ ）。A、信息B、在阅读其他信息时，如果注意到明显的对事实的表或其他信息是否需要修改会计师的总体审计目标是就财务报表的和公允性审计意见，没有责任阅读其他错报，会计师应当确定已审计财务报C、如果在审计日前获取的其他信息中识别出不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层作出修改，会计师应当非无保留意见D、如果在审计日后获取的其他信息中识别出不一致，并且需要对已审计财务报表

6、作出修改，会计师应当作为第二时段期后事项或第三时段期后事项进行处理10、关于审计，下列说法中错误的是（ ）。A、审计指的是会计师为了得出审计结论、形成审计意见所使用的所有信息B、管理层针对其责任作出的必要的审计质量的衡量以提供充分的审计的其他信息C、审计D、会计的充分性是对审计中的信息本身作为对财务报表审计意见的基础，会计师还应当获取用作审计11、关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（ ）。A、针对不同的认定，可以采用不同的总体方案B、针对特别风险，会计师应当采用实质性方案C、针对收入确认舞弊风险，会计师应当采用综合方案D、当评估的财务报表层次错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综

7、合方案12、关于控制环境，下列说法中错误的是（ ）。A、对诚信和道德价值观念的沟通和B、考虑控制环境，应当考虑被审计是控制环境的内容之一对控制的监督C、人力资源政策与实务是控制环境的内容之一D、财务报表层次的错报风险通常源于薄弱的控制环境13、关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（ ）。A、总体可以包括项目某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分B、会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性C、抽样单元一定是实物项目D、如果总体项目存在的变异性，会计师可以考虑将总体分层14、关于 A、B、对审计的影响，下列说法中错误的是（ ）。在企业中的应用改变了会计师进

8、行风险评估和了解控制的原则性要求审计的范围与被审计在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正向变动关系C、会计师不依赖信息系统，无须验证人工控制与自动化控制，也没有必要了解、验证信息技术一般控制D、和人工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的四个要素：完整性、准确性、经过限制15、关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（ ）。和A、有效的沟通可能包括结构化的陈述、以及不太正式的沟通（包括形式与治理层沟通）B、对于审计中发现的问题，应当以C、对于审计准则要求的会计师的独立性，应当以形式与治理层沟通D、会计师应当以形式向治理层通报值得关注的控制缺陷16、关于A、，下列说法正确的是（ ）。包括财

9、务报表及其认定，以及支持性账簿和相关B、针对某些特定事项，C、在管理层签署本身即可提供充分、适当的审计会计师不能审计意见前，D、管理层17、A提供针对其责任的会计师在观察被审计，会计师应当保留或无法表示意见仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，风险的是（ ）。A、存在 B、完整性C、计价和分摊 D、准确性18、下列控制中，属于预防性控制的是（ ）。会计师通常认为存在错报A、定期编制存款余额调节表，挂账的项目B、计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，产生查，由开票主管复核和追C、在更新采购之前必须先有收货D、

10、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因19、关于审计风险，下列说法中错误的是（ ）。A、审计风险取决于错报风险和检查风险B、错报风险分为财务报表层次错报风险和认定层次错报风险C、认定层次错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险D、检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是审计风险降至可接受的水平而实施程序后没有发现这种错报的风险的，会计师为将20、关于评估与收入确认相关的A、在识别和评估与收入确认相关的险错报风险，下列说法中错误的是（ ）。错报风险时，应当假定与收入相关的所有认定存在舞弊风B、分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法C、被审计的销售增长率目标不切实际，

11、此时管理层存在舞弊的压力，相应的收入舞弊是为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入D、存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊21、下列各项中，不属于控制测试所要获取 A、控制的设计是否合理B、控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 C、控制是否得到一贯执行D、控制由谁或以何种方式执行22、关于审计抽样的适用范围，下列说法中错误的是（ ）。A、风险评估程序通常不涉及审计抽样 B、实施存货监盘时不能使用审计抽样C、实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样D、控制的运行没有留下轨迹，测试控制有效性时不宜使用审计抽样 23、关于审计重要性，下列说法中错误的是（ ）。A、当错报金额高于财务报表整

12、体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响的方面的是（ ）。B、在计划审计工作时，会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上的错报C、实际执行的重要性，可以是低于财务报表整体重要性的一个或多个金额D、会计师在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性24、关于审计工作底稿的归档，下列说法中错误的是（ ）。A、在审计日后将审计工作底稿归整为最终审计是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论B、如果会计师完成审计业务，应当在审计日后 60 天内将审计工作底稿归档；如果会计师未完成审计业务，将相关工作底稿销毁，无须归档C、在完

