更新人大中财第二版教学课件第2章[179页]

1、 欢迎步入 会计的殿堂 ZHONGJICAIWUKUAIJI 中级财务 会 计2022/7/241 ZHONGJICAIWUKUAIJI 主讲 宁夏职业技术学院 宋 迁 2022/7/242 ZHONGJICAIWUKUAIJI诚信为本 操守为重 遵循准则 不做假账职业操守2022/7/243 ZHONGJICAIWUKUAIJI 货币资金（流动性最强的资产）第二章2022/7/244 ZHONGJICAIWUKUAIJI第一节 货币资金概述第二节 库存现金第三节 银行存款第四节 其他货币资金第二章2022/7/245 ZHONGJICAIWUKUAIJI 学习目的和要求 本章阐述货币资金的管

2、理与核算，即解决什么是货币资金，包括什么内容，有什么特性，应该怎样管理与核算的问题。第二章2022/7/246 ZHONGJICAIWUKUAIJI 学习目的和要求 学习本章旨在通过货币资金管理与核算的阐述，对货币资金的特征与管理形成认识，明确货币资金管理及内部控制手段，履行货币资金管理的职责和义务，搞好企业货币资金的核算与监督。第二章2022/7/247 ZHONGJICAIWUKUAIJI 学习目的和要求 通过本章学习，应理解货币资金的概念；了解如何按规定管理企业的库存现金和银行存款； 掌握库存现金、银行存款收支的总分类核算和序时核算，库存现金、银行存款的清查核对方法；第二章2022/7/

3、248 ZHONGJICAIWUKUAIJI 学习目的和要求 了解银行转账结算方式的种类，掌握常用银行转账结算方式及其账务处理方法；熟悉其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的核算。第二章2022/7/249 ZHONGJICAIWUKUAIJI 第一节 货币资金概述第二章2022/7/2410 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、货币资金的概念与内容二、货币资金的管理与内部控制第二章 第一节2022/7/2411 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、货币资金的概念与内容 货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第二章 第一

4、节2022/7/2412 ZHONGJICAIWUKUAIJI 货币资金的特点体现在以下三个方面： 流动性强 与其他经济业务的联系广泛 国家的宏观管理要求严格第二章 第一节2022/7/2413 ZHONGJICAIWUKUAIJI 二、货币资金的管理与内部控制 货币资金是企业流动资产的重要组成部分，持有货币资金是企业开展经营活动的基本条件，货币资金的安全完整和有效使用是货币资金管理与核算的主要内容。第二章 第一节2022/7/2414 ZHONGJICAIWUKUAIJI 货币资金内部控制制度，是指企业内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法，在分工基础上建立

5、起来的相互制约的管理体系。第二章 第一节2022/7/2415 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企业应建立健全适合本企业特点和管理要求的货币资金内部控制制度，做好货币资金控制工作，达到防患于未然的目的。 有效的内部控制主要表现在以下几个方面：第二章 第一节2022/7/2416 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一是货币资金的授权批准控制： 企业应当建立严格的货币资金授权批准制度，在授权范围内对货币资金的收付及使用进行审批，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务； 第二章 第一节2022/7/2417 ZHONGJICAIWUKUAIJI 二是职务分离控制： 企业应当建立货币资金业

6、务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，并定期进行岗位轮换；第二章 第一节2022/7/2418 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三是凭证稽核控制； 四是货币资金定期盘点与核对控制。 只有建立有效的切实可行的货币资金内部控制制度，才能确保货币资金的安全完整和有效运用。第二章 第一节2022/7/2419 ZHONGJICAIWUKUAIJI 货币资金管理的意义在于： 确保资金的有效使用 确保资金的安全与完整第二章 第一节2022/7/2420 ZHONGJICAIWUKUAIJI 第二节 库存现金第二章2022/7/2421

7、ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、库存现金管理与控制的主要内容二、库存现金收付的核算三、备用金的核算四、库存现金的清查第二章 第二节2022/7/2422 ZHONGJICAIWUKUAIJI 库存现金，是指存放于企业财会部门、由出纳员经管的货币资金。库存现金是满足企业内部零星开支所需的货币资金，是企业流动性最强的资产，它具有通用性和无限制可流通性的特征。 实务中，企业应特别注重库存现金的管理与控制。第二章 第二节2022/7/2423 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、库存现金管理与控制的主要内容 根据国务院颁布的现金管理暂行条例和中国人民银行颁布的现金管理暂行条例实施细则，

