审计学第六章审计目标与审计过程ppt课件

1、第六章 审计目的与审计过程 第一节 审计目的与注册会计师的总体目的第二节 管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任第三节 管理层认定与详细审计目的第四节 审计目的的实现过程 第一节 审计目的与注册会计师的总体目的一、审计目的的含义与影响要素二、审计目的的演化三、现阶段我国注册会计师的总体目的四、注册会计师目的的逻辑过程一、审计目的的含义与影响要素审计目的 是在一定历史环境下，审计主体经过审计实际活动所期望到达的境地或最终结果，它表达了审计的根本职能，是构成审计实际构造的基石，是整个审计系统运转的定向机制，是审计任务的出发点和落脚点影响审计目的确立与变更的最重要因素社会需求的变化审计能力的提高

2、社会环境的制约国家法律法庭判决会计职业团体二、审计目的的演化审计目的既反映社会审计环境对审计的要求，也反映了审计作用于社会审计环境的本质内容审计目的确实定遭到审计环境的影响，并随着审计环境的变化而变化审计目的的演化大致阶段：以查错防弊为主要目的实公允性为主要目的以验证财务报表的真的真实公允性双重目的并重查错防弊和验证财务报表从注册会计师审计的产生直到20世纪30年代从20世纪30年代到60年代20世纪60年代以来三、现阶段我国注册会计师的总体目的对财务报表整体能否不存在由舞弊或错误导致的艰苦错报获取合理保证，使得注册会计师可以对财务报表能否在一切艰苦方面按照适用的财务报告编制根底编制发表审计意

3、见按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 四、注册会计师目的的逻辑过程确定财务报表审计的总体目的明确管理层和治理层、注册会计师对财务报表的责任将财务报表的买卖与账户划分为假设干买卖循环明确管理层认定确定详细审计目的和审计程序第二节 管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任一、管理层和治理层的责任 二、注册会计师的责任三、管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系一、管理层和治理层的责任 按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表,包括使其实现公允反映如适用 设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的艰苦错报向注册会计师提

4、供必要的任务条件 二、注册会计师的责任对发现错误和舞弊的责任 对发现违反法律法规行为的责任 三、管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系被审计单位管理层、治理层的责任与注册会计师的审计责任不能相互替代、减轻或免除管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为了解，更能作出适宜企业特点的会计处置决策和判别，因此管理层和治理层理应对编制财务报表承当完全责任虽然在审计过程中，注册会计师能够向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供一些协助，但管理层依然对编制财务报表承当责任，并经过签署财务报表确认这一责任第三节 管理层认定与详细审计目的一、注册会计师总体目的、详细

5、审计目的与管理层认定的关系二、管理层认定三、普通审计目的四、工程审计目的 一、注册会计师总体目的、具体审计目的与管理层认定的关系被审计单位管理层的认定详细目的总体目的的详细化一切工程均必需到达的目的按每个工程分别确定的目的存在或发生；完好性；权益和义务；估价或分摊；表达与披露普通目的工程目的确定详细审计目的的出发点和根据二、管理层认定认定 是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于思索能够发生的不同类型的潜在错报当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告框架进展编制，在一切艰苦方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素确实认、计量、列报以及相关的披露作出了认定管

6、理层在财务报表上的认定有些是明确的，有些那么是隐含的二、管理层认定管理层认定的三个层次 与各类买卖和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定二、管理层认定注册会计师对列报运用的认定包括以下类别发生及权益和义务披露的买卖、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完好性一切该当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可了解性财务信息已被恰当地列报和描画，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当三、普通审计目的通常，审计师所制定的相应的普通审计目的包括：总体合理性一切权 真实性所完好性 估价 截止 机械准确性 披露 分类 四、工程审计目的 工程审计目的是指对财

7、务报表详细工程审计时所要到达的目的 管理层的认定审计目标审计程序存在资产负债表日，已记录的存货均存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货交易检查发货单和销售发票的编号；检查销售收入明细账准确性应付账款反映采购业务价格、数量及其计算是否正确比较价格清单与发票的价格；比较请购单与收货单的数量；重新计算发票金额计价或分摊存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录确认计价方法；重新计算存货数量、金额，并与账面记录核对；关注存货可变现净值的确定；关注存货跌价准备的计提情况权利和义务公司对所有存货均拥有所有权，且存货未用作抵押了解存货的内容、性质、存放场所，查阅以前年度