13、成最终审计性质的审计工作底稿的归整工作后，会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何D、会计师日起，对审计工作底稿至少保存 10 年应当自审计25、会计师可以按照审计准则要求利用的是（ ）。A、擅长评估复杂金融工具价值的评估师 B、精通企业会计准则的准则起草者C、精通地质勘测的地质学家D、擅长精算与保险合同相关负债的精算师二、多项选择题工作。下列各项中，不属于审计准则所定义的1、如果被审计通的有（ ）。A、审计过程中发现的被审计的治理层未全部参与管理被审计，下列事项中，会计师应当与治理层沟值得关注的控制缺陷B、审计准则要求的会计师的独立性C、审计过程中注意到的的事项D、拟在审计中增加强调事

14、项段2、关于会计估计审计，下列说法中正确的有（ ）。A、在审计会计估计时，是否会导致特别风险B、未采用经认可的计量技术计算的会计估计属于具有高度估计不确定性的会计估计会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度不确定性的会计估计C、在评价管理层点估计时，如果认为使用区间估计是恰当的，会计师应当基于可获得的审计来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为可能D、如果在作出会计估计时运用的某些假设的合理变化可能对会计估计的计量产生影响，则这些假设被视为假设3、A会计师是甲公司 2013 年度财务报表审计项目的，在完成外勤工作后，安排助理人员整理审计工作底稿，助理的下列做法中，正确的有（ ）

15、。A、从被审计获取的销售合同复印件中，有两份内容相同，但其中一份是复印了没有盖章的，一份是复印了盖过章的，助理保留了盖过章的一份，将没有盖章的那一份放入碎纸机B、某张底稿了 A会计师初入审计现场时初步思考的，为了体现 A会计师的审计思路，将其与对相关内容形成审计结论的底稿放置在一起归入审计C、有三张报表，被审计没有盖章确认系其提供，经过询问 A会计师，这三张报表是初入现场时被审计提供的报表草稿，不是最终提供的未审报表，助理将其放入碎纸机D、因为电子表格公式设计错误，填制的应收账款电子明细表出现合计数错误，打印后发现，助理修正公式后重新打印，将原来打印的放入碎纸机4、关于错报，下列说法中错误的有

16、（ ）。A、金额低于财务报表整体重要性水平的错报一定不错报B、对于明显微小的错报，会计师不需要累积C、会计师应当要求管理层修正超过重要性水平的错报，对于低于重要性水平的错报，可以不要求管理层修正D、收入的错报，其影响可以被金额相同的费用错报抵消，因而不错报5、关于 PPS 抽样的特点，下列说法中正确的有（ ）。A、使用 PPS 抽样需要考虑被审计金额的预计变异性B、可以在能够获得完整的总体之前开始选取样本C、要求总体每一实物单元的错报金额出其账面金额D、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑6、关于A、会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中正确的有（ ）。会计师应当设计和实施审

17、计程序，获取充分、适当的审计，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别B、在审计日后，会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C、在财务报表报出后，会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D、在审计日后，如果知悉了某事实，且若在审计日知悉可能导致修改审计，会计师应当与管理层和治理层（如适用）询问管理层将如何在财务报表中处理该事项该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，7、会计师应在执业的整个过程中保持职业怀疑，关于职业怀疑的作用，下列说法中正确的有（ ）。 A、有助于 B、有助于 C、有助于D、对于会计师有效识别和评估错报风险会

18、计师恰当设计和实施进一步审计程序会计师审慎评价审计会计师发现舞弊、防止审计失败8、审计中，下列事项，会计师应当与治理层沟通的有（ ）。A、计划的审计范围和时间安排的总体情况B、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述C、对组成部分会计师的工作作出的评价，引起项目组对其工作质量产生疑虑的情形D、审计受到的限制9、在了解被审计A、关键业绩指标 B、信用机构财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，会计师可以考虑的信息有（ ）。C、被审计与竞争对手的业绩比较D、员工业绩考核与激励性政策10、被审计要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其合理的有（ ）。A、甲公司对原来要求的业务性质存在误解B、业务环境的变化导致