8、我国关于现金管理的规定主要包括以下几个方面：（一）现金的使用范围 按照现金管理暂行条例规定，开户单位可以在下列范围内使用现金： 第二章 第二节2022/7/2424 ZHONGJICAIWUKUAIJI 职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬； 支付给个人的各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出； 收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 第二章 第二节2022/7/2425 ZHONGJICAIWUKUAIJI 结算起点(1 000元)以下的零星支出； 经中国人民银行确定需支付现金的其他支出。 企业除上述情况可以使用现金支付外

9、，其他款项的支付均应通过银行转账结算。第二章 第二节2022/7/2426 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）库存现金限额 为满足企业日常零星开支需要，现金管理暂行条例规定，企业库存现金的限额由其开户银行核定，一般为三天至五天日常零星开支需要的现金数额，边远地区和交通不便地区的库存限额可以多于五天，但最多不能超过十五天。库存现金限额一经核定，必须严格遵守，不得任意超过。第二章 第二节2022/7/2427 ZHONGJICAIWUKUAIJI （三）现金收支的有关规定企业现金收入应于当日送存银行，确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可以从库存现金限额中支付或者从开户银行

10、提取，不得坐支。坐支，是指企业将收入的现金，不通过银行，直接用于本企业的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先得到开户银行的批准。第二章 第二节2022/7/2428 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企业采购人员不应携带大量现金到外地采购，而应通过银行汇款或采用其他非现金结算方式。企业库存现金，必须日清日结，保证账款相符。严禁用“白条”抵充现金，不准保留账外现金，不准以个人名义存储公款现金。坚持“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的管理原则。第二章 第二节2022/7/2429 ZHONGJICAIWUKUAIJI （四）现金的内部控制 加强企业现金管理，关键是建立健全现金内部控制制

11、度，以减少差错、舞弊和欺诈行为的发生。一个健全、有效的内部控制制度，必须做到分工合理、职责明确，相互牵制。 现金的内部控制一般由现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三部分组成。第二章 第二节2022/7/2430 ZHONGJICAIWUKUAIJI 二、库存现金收付的核算（一）账户的设置 库存现金收付的核算，包括总分类核算和序时核算。 为总括核算和监督企业库存现金的收支和结存情况，应设置“库存现金”账户进行总分类核算。该账户属于资产类性质，其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少；期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。第二章 第二节2022/7/2431 ZHONGJI

12、CAIWUKUAIJI 库存现金 借 贷 库存现金增加 库存现金减少 期末余额 为加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，还应设置“库存现金日记账”进行序时核算。第二章 第二节2022/7/2432 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）账务处理 现金收付必须以合法的原始凭证为依据，并经会计主管人员审核和指定人员批准后，才能据以收支款项。 总分类核算： 现金收入时，应借记“库存现金”账户；现金支出时，应贷记“库存现金”账户。第二章 第二节2022/7/2433 ZHONGJICAIWUKUAIJI 现金收入时：借：库存现金 （实际发生额） 贷：银行存款或有关账户（实际发生额）

13、现金支出时：借：银行存款或有关账户（实际发生额） 贷：库存现金 （实际发生额）第二章 第二节2022/7/2434 ZHONGJICAIWUKUAIJI 序时核算（现金日记账）： 三栏式日记账 多栏式日记账 应根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记 作到日清日结和日清月结第二章 第二节2022/7/2435 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三、备用金的核算 备用金,是指企业财会部门为满足一些特殊业务需要，而预付给本企业内部有关部门或个人用于日常零星开支的一种备用现金，又称业务周转金。 备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。备用金制度可以分为定额制和非定额制两种。 第二

14、章 第二节2022/7/2436 ZHONGJICAIWUKUAIJI 为加强备用金的管理，企业必须建立备用金预借、使用和报销制度。 部门或个人预借时，应填写“借款单”，经批准后领取；使用时要按照规定的用途使用；报销时要填写“报销单”经审批后报销。 第二章 第二节2022/7/2437 ZHONGJICAIWUKUAIJI 为核算和监督企业备用金的预借报销情况，可单独设置“备用金”账户，并按使用备用金的部门或个人设置明细分类账户进行明细核算。 “备用金”账户属于资产类性质，其借方登记企业有关职能部门或个人预借的备用金，贷方登记报销及收回的备用金；期末余额在借方，反映企业尚未收回的备用金。第二章