8、监盘工作底稿；实施存货监盘程序 课堂练习1、与列事项中，属于估价或分摊认定的是A向甲公司拆借的款项，未列入帐中B将运营租入的设备一台列为企业的固定资产C将应收帐款忆公司一笔贷款50万元记为100万元D将预付帐款列示于应付帐款中2、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费。那么被审计单位违反的认定是A存在或发生B完好性C、估价或分摊D、表达与披露3、假设将2002年度的主营业务收入列入2001年度会计报表，那么其2001年会计报表存在错误的认定是A总体合理性 B估价或分摊 C截止 D完好性4、某CPA在对A公司2001年度会计报表进展审计时，发现A公司能够存在以下导致错误

9、的情况：1已列入存货的委托B公司代销的商品能够并不存在 ；2期未存货的清点能够存在较大的过失；3当年对应收帐款所提的坏帐预备能够不正确；4长期借款中能够有一年内将要到期的部分。要求：1针对上述能够存在的问题，管理当局是如何认定的？2为了证明上述问题，CPA该当分别执行的最主要的本质性测试的程序。3CPA执行的本质性测试程序能实现哪些审计目的？4 CPA执行的本质性测试程序能获取何种审计证据？ 情况序号管理当局认定审计程序审计目标审计证据的种类1存在或发生、权利和义务向B公司函证真实性、所有权书面证据2存在或发生、完整性对期未存货进行监盘真实性、完整性实物证据、口3估价或分摊重新计算当年应提取的

10、坏帐准备估价书面证据4完整性查找未入帐的应付帐款完整性书面证据5表达与披露检查是否存在一年内到期的长期借款分类书面证据5、下表列示了会计报表审计的详细审计目的，其中包括普通审计目的和应收帐款相关审计目的。请根据认定、普通审计目的和报表工程详细审计目的的相互关系，在答题卷所附表格的适当位置填列：1与普通审计目的正确对应的被审计单位管理当局认定；2与普通审计目的正确对应的应收帐款各相关审计目的的英文大写字母。2001年普通审计目的 应收帐款相关审计目的总体合理性 A 应收帐款以其帐面价值在资产负债表内列真实性 B 应收帐款的增减与公司销售业务和回款进度 存在逻辑关系，无迹象阐明有艰苦错报 完好性

11、C 年未销售截止是恰当的一切权 D 应收帐款已恰当地按客户称号予以分类估价 E 应收帐款总帐余额与各明细帐余额合计一致截止 F 一切符合销售收入确认条件的赊销金额已计 入应收帐款机械准确性 G 一切应收帐款均已按既定的会计政策计提坏 帐预备 披露 H 资产负债表日，一切已记录的应收帐款存在分类 I 一切大额应收帐款已经过函证和其他程序被证 实属于公司BHFIGCEAD第四节 审计目的的实现过程一、接受业务委托二、方案审计任务三、实施风险评价程序四、实施控制测试和本质性程序五、完成审计任务并出具审计报告一、接受业务委托会计师事务所该当按照执业准那么的规定，谨慎决策能否接受或者坚持某客户关系和详细

12、审计业务在接受新客户的业务之前，或者在决议能否坚持现有业务或者思索接受现有客户的新业务时，会计师事务所该当执行一些客户接受和坚持的程序，获取如下信息：客户的诚信情况会计师事务所能否具有执行业务必要的素质、专业胜任才干、时间和资源能否可以遵守职业品德规范这些政策和程序的目的在于尽量减少注册会计师与不诚信的客户发生关系的能够性注册会计师需求作出的最重要的决策之一就是接受和坚持客户 二、方案审计任务方案审计任务是整个审计任务的起点 方案审计任务并不是一个孤立阶段，而是一个继续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的一直 三、实施风险评价程序实施风险评价程序的主要任务包括了解被审计单位及其环境识别和评

13、价财务报表层次以及各类买卖、账户余额、列报认定层次的艰苦错报风险，包括确定需求特别思索的艰苦错报风险即特别风险以及仅经过本质性程序无法应对的艰苦错报风险 四、实施控制测试和本质性程序控制测试 测试控制运转的有效性 本质性程序 注册会计师针对评价的艰苦错报风险实施的直接用以发现认定层次艰苦错报的审计程序 制测试与本质性程序之间有着亲密关系假设注册会计师以为被审计单位内部控制的可靠程度高，那么本质性程序的任务量可以相应减少，反之，本质性程序的任务量会添加但无论何时，本质性程序都是必不可少的五、完成审计任务并出具审计报告终结审计阶段，注册会计师需求做的任务主要包括：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项思索继续运营问题和获取管理层声明编制审计差别调整表和试算平衡表复核审计任务底稿和复核财务报表与管理层和治理层沟通构成审计意见，草拟审计报告实施工程质量控制复核等五、完成审计任务并出具审计报告各个审计阶段及其详细审计任务 审计过程相关的审计工作接受业务委托了解和评价审计对象，确定可审性；决定是否