19、甲公司的需求发生变化 C、甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息下列变更理由中，A会计师认为D、三、简答题发生变化1、（本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。本题型最高得分为 11 分。）A会计师负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：（1）审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项：关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；被审计（2）甲公司建立了和关联方之间关系的性质。和批准关联方交易和安排的控制，因会计师不拟信赖该控制，因此决定不再了解

20、和测试该控制，直接实施实质性程序应对错报风险。（3）管理层在财务报表中作出认定，关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计明这一情况。，拟在审计中增加其他事项段说（4）对于识别出的超出正常经营过程的关联方交易，审计项目组检查了相关合同或协议，并获取了交易已经恰当和批准的审计。 、针对上述（1）至（3）项，逐项审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，说明理由。 、针对上述第（4）项，项目组在检查相关合同或协议时应当评价的内容。2、A会计师负责审计甲2013 年度财务报表。甲拥有乙、丙、丁、戊四家子公司，A财务报表整体的重要性为 300 万元。

21、会计确定的甲（1）乙公司资产占资产的 60，收入占收入的 40，A会计师将乙公司确定为甲集团的重要组成部分，并计划由组成部分会计师对乙公司财务信息执行审阅工作。组成部分会计师确定的乙公司组成部分审阅重要性为 200 万元。（2）丙公司是高新科技企业，资产占资产的 20，收入占收入的 45，A会计师将丙公司确定为甲的重要组成部分，并计划由项目组亲自对丙公司财务信息执行审计工作。项目组确定丙公司的重要性水平为 300 万元。（3）丁公司为入的 1，A序。资产的 0.5，收入占财务中心，从事外汇套期业务。丁公司资产占收会计师将丁公司确定为甲的不重要组成部分，并计划在层面实施分析程（4）戊公司是新成立

22、的超市，销售甲公司的各种产品，资产占资产的 5，收入占收入的层面实3，经营状况稳定。A施分析程序。会计师将戊公司确定为甲的不重要组成部分，并计划在 、针对上述（1）至（4）项，判断 A会计师的做法是否恰当，如果不恰当，提出改进建议。，制定的质量控制制度部分内容摘录如下：3、W 会计师是新成立的一家（1）对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，由项目人共同对项目总体质量负责。和项目质量控制复核（2）项目质量控制复核应当客观地评价项目组作出的判断以及编制审计时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容：复核财务报表和拟出具的审计；评价在编制审计时得出的结论，并考虑拟出具审计的恰当性。（3）对

23、于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核还应当考虑：项目组就具体审计业务对会计师独立性作出的评价；选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。（4）针对已经复核的审计业务，项目质量控制复核应当就下列事项形成审计工作底稿：会计师项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施；项目质量控制复核在审计日之前已完成。日或审计（5）如果项目组成员与项目质量控制复核发生，应当通过向技术部进行，或与会计师负责风险控制的进行等方式予以解决。在尚未解决前，不得出具审计。（6）项目质量控制复核中包括有专门为本项目组成员提供业务的。 、针对上述第（1）至（6）项，逐项其是否符

24、合质量控制准则和审计准则的规定。如不符合，简明理由。4、上市公司甲公司是W 会计师的常年审计客户，在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计时，遇到下列与职业道德有关的事项：（1）审计项目组成员 A 为新员工，其父亲曾担任甲公司财务经总监，于 2013 年 2 月离职。（2）W 会计师年财务报表由 B委派 B会计师审计甲公司 2013 年度财务报表，甲公司 2007 年至 2011会计师审计，但 2012 年财务报表由 C会计师审计。（3）D会计师与 B会计师同处一个分部，拥有甲公司少量。（4）2013 年 7 月 1 日,甲公司收购了乙公司 75的股权,乙公司成为其控股子公司。B会计师自 2

25、012 年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事,5 年。（5）在对甲公司 2013 年财务报表执行审计业务的同时，W 会计师接受委托，对甲公司控制进行审计，委派 B会计师担任项目，另行签订业务约定书。（6）经甲公司总经理批准，审计项目组成员被允许以成本价甲公司产品，每人限购 10000 万。 、针对上述（1）至（6）项，逐项是否中国会计师执业道德守则，对于的，简明理由。5、在甲公司 2013 年度财务报表审计项目中，A会计师负责货币、企业的审计。对于甲公司某一账户，A会计师取得了 2013 年度全年的存款账和按月编制的存款余额调节表。该账户 2013 年 12 月 31 日的存款余额调节表2