15、 第二节2022/7/2438 ZHONGJICAIWUKUAIJI 备用金 借 贷 备用金增加 备用金减少 期末余额第二章 第二节2022/7/2439 ZHONGJICAIWUKUAIJI （一）非定额制备用金的核算 非定额制备用金，是指预先按估计需用现金的数额预借备用金，在报销时一次性核销，多退少补的一种备用金制度。 【例2-1】职工张明预借差旅费300元，以现金支付。回厂经批准报销325元，补给张明现金25元。做会计分录为： 第二章 第二节2022/7/2440 ZHONGJICAIWUKUAIJI （1）预借时： 借：备用金张明 300 贷：库存现金 300（2）报销、补付时： 借：

16、管理费用 325 贷：备用金张明 300 库存现金 25第二章 第二节2022/7/2441 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）定额制备用金的核算 企业内部对于经常发生零星采购和开支的部门，可以实行定额备用金制度。 实行定额备用金制度，领取时由使用部门根据事先核定的定额填制借款单一次领取备用金，财会部门根据定额和借款单，按实借金额，借记“备用金”账户，贷记“库存现金”或“银行存款” 账户。 第二章 第二节2022/7/2442 ZHONGJICAIWUKUAIJI 部门使用定额备用金，凭据报销时，财会部门根据审核后的报销凭证，用现金(或现金支票)补足备用金定额，并按准予报销数额，借记

17、“管理费用”等账户，贷记“库存现金”等账户。 部门不再需要定额备用金时由财会部门一次收回。 实行定额备用金制度的企业，应设置“备用金登记簿”，逐笔序时登记备用金的支出和报销情况。第二章 第二节2022/7/2443 ZHONGJICAIWUKUAIJI 【例2-2】（1）某企业对其行政科实行定额备用金制度，定额1 000元。 行政科领取备用金，做会计分录为：借：备用金行政科 1 000 贷：库存现金 1 000第二章 第二节2022/7/2444 ZHONGJICAIWUKUAIJI 【例2-2】（2）行政科备用金保管人员于当月末凭单据向会计部门报销，报销金额750元，会计部门以现金补足定额，

18、做会计分录为：借：管理费用 750 贷：库存现金 750第二章 第二节2022/7/2445 ZHONGJICAIWUKUAIJI 【例2-2】（3）行政科不再需要而退回备用金，做会计分录为：借：库存现金 1 000 贷：备用金行政科 1 000 第二章 第二节2022/7/2446 ZHONGJICAIWUKUAIJI 归 纳（注意不同备用金方式账务处理的区别）非定额方式（备用金）预借时：借：备用金 （或其他应收款） （实际发生额） 贷：库存现金（或银行存款） （实际发生额）报销时：借：有关费用账户 （批准报销额） 贷：备用金（或其他应收款）（原实际发生额） （按其差额借记或贷记库存现金）第

19、二章 第二节2022/7/2447 ZHONGJICAIWUKUAIJI 定额方式（备用金） 预借时： 借：备用金 （或其他应收款）（实际发生额） 贷：库存现金（或银行存款） （实际发生额） 报销时： 借：有关费用账户 （批准报销额） 贷：库存现金 （或银行存款） （批准报销额）收回时： 借：库存现金 （原实际发生额） 贷：备用金（或其他应收款）（原实际发生额）第二章 第二节2022/7/2448 ZHONGJICAIWUKUAIJI 四、库存现金的清查 为保证账款相符，保护现金的安全完整，必须建立库存现金清查制度并认真执行。 现金清查的主要方法是实地盘点，盘点时应将实存数与账面数核对，并编制

20、“库存现金盘点报告表”，列明实存、账存和盈亏数额。如有盈亏，应查明原因，及时报请领导审批后，再作现金溢缺的账务处理。第二章 第二节2022/7/2449 ZHONGJICAIWUKUAIJI 现金溢缺通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户进行核算。该账户属于资产类性质，其结构如下： 第二章 第二节2022/7/2450 ZHONGJICAIWUKUAIJI 借 待处理财产损益 贷 损失的增加 损失的结转 收益的结转 收益的增加 待结转的损失 待结转的收益 本账户期末结转后无余额第二章 第二节2022/7/2451 ZHONGJICAIWUKUAIJI 账务处理 当发生现金短缺时，应根据“

