非营利组织的财务管理(ppt 19)

1、非營利組織的財務管理1第一節 前言非營利組織為社區生活的重要部份，既解決公共問題，也是實現公民社會的要素。非營利機構不能存有只要有愛心即可存在、經營的心態，更要去思考機構是否能夠永續經營，因此財務管理便成了不得不正視的問題。2財務經理人的責任設計組織大小及成長率有效規劃基金母金的發展儘量降低成本，控制風險管理工作資本，例如現金、存貨、應收帳款募款管控財務計劃和預算3第二節財務管理的功能使命倫理方案管理行銷策略募款計劃董事會的運作危機管理4第三節 營利/非營利機構的財務管理營利和非營利機構財務管理的目標順序有明顯的差異。營利機構的目標非營利機構的目標1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效

2、益4.行為目標5.社會責任1.穩定2.使命責任3.行為目標4.社會責任5第四節 非營利機構的財務活動財務資料報告財務管理計劃與預算監督1.寫支票2.存款3.銀行協調4.簿記5.公告6.檔案1.資產負債表2.收入報告3.報稅或其他4.捐款人報告1.財務分析2.現金流量3.成本分析4.投資管理5.成本分析6.費用控制7.財務問題預測1.追蹤實際預算2.各期財務比較1.目標2.設定標的3.環境評估4.預算計劃5.預算修正6.直接和間接成本6一、會計系統會計系統的三個要素： 1.決定會計格式： 現金帳：依現金事實記帳 實際帳：依實際發生事實記帳2.頻率、科目、複雜度、電腦化程度： 分總帳和分類帳，選擇

3、適合的套裝軟體。3.內部控制： 保護資產避免濫用或是利益輸送等不法行為。 內部控制三原則： （A）責任分散（B）層層負責、責任分明 （C）管理工具（文書）書面化、格式化。7二、報告(一)財務報表的定義：提供機構在特定時間的圖像。包含資產負債表、收入報告、報稅報告、捐款人報告等。(二)資產負債表是呈現機構財務位置的狀態。資產涵蓋動產、不動產。(三)收支報表是呈現機構活動的狀況，一般非營利機構的收入科目，大概包括政府補助或委託、大眾捐款、義賣、服務收費、利息、投資收益、處分不動產等。(四)從支出科目可以了解費用的使用狀況是否緊扣著機構的使命與目標。(五)非營利機構的財務管理必須順合稅法，同時也要了

4、解稅法對非營利機構的優惠。8三、財務管理(一)成本分析 四種服務計量單位的方法(1)案主數量(2)服務事件(3)服務成果數(4)以案主所獲得的服務時間計算9三、財務管理(二)投資管理 非營利機構財務管理的目標是尋求穩定與永續經營，其投資管理包含三個原則：（）安全(低風險)（）投資報酬率(提供利益)（）增值10三、財務管理(三)財務分析四種財務分析方法(1)比率分析：兩組數據之間的比較。(2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時間、跨 區域、跨區域的比較，常以長條圖出現。(3)垂直分析：用來了解部份項目佔全部項目 的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實際費用與預估費用間的 差異。11三、

5、財務管理(三)財務分析七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)即時比率、(3)現金量可用日數、(4)結餘邊際比率、(5)工作資本可用日數、(6)淨資產比率、(7)固定資產財務比率 。12其他重要概念 (1)短期資產：可在一年內兌換成現金使用的 資產。(2)短期負債：必須在一年內償清的負債。(3)淨資產：資產負債。(4)流動資產：相對於不動產，可隨時變現的 資產。(5)執行費用：年度預算。13A.短期比率、即時比率可以了解現金流量。B.現金量可用日數可以了解現金占執行經費的比率、現金可支持營運的時間。C.工作資本可用日數顯示一年內可用流動資產可支持營運的時間。一般介於15-90日，達90日才安

6、全。14四、計劃與預算1、製作預算的目的： (1).可作為擬定計劃的工具 (2).內部控制 (3).溝通2、製作好預算的三個先決條件 (1).機構必須穩定 (2).必須有好的會計系統 (3).預算必須整合決策15四、計劃與預算3、預算系統流程： 決定目標如何達成監督計劃評估決定目標4、預算工具箱包含六種工具： (1)程序手冊 (2)預算流程說明書 (3)整體目標與假設 (4)預算指引 (5)格式、表格 (6)公文16四、計劃與預算5、預算種類 (1)傳統的、遞增的預算法 (2)方案預算法 (3)現金預算 (4)零機預算 (5)權變預算 (6)執行預算 (7)資本預算 17四、計劃與預算6、預算計劃順序 目標 服務方案 員工需求 設備 個案量所需 其他費用 經費與服務 收費 總支出 成果預算 捐款收入 政府補助 其他收入 總收入18第五節 結論非營利機構的財務管理是指如何有計劃地去控制和支配財政的資源，達成機構所制定的目標。非營利機構管理者、領導者必須注意： （1）預算計劃合乎實際 （2）