26、013 年 12 月 31 日存款余额调节表为： 、A会计师拟执行存款函证程序，对于上述账户，A会计师应当以哪个金额作为询证函上填列的 2013 年 12 月 31 日存款余额？ 、审计准则对向金融机构函证的要求是什么？ 、假定不考虑重要性水平（即应当予以调整的未达账项都予调整），余额为多少？会计师审定的该账户6、A事项：会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列（1）在实施风险评估程序时，A会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计错报风险的基础：与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务编制基础的规定；管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报

27、表中确认或披露的交易、事项和情况。（2）A会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。（3）在识别和评估错报风险时，A会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。（4）针对会计估计审计，A会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A会计师得出结论的基础。 、针对上述（1）至（4）项，逐项由。 、为应对评估的因会计估计导致的些？四、综合题会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简明理错报风险，可供会计师选择实施的

28、审计程序有哪1、ZX 酒业公司是TY 会计师的常年审计客户，主要从事珍品系列、悠然系列、纯粹系列酒的生产和销售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兑中香精等用量不同，口感有差异。在对外宣传方面，声称珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，纯粹系列是十年窖藏。珍品系列市场价格在 3000 元/500ml 左右，主要的消费群为机关、大型国企和高档酒店；悠然系列市场价格在 800 元/500ml 左右；纯粹系列市场价格在 100 元/500ml 左右。TY 会计师事务所 A会计师负责审计 ZX 酒业公司 2013 年财务报表，其中未审资产负债表资产总额为 100000万元，未审利润表利润总额 1200

29、万元，A会计师确定的重要性水平为 80 万元。资料一：A会计师在工作底稿中了所了解的ZX 酒业公司及其环境，部分内容摘录如下：（1）2012 年，吃喝作为今后要解决第十八次召开，会议提出当前败形势十分严峻，并把之一。2013 年 3 月份，下发“禁酒令”，严禁机关、国有企业采购高端酒水作为招待使用。（2）在 2013 年初召开的销售动员大会上，面对销售的严峻形势，董事长提出了“保五争七”的销售目标，即销售收入增长率无论如何也要保证在 5的水平上，力争达到 7，如果能够达到 5，管理层及销售经理年度奖金将比 2012 年增长 7；如果能够达到 7，则管理层及销售经理年度奖金将比 2012 年增长

30、 15。（3）为了实现销售目标，管理层要求加大促销力度，对于一些小额礼品费用，销售可以“先斩后奏”，销售经理批准即可先行垫付，然后再拿到公司报销。管理层为此提高销售费用，余额1585000存款账余额1665000加：已付企业未付25000加：企业已付未付50000减：已收企业未收45000减：企业已收未收150000调整后余额1565000调整后余额1565000的销售费用在 2012 年的基础上增长 30。（4）2013 年 11 月份，对 ZX 酒业公司的虚假宣传行为进行，引起部门注意，政府部门因此ZX 酒业公司罚款。结果认为 ZX 酒业公司存在虚假宣传消费者的情况，ZX 酒业公司（5）Z

31、X 酒业公司管理层看重销售而忽视财务，未能配置足够数量的财务，财务工作压力很大，却比较低，因此，财务队伍极不稳定。（6）ZX 酒业 2013 年 2 月开工建设一处新厂房，为此向率 6。借入专门借款 20 000 万元，借款（7）相较于 2012 年，ZX 酒业公司的固定资产规模未发生变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二：A会计师在工作底稿中了 ZX 酒业公司的相关财务数据，部分内容摘录如下：金额：万元资料三：A下：（1）检查销售会计师在审计工作底稿中了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如副联是否附有提货单及销售单。（2）将发运凭证与相关的销售和主营业务收入明细账以及

32、应收账款明细账中的分录进行核对。提请 ZX 酒业公司对其持续经营能力进行评估，并评价其评估是否合理。对 ZX 酒业公司借入的专项借款执行函证程序。项目未审数已审数2013 年2012 年营业收入珍品系列55005112营业收入悠然系列16001278营业收入纯粹系列20202130销售费用38001900财务费用115030制造费用折旧费500800用折旧费120120销售费用折旧费5050营业收入珍品系列营业收入悠然系列营业收入纯粹系列2013 年 1 月6802002802013 年 2 月7202802602013 年 3 月3501201282013 年 4 月400100年 月801