21、库存现金盘点报告表”的短缺数，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户； 当发生现金溢余时，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户； 待查明原因报经领导审批后，再做处理： 第二章 第二节2022/7/2452 ZHONGJICAIWUKUAIJI 如为工作失误造成的现金短款，应由责任人负责赔偿，应借记“其他应收款赔偿款”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户； 如为确实无法查明的其他原因造成的现金短款，应借记“管理费用”账户， 贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户；第二章 第二节2022/7/2453 ZHONGJIC

22、AIWUKUAIJI 如为应支付给有关人员或单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“其它应付款”账户； 如为现金收付中正常误差而产生的现金溢余，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“管理费用”账户；第二章 第二节2022/7/2454 ZHONGJICAIWUKUAIJI 如为确实无法查明的其他原因造成的现金溢余，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。第二章 第二节2022/7/2455 ZHONGJICAIWUKUAIJI 归 纳 库存现金清查采用实地盘点的方法进行，包括定期或不定期的清查，根据清查结果填列“库存

23、现金清查报告表”，然后进行账务处理。 第二章 第二节2022/7/2456 ZHONGJICAIWUKUAIJI 现金长款时，分两步进行账务处理 报批前的调账借：库存现金 （实际发生额） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （实际发生额）批准后的核销 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （实际发生额） 贷：营业外收入等账户 （实际发生额） 第二章 第二节2022/7/2457 ZHONGJICAIWUKUAIJI 现金短款时，分两步进行账务处理 报批前的调账 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （实际发生额） 贷：库存现金 （实际发生额） 批准后的核销借：其他应收款（或管理费用）（实际发

24、生额） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢 （实际发生额） 第二章 第二节2022/7/2458 ZHONGJICAIWUKUAIJI 第三节 银行存款第二章2022/7/2459 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、银行存款管理与控制 的主要内容二、银行存款收付的核算三、银行支付结算方式及核算四、银行存款的清查第二章 第三节2022/7/2460 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行存款，是指企业存放在开户银行以及其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须向当地银行申请开设存款账户，办理企业存放在银行的货币资金的存取和转账业务。第二章 第三节2022/

25、7/2461 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、银行存款管理与控制 的主要内容第二章 第三节2022/7/2462 ZHONGJICAIWUKUAIJI （一）银行存款账户的开立 根据中国人民银行人民币银行结算账户管理办法的规定，每个企业都应开设和使用银行结算账户。 银行结算账户，是指银行为企业开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。第二章 第三节2022/7/2463 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企业在银行开立的账户可以分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。 基本存款账户，是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业只能选择一家银行开立一

26、个基本存款账户，企业的工资、奖金等现金支取只能通过该账户办理。第二章 第三节2022/7/2464 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一般存款账户，是指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外开立的结算账户。该账户不能支取现金。 专用存款账户，是指企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。第二章 第三节2022/7/2465 ZHONGJICAIWUKUAIJI 临时存款账户，是指企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。第二章 第三节2022/7/2466 ZHONGJICAI

27、WUKUAIJI （二）银行结算纪律 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 第二章 第三节2022/7/2467 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企业必须严格遵守银行结算办法规定的结算纪律，将企业库存限额以外的所有货币资金存入银行，企业同外界发生各种结算款项，除在规定范围内可以用现金支付外，其他一切货币收支业务都必须通过银行存款账户进行结算。第二章 第三节2022/7/2468 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企业在银行或其他金融机构开立结算账户时，要办理开户手续，并在银行预留有效签章样本。 银行为

28、开户企业确立账户代号即账号，并售给企业各种银行结算使用的凭证，用以办理银行存款的收付结算业务。 企业不得签发空头支票或远期支票，不准出租(借)银行账户，不准套取银行信用。第二章 第三节2022/7/2469 ZHONGJICAIWUKUAIJI 二、银行存款收付的核算（一）账户的设置 银行存款的核算，包括总分类核算和序时核算。 为总括核算和监督企业银行存款的收支和结存情况，应设置“银行存款”账户进行总分类核算。第二章 第三节2022/7/2470 ZHONGJICAIWUKUAIJI 该账户属于资产类性质，其借方登记企业银行存款的存入数，贷方登记银行存款的支出数；期末余额在借方，反映企业存放在

29、银行或其他金融机构的各种款项。第二章 第三节2022/7/2471 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行存款 借 贷 银行存款增加 银行存款减少 期末余额第二章 第三节2022/7/2472 ZHONGJICAIWUKUAIJI 为随时掌握企业银行存款的收入支出及结存情况，并便于同银行核对账目，还应设置“银行存款日记账”进行序时核算。 银行存款日记账应按开户银行、其他金融机构、存款种类和货币种类分别设置。 银行存款日记账由企业出纳人员登记，并定期与银行进行核对。第二章 第三节2022/7/2473 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）账务处理 企业办理银行存款的各种收付业务，都必

30、须填制或取得银行规定的结算凭证，经会计主管人员审核签章后，据以填制记账凭证进行银行存款收付的核算。第二章 第三节2022/7/2474 ZHONGJICAIWUKUAIJI 将款项存入银行或其他金融机构时，应借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”等账户；提取或支出款项时，应借记“库存现金”等账户，贷记“银行存款”账户。 企业在银行的其他款项，例如外埠存款、银行本票存款、信用证存款等，应在“其他货币资金”账户中核算。第二章 第三节2022/7/2475 ZHONGJICAIWUKUAIJI 账务处理 （总分类核算）银行存款增加时： 借：银行存款 （实际发生额） 贷：库存现金或有关账户（实际发生额

31、）银行存款减少时： 借：库存现金或有关账户（实际发生额） 贷：银行存款 （实际发生额）第二章 第三节2022/7/2476 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行存款日记账（序时核算） 三栏式日记账 多栏式日记账 应根据银行收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记 作到日清日结和日清月结第二章 第三节2022/7/2477 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三、银行支付结算方式及核算（一）结算业务的概念及种类 结算是经济活动中的货币收支行为，包括现金结算与非现金结算两类。 现金结算，是指采用现金进行收付货币的行为； 第二章 第三节2022/7/2478 ZHONGJICAIW

32、UKUAIJI 三、银行支付结算方式及核算 非现金结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，又称银行支付结算或银行转账结算。第二章 第三节2022/7/2479 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三、银行支付结算方式及核算 企业发生的大量结算业务主要通过银行支付结算完成，企业应根据不同的款项收支，选择适当的支付结算方式，办理结算业务。 银行支付结算方式按照双方所在地区不同，可以分为同城结算和异地结算两类。第二章 第三节2022/7/2480 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三、银行支付结算方式及核算 同城结

33、算，是指在同一城镇范围内各单位间的转账结算； 异地结算，是指不在同一城镇各单位之间的转账结算。第二章 第三节2022/7/2481 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）银行支付结算方式及核算 我国现行银行支付结算方式主要有： 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡和信用证等九种结算方式。第二章 第三节2022/7/2482 ZHONGJICAIWUKUAIJI 1、支票结算方式及其账务处理 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 采用支票办理款项结算称为支票结算。 按照支付票款方式，支票分为现金

34、支票、转账支票和普通支票三种。第二章 第三节2022/7/2483 ZHONGJICAIWUKUAIJI 支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。 支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。 支票上未印有：“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。第二章 第三节2022/7/2484 ZHONGJICAIWUKUAIJI 支票的出票人是在银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人，出票人开户银行是付款人，付款人受出票人的委托从其账户支付

35、票款。 按规定，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票（中国人民银行已于2007年6月底前完成支票影像交换系统在全国的建设和推广，届时支票可在全国范围内通用）。 第二章 第三节2022/7/2485 ZHONGJICAIWUKUAIJI 签发支票时，出票人在付款人处的存款应足以支付支票金额，银行见票即付。出票人签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。 支票的提示付款期为自出票日起10天，到期日遇节假日可顺延，中国人民银行另有规定的除外。 第二章 第三节2022/7/2486 ZHONGJICAIWUKUAIJI 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款

36、人提示付款。 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。 支票一律记名，转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。 背书转让是指由持票人，在票据背面签章，转让给其他单位或个人并明确注明付给某单位或个人及背书日期。第二章 第三节2022/7/2487 ZHONGJICAIWUKUAIJI 转账支票结算程序图 第二章 第三节2022/7/2488 ZHONGJICAIWUKUAIJI 支票结算的账务处理：企业签发支票支付款项，做会计分录为：借：有关科目(材料采购等) 贷：银行存款企业收到对方支票，做会计分录为：借：银行存款 贷：有关科目(主营业务收入等)第二章 第三节2022/7/248