33、002013 年 6 月31080802013 年 7 月32075752013 年 8 月27068722013 年 9 月3801301202013 年 10 月6801552502013 年 11 月4251522482013 年 12 月540160251合计550016002020对 2013 年度按明细类别及按月列示的销售费用实施分析程序，评估销售费用的合理性，并调查异常情况。期末对三类产品执行存货监盘程序。（7）获取新建厂房项目可行性、施工进度等项目资料，检查施工合同。资料四：2013 年 11 月 30 日，ZX 酒业公司销售给 YS 商贸公司酒水一批，售价 600 万元，成本

34、 180万元。双方约定，ZX 酒业公司于 4 个月后将该批酒水以 680 万元的价格购回。ZX 酒业公司于 2013年 11 月 30 日确认销售收入 600 万元，同时结转成本 180 万元。ZX 酒业公司适用的企业所得税率为 25。ZX 酒业公司不同意 A会计师针对该事项的审计调整。 、针对资料一第（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料一所列事项是否可能表明存在错报风险。如果认为存在错报风险，简明理由，并指明属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、应收账款、存货、营业成本、销售费用、固定资产、在建工程和财务费用）

35、的哪些认定相关。 、针对资料三第（1）至（7）项，假定不考虑其他条件，逐项审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的错报风险是否直接相关。如果直接相关，对应的是识别的哪一项错报风险；如果不直接相关，该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。事项是否可能表明存在错报风险（是/否）属于哪个层次理由财务报表项目名称及认定（1）是认定层次高端酒水占ZX 酒业公司销售收入的 60%，受政治环境影响，高端酒水销售受阻，而 ZX 酒业公司高端酒水收入不降反增营业收入（发生）；应收账款（存在）（2）是认定层次销售收入刚好达到增长 7%的目标，1012 月份收入异常增长，可能存在舞弊风险营业收入（发生）；应

36、收账款（存在）（3）是认定层次销售费用增长 100%，远超，可能存在销售利用报销销售费用公司资产，销售费用失控销售费用（发生）（4）是认定层次该事项应作为或有事项在财务报表附注中披露，被审计可能存在未恰当披露的风险不适用（5）是财务报表层次财务团队不稳定，报表整体存在错误的可能性较高（6）是认定层次2012 年财务费用发生额 30万，2013 年财务费用发生额高达 1150 万，财务费用异常增长，可能将应当资本化的利息费用予以费用化在建工程（完整性）、财务费用（发生）（7）是认定层次计入制造费用的折旧降低 37.5%，在固定资产规模无变动，与固定资产折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更的情况

37、下不合理存货（完整 性）、营业成本（完整性）固定资产（计价和分摊） 、针对资料四，假定不考虑其他条件，代会计师判断应出具何种类型的审计，并续编审计。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。部分一、单项选择题1、】 C】会计师应当了解与审计有关的【正确【选项 A，控制；选项 B，评价控制，而非所有的控制运行的有效性是控制测试的目标；选项 D，在了解和评价控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标。10911237,点击提问】【答疑2、【答疑10911238,点击提问】3、10911241,点击提问】【答疑4、【答疑10911243,点击提问】5、【

38、正确】 B【正确】 D【】选项 AB，组成部分的重要性由项目组确定；选项 C，在层面实施分析程序，无须确定组成部分重要性。【正确】 D【】控制测试使用的程序有询问、观察、检查和重新执行。【正确】 D【】选项 ABC，属于常规审计程序，无助于提高审计程序的不可预见性。审计程序序号是否与根据资料一（结合资料二） 识别的错报风险直接相关（是/否）与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的 错报风险直接相关（资料一序号）如果不直接相关，与该审计程序最相关的项目名 称及认定（1）是（1）（2）（2）否营业收入（完整性）（3）否无（4）否长期借款（存在）（5）是（3）（6）否存货（存在）（7）否在建工程（存在

39、）【前后任】会计师沟通的前提是征得被审计的同意。【答疑10911245,点击提问】6、【正确【】 A】选项 B，违法，是指被审计有意或无意违背除适用的财务编制基础以外的现行法的行为；选项C，律不包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计经营活动无关的不当个人行为；选项 D，如果认为行为对财务报表具有保留意见或否定意见。影响，且未能在财务报表中得到充分反映，会计师应当10911247,点击提问】【答疑7、【正确【】 B】订购单、验收单、应付凭单连续并据以登记入账，是为了防止业务已经发生而账上没有体现，是完整性认定，其控制目标为已发生的采购交易均已。10911250,点击提问】【答疑8、】 C】会