37、9 ZHONGJICAIWUKUAIJI 2、银行本票结算方式及其账务处理 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付一定金额给收款人或者持票人的票据。 采用银行本票办理款项结算称为银行本票结算。 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。第二章 第三节2022/7/2490 ZHONGJICAIWUKUAIJI 本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票，可以用于支取现金。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。 银行本票分为定额和不定额两种。定额本票面额为1千元、5千元、1万元、5万元；不定额本票无金额起点，其票面金额根据实际金额用压数机压出，

38、付款人可根据实际情况选择使用。第二章 第三节2022/7/2491 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行本票一律记名，允许背书转让（注明“现金”字样的银行本票不允许背书转让）。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。银行本票实行全额结算。 银行本票的出票人是银行。按规定，出票银行应收妥银行本票申请人的款项后才签发银行本票，并保证见票付款。第二章 第三节2022/7/2492 ZHONGJICAIWUKUAIJI 申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算。收款人在将收到的银行本票向开户银行提示付款时，应填写进账单，连同银行本票一并交开户银行办理转账。第二章 第三节20

39、22/7/2493 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行本票结算程序图第二章 第三节2022/7/2494 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行本票结算的账务处理： 企业申请办理银行本票。申请人应向银行填写“银行本票申请书”，并将款项交存银行；收到银行签发的银行本票后，做会计分录为： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款第二章 第三节2022/7/2495 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企业用银行本票支付采购材料物资货款，如果支付货款大于本票票面金额时，用银行存款或现金补付其差额，做会计分录为：借：材料采购(或有关科目) (实际支付的货款) 贷：其他货币资金银行本票 (本

40、票面额) 银行存款(或库存现金) (补付的差额)第二章 第三节2022/7/2496 ZHONGJICAIWUKUAIJI 如果实际支付的货款少于银行本票票面金额找回现金或支票时，做会计分录为： 借：材料采购(或有关科目) (实际支付的货款) 银行存款(或库存现金) (补收的差额) 贷：其他货币资金银行本票 (本票面额)第二章 第三节2022/7/2497 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行本票付款期为2个月，超过付款期限，兑付银行不受理，银行退款时，做会计分录为：借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票销售商品或提供劳务收到银行本票。企业因销售产品等收到银行本票，做会计分录为： 借：银

41、行存款 贷：主营业务收入(或有关科目) 第二章 第三节2022/7/2498 ZHONGJICAIWUKUAIJI 3、银行汇票结算方式及其账务处理 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 采用银行汇票办理款项结算称为银行汇票结算。 单位和个人各种款项结算，不分地域均可使用银行汇票。 第二章 第三节2022/7/2499 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。 银行汇票一律记名，并允许背书转让（填明“现金”字样的银行汇

42、票不允许背书转让）。 第二章 第三节2022/7/24100 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，逾期的汇票，代理付款人不予受理。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。按规定，银行应收妥银行汇票申请人款项后，签发银行汇票给申请人办理转账结算或支取现金。 第二章 第三节2022/7/24101 ZHONGJICAIWUKUAIJI 申请人取得银行汇票后即可持银行汇票向填明的收款单位办理结算。 申请人使用银行汇票应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额,申请人名称、申请日期等各项内容并签章。 银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结

43、算金额的银行汇票无效。 第二章 第三节2022/7/24102 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行汇票结算程序图第二章 第三节2022/7/24103 ZHONGJICAIWUKUAIJI 收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。 收款企业还应填写进账单，连同银行汇票和解讫通知一并交开户银行办理结算，银行审核无误后，办理转账。第二章 第三节2022/7/24104 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行汇票结算的账务处理： 企业申请签发银行汇票。签发银行受理“银行汇票

44、申请书”并收妥款项后，应据以签发银行汇票，汇款人收到银行签发的银行汇票和解讫通知后，做会计分录为：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款第二章 第三节2022/7/24105 ZHONGJICAIWUKUAIJI 汇款人用银行汇票支付采购材料货款时，在收到开户银行转来的银行汇票及有关发票账单等凭证，经审核无误后，做会计分录为：借：材料采购(或有关科目) 贷：其他货币资金银行汇票第二章 第三节2022/7/24106 ZHONGJICAIWUKUAIJI 收款单位受理银行汇票时，应在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算。将实际结算金额和多余金额，填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，连同解讫通知

45、、进账单送交开户银行办理转账，根据银行的收款通知所列实际结算金额和有关原始凭证，做会计分录为：借：银行存款 贷：主营业务收入(或有关科目)第二章 第三节2022/7/24107 ZHONGJICAIWUKUAIJI 付款人收到银行汇票的多余金额或因银行汇票超过付款期等原因而退回款项时，应根据有关凭证，做会计分录为：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票第二章 第三节2022/7/24108 ZHONGJICAIWUKUAIJI 4、商业汇票结算方式及其账务处理 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 采用商业汇票办理款项结算称为商业汇票结算。

46、第二章 第三节2022/7/24109 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 商业汇票的出票人是交易中的收款人或付款人。商业汇票须经承兑人承兑。承兑是汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。第二章 第三节2022/7/24110 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商业承兑汇票是指由收款人（或付款人）签发，付款人承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交易中的购货企业。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(承

47、兑申请人)签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 第二章 第三节2022/7/24111 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的开户银行，承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 第二章 第三节2022/7/24112 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。商业承兑汇票到期时，如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，付款人开户银行应填制付款人未付票款通知书或取得付款人的拒绝付款

48、证明，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转持票人，银行不负责付款，由购销双方自行处理。第二章 第三节2022/7/24113 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 第二章 第三节2022/7/24114 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商业汇票一律记名，可以背书转让。符合条件的商业汇票持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现，以获取银行

49、按规定扣除利息部分后的金额。 商业汇票是一种商业信用形式，使用方便灵活，同城异地均适用，在商品经济社会中得到广泛的应用。第二章 第三节2022/7/24115 ZHONGJICAIWUKUAIJI 注： 商业汇票结算的账务处理见本书第3章第2节应收票据及第8章第3节应付票据的核算。第二章 第三节2022/7/24116 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商业承兑汇票结算程序图第二章 第三节2022/7/24117 ZHONGJICAIWUKUAIJI 银行承兑汇票结算程序图第二章 第三节2022/7/24118 ZHONGJICAIWUKUAIJI 5、汇兑结算方式及其账务处理 汇兑是汇款

50、人委托银行将其款项汇给收款人的结算方式。按其汇出方式分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。单位和个人的各种款项结算，不分同城或异地均可使用。汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在汇兑凭证上写明“现金”字样。 第二章 第三节2022/7/24119 ZHONGJICAIWUKUAIJI 汇款单位委托银行办理汇款时，应向汇出银行填写信、电汇凭证，委托银行办理结算。汇出银行受理汇款单位签发的汇兑凭证，应及时向汇入银行办理汇款，并向付款单位签发汇款回单。 对开立存款账户的收款人，汇入银行应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。第二章 第三节2022/7/24120 ZH

51、ONGJICAIWUKUAIJI 汇兑结算程序图 第二章 第三节2022/7/24121 ZHONGJICAIWUKUAIJI 汇兑结算的账务处理：采用汇兑结算方式，付款单位汇给外埠采购机构或采购人员采购资金或其他款项时，汇款单位应根据汇款凭单，做会计分录为：借：其他货币资金外埠存款(或有关科目) 贷：银行存款第二章 第三节2022/7/24122 ZHONGJICAIWUKUAIJI 当采购员回单位持单据报销时，做会计分录为：借：材料采购(或有关科目) 贷：其他货币资金外埠存款采购任务完成多余外埠存款转回企业开户银行时，做会计分录为：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 第二章 第三节20

52、22/7/24123 ZHONGJICAIWUKUAIJI 收款单位对于汇入的款项，应根据银行的收款通知单及有关凭证，做会计分录为：借：银行存款 贷：应收账款(或有关科目)汇款单位所汇款项如用于清理旧欠时，汇款单位应根据汇款凭单，做会计分录为：借：应付账款 贷：银行存款第二章 第三节2022/7/24124 ZHONGJICAIWUKUAIJI 6、委托收款结算方式及其账务处理 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 第二