40、计师对【正确【选项 A，的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用的工作而减轻；选项 B，除非协议另作安排，外部的工作底稿属于外部，不是审计工作底稿的一部分；选项D，外部不是项目组成员，不受会计师质量控制政策和程序的约束。10911251,点击提问】【答疑9、】 D】会计师应当阅读其他信息，以识别是否与已审计财务报表存在【正确【选项 A，对事实的不一致；选项 B，错报和财务报表无关，会计师在阅读其他信息时，如果识别出不一致，应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改；选项C，如果在审计日前获取的其他信息中识别出不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层修改，会计师应当非无保留意见。1

41、0911252,点击提问】【答疑10、】 C】的充分性是对审计【正确【 审计数量的衡量，主要与会计师确定的样本量有关。【答疑10911254,点击提问】11、【正确】 A【】选项 BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，会计师既可以【答疑10911260,点击提问】12、10911263,点击提问】【答疑13、【答疑10911267,点击提问】14、【正确【】 A】在企业中的应用并不改变会计师制定审计目标、进行风险评估和了解控制的原则性要求，基本审计准则和财务目标在所有情况下都适用。10911269,点击提问】【答疑15、】 B】【正确【对于审计中发现的问题，如果根据

42、职业判断认为采用口头形式沟通不适当，会计师应当以形式与治理层沟通，当然，沟通不必包括审计过程中的所有事项。10911272,点击提问】【答疑16、】 C】【正确【选项 A，；选项 B，尽管不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关提供必要的审计，但本身不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计；选项D，管理层提供针对其责任的，会计师应当无法表示意见。10911274,点击提问】【答疑17、】 C】【正确【10911276,点击提问】【答疑18、【答疑10911278,点击提问】【正确】 C【】选项 ABD 均属于检查性控制，属于事后控制。【正确】 C【】抽样单元可能是实物项目，也可能是货币单

43、元。【正确】 B【】控制环境与对控制的监督同属控制要素，二者属于并列关系，而非包含与被包含的关系。采用综合方案，也可以采用实质性方案；选项D，当评估的财务报表层次错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。19、【答疑10911281,点击提问】20、【答疑10911283,点击提问】21、【答疑10911286,点击提问】22、10911290,点击提问】【答疑23、【答疑10911294,点击提问】24、10911301,点击提问】【答疑25、【正确【，即】 B】会计师的，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被会计师利用，以协助

44、会计师获取充分、适当的审计。【答疑10911304,点击提问】【正确】 B【】审计工作底稿的归档期限为审计日后 60 天内。如果会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。【正确】 D【】会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。【正确】 B【】实施存货监盘可以使用审计抽样。【正确】 A【】控制设计是否合理是了解控制时评价的内容。【正确】 A【】假定收入存在舞弊风险，并不意味着会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。【正确 】 D【 】检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是 的， 会计师为将审计

45、风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险（注意针对审计风险的术语为“降至可接受的低水平”，针对审阅风险的术语为“降至可接受的水平”）。二、多项选择题1、【正确【】 ABCD】【答疑10911307,点击提问】2、10911311,点击提问】【答疑3、【正确【】 ACD】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件不直接审计结论和审计意见的支持性，因此，会计师通常无须保留这些。【答疑10911315,点击提问】4、】 ACD】【正确【选项 A，

46、如果错报性质重要，仍可能被会计师判断为错报；选项C，会计师应当要求管理层修正累积的所有错报；选项 D，收入存在错报，即使这项错报对收益的影响完全可能被相同金额的费用所抵消，会计师仍认为财务报表整体存在错报。10911325,点击提问】【答疑5、10911330,点击提问】【答疑6、【正确【选项 A，】 BCD】会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计，以确定所有在财务报表日至审计日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。10911332,点击提问】【答疑7、】 ABCD】【正确【10911333,点击提问】【答疑【正确】 BCD【】PPS 抽样的样本规模无须考虑被审

47、计金额的预计变异性。【正确】 ABD【】选项 C，在评价管理层点估计时，如果认为使用区间估计是恰当的，会计师应当基于可获得的审计来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理。8、10911334,点击提问】【答疑9、【正确】 ABCD【】财务业绩衡量和评价情况时，会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标在了解被审计（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；（2）同期财务业绩比较分析；（3）、财务业绩，如分析师的和信用机构的。10911337,点击提问】【答疑10、【答疑10911340,点击提问】三、简答题1、【正确】 第（1）项不恰当。项目组还应询问被审计在本期是否与

48、关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。第（2）项不恰当。如果被审计建立了和批准关联方交易和安排的控制，会计师应当询问管理层和被审计其他，实施其他适当的风险评估程序，获取对有关控制的了解。第（3）项不恰当。项目组应当要求甲公司管理层撤销该披露，如果管理层不撤销，项目组应考虑对审计Answer的影响。(1) Item (1) is not appropriate. The project team inquirest whether the auditee makestranions with related parties in current period or not, suc

49、h as occurrence, tranion type,pricing policy and objectives.(2) Item (2) is not appropriate. If the auditee establishesernal control of authorizing andapproving material related party tranions and arrangements, CPA should inquire managementand other employees of auditee and perform other appropriate

50、 risk evaluation procedures toobtahe understanding of related controls.(3) Item (3) is not appropriate. The project team should require management of Jia Companyrevoking the disclosure. If the management does not revoke, the project team should consider the effect on audit report.【】【正确 】 ABD【 】委托人要求

51、变更业务类型主要有以下 面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。上述第 1 点和第 2 点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关， 会计师不应当认为该变更是合理的。、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩；（4）员工业绩考核与激励性政策；（5）被审计与竞争对手的业绩比较。此外，外部机构也会衡量和评价被审计的【正确】 ABCD【】选项 A，会计师审计准则第 1151 号与治理层沟通对会计师沟通要求，这些要求在审计中同样需要遵循；选项 BCD，会计师审计准则第

52、 1401 号对财务报表审计的特殊考虑对会计师审计中沟通要求。【答疑、10911435,点击提问】【正确】 项目组应当评价：交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假或为了隐瞒资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务编制基础得到恰当会计处理和披露。Answer(2) The project team should evaluate: whether the business reasons of tranions (or lackingbusiness reasons) indicatest the objecti

53、ve of the auditee engaginghe tranions ismaking fraudulent report as to finanl information or concealing the behaviors of appretingassets or not; whether tranion provis are consistent with managements explanations or not; whether the appropriate accounting treatment and disclosures of related partytr

54、anions have been made according to the applicable finanl reporting preparation basis or 【答疑10911438,点击提问】2、】 第（1）项不恰当。乙公司是对【正确具有财务性的重要组成部分，应执行审计工作，并由项目组确定乙公司审计的整体重要性。第（2）项不恰当。确定的丙公司重要性水平应当低于重要性。第（3）项不恰当。丁公司应当识别为具有特别风险的重要组成部分，并执行下列工作之一：使用丁公司重要性对丁公司财务信息实施审计；针对可能导致甲财务报表发生错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事

55、项实施审计；针对可能导致甲财务报表发生错报的特别风险实施特定的审计程序。第（4）项恰当。【】【答疑10911443,点击提问】3、】 第（1）项不符合。项目【正确应当对被分派的审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核不减轻项目的责任。第（2）项不符合。评价内容还应当包括：与项目事项；复核选取的与项目组作出的判断和得出的结论相关的审计工作底稿。第（3）项不符合。考虑的内容还应当包括：项目组是否已就涉及的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当，以及得出的结论。第（4）项不符合。项目质量控制复核还应当就以下事项形成审计工作底稿：项目质量控制复核没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的判断

56、和得出的结论不适当。第（5）。第（6）项不符合。项目质量控制复核询，但不得以其他方式参与业务。在复核期间可以在不违背客观性的前提下适当提供业务咨【】【答疑10911450,点击提问】4、not.【】【正确】 第（1）项。审计项目组成员 A 的父亲曾在 2013 年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加影响的职务，对独立性产生严重不利影响。第（2）项两年。B会计师连续五年担任甲公司审计项目,虽然被轮换,但其轮换期间未满第（3）项。D会计师与 B会计师同处一个分部，在甲公司拥有直接经济利益，将对独立性产生严重不利影响。第（4）项。B会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。第（5）项不。第（6）项【。该交易不是按照正常的商业程序公平交易，对独立性产生不利影响。】【答疑10911454,点击提问】5、【答疑、10911459,点击提问】【正确】会计师应当对存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有表明某一存款、借款及与