53、章 第三节2022/7/24125 ZHONGJICAIWUKUAIJI 委托收款结算方式在同城、异地均可以使用。 采用委托收款结算方式，付款的确认期限为三天，付款人可在接到付款通知三日内确认并通知银行是否支付款项，否则视为同意支付款项，银行将自行将款项划给收款人。 第二章 第三节2022/7/24126 ZHONGJICAIWUKUAIJI 如果付款单位要求拒付，应在三天付款期内出具全部拒付理由书，连同有关单据退回银行，银行据以将有关凭证及单证退回收款单位开户银行转交收款单位。 委托收款结算方式只允许全额付款或全部拒绝付款。第二章 第三节2022/7/24127 ZHONGJICAIWUKU

54、AIJI 委托收款结算程序图 第二章 第三节2022/7/24128 ZHONGJICAIWUKUAIJI 委托收款结算的账务处理： 当收款单位办理委托收款时，应向开户银行填写委托收款凭证，并提供收款依据，经开户银行审查后，据以办理委托收款，做会计分录为：借：应收账款 贷：主营业务收入(或有关科目)第二章 第三节2022/7/24129 ZHONGJICAIWUKUAIJI 当收款人收到银行的收款通知时，做会计分录为：借：银行存款 贷：应收账款(或有关科目)当付款人在收到银行转来的委托收款凭证后，应在规定的付款期(三天)内付款，做会计分录为：借：材料采购(或有关科目) 贷：银行存款第二章 第三

55、节2022/7/24130 ZHONGJICAIWUKUAIJI 7、托收承付结算方式及其账务处理 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。 第二章 第三节2022/7/24131 ZHONGJICAIWUKUAIJI 使用托收承付结算方式的收、付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 第二章 第三节2022/7/24132 ZHONGJ

56、ICAIWUKUAIJI 收、付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。 托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元。 第二章 第三节2022/7/24133 ZHONGJICAIWUKUAIJI 采用托收承付结算方式，销售单位按照经济合同发货后，应及时填制“托收承付结算凭证”，连同发货票，运单和代垫费用等单据，向银行办理托收。银行审查受理后，即将“回单联”退还给销货单位，一联银行留存，并将其余寄交购货单位开户银行，由购货单位开户银行转交购货单位。第二章 第三节2022/7

57、/24134 ZHONGJICAIWUKUAIJI 购货单位接到开户银行转来的承付通知和附件后，应在规定承付期内组织审查和核对。根据双方签定合同，托收承付可分为验单付款与验货付款两种。 验单付款是购货单位根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单、发运证件等凭证进行审查无误后，即可承付，此承付期规定为三天。 第二章 第三节2022/7/24135 ZHONGJICAIWUKUAIJI 验货付款是购货单位待货物到达企业，对其进行检验与经济合同完全相符后才承认付款，此承付期规定为十天。购货单位在承付期内，未向银行表示拒付，银行即视同承认付款，并在承付期满的次日将购货单位的存款划拨给销货单位的开

58、户银行。第二章 第三节2022/7/24136 ZHONGJICAIWUKUAIJI 托收承付结算程序图 第二章 第三节2022/7/24137 ZHONGJICAIWUKUAIJI 托收承付结算的账务处理：采用异地托收承付结算方式，销货单位发出商品委托收款，办理托收手续后，根据银行退回的托收结算凭证回单联，做会计分录为：借：应收账款 贷：主营业务收入(或有关科目) 第二章 第三节2022/7/24138 ZHONGJICAIWUKUAIJI 采用异地托收承付结算方式，购货单位根据银行转来的托收结算凭证和所附发票、账单、运单等凭证支付款项，做会计分录为： 借：材料采购(或有关科目) 贷：银行存

59、款第二章 第三节2022/7/24139 ZHONGJICAIWUKUAIJI 销货单位开户银行收到购货单位开户银行划转的货款后，应立即通知销货单位转账，销货单位根据收款通知，做会计分录为：借：银行存款 贷：应收账款第二章 第三节2022/7/24140 ZHONGJICAIWUKUAIJI 8、信用卡结算方式及其账务处理 信用卡（银行卡），是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特别载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡。第二章 第三节2022/7/24141

60、ZHONGJICAIWUKUAIJI 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。持卡人不得出租或转借信用卡。第二章 第三节2022/7/24142 ZHONGJICAIWUKUAIJI 贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款的信用卡。 准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。