区块链改进集团化企业联网内部审计研究

1、区块链改进集团化企业联网内部审计研究区块链改进集团化企业联网内部审计研究内部审计是一种独立、 客观的确认和咨询活动， 其目的是审查和评价组织的业务活动、 内部控制和风险管理的适当性和有效性， 以促进组织完善治理、 增加价值和实现目标。 集团化企业通常指以集团母公司为核心并由多个不同级别的成员企业组成的多企业集合体。集团化企业拥有规模大、业务广，分子公司多、业务处理杂等特点，运用计算机辅助审计技术（CAAT）s进行在线审计， 并结合内审人员现场审计开展审计活动。 随着集团化企业逐渐做大做强， 业务日趋复杂， 使得传统的集团化企业内部审计工作已经不能满足集团化企业对于集团内部的风险防范和风险应对等

2、方面的需求。 区块链技术能够进一步改进联网内审工作， 增强内部审计信息化的建设和内部审计的监督， 因此， 研究区块链技术改进集团化内部审计预警机制的途径具有十分重要的意义。一、集团化企业内部审计的特点和不足林忠华（2016）认为在联网审计中，不再进行现场组网，只需要利用已经组建完成的网络系统，对被审单位进行非现场的数据采集、转换、监控、审计 1。叶陈云等（2013）认为集团企业决策层缺乏内部审计战略意识， 审计工作缺乏方向感， 内部审计目标的设置缺乏战略性、 系统性与持续性等必要特征， 内部审计范围与领域的界定缺乏战略性目标来指导2 。周明等（ 2015） 各类集团企业在审计管理、 审计作业及

3、实务、 审计查证分析到在线审计等计算机辅助审计软件 （系统） 等方面都出现了一些优秀的成功和好的经验， 但是内部审计信息化也面临一些困难和挑战 3 。（一）集团内审机构双重领导制，内审工作难开展集团化企业内部母子公司都会设立内部审计部门， 其中， 母公司一般在董事会下设立审计委员会直接管理母公司内审部门和各子公司内审部门， 子公司设立的内审部门实行母公司内审和本公司总经理的双重领导制度（如图 1 所示） 。当集团开展内部审计工作时，由母公司下达内审任务给各子公司内审部门， 内审部门收到任务后开始实施内审工作。由于子公司的内审分部受本公司总经理的领导， 并且与其他部门属于同级别， 所以在对本公司

4、开展内部审计工作时往往会面临着审查不到位、审查力度不严、审查结果不上报、审查问题不整改等问题。子公司内审部门受本公司总经理的领导， 并且需要对总经理的经营管理和内部控制等活动进行监督和审查， 子公司内审部门的审计范围可能受到限制， 查出的问题也可能因为总经理的干涉无法上报， 其他部门也难以配合内审工作的开展， 使在审计工作中也无法获取充分、 适当的审计证据， 难以发现子公司领导的舞弊行为， 子公司的内审工作难度较大。（二）集团内部实施统一标准，缺乏一定的针对性对于集团化企业来说，由于集团内部子公司较多，业务较复杂，所以集团化企业特别重视业务的处理过程以及内部控制的建设， 内部采取统一的业务处理

5、和财务软件， 有的甚至将子公司的账务处理由母公司统一执行， 防止子公司不规范的业务处理。 这种处理可以预防一定问题发生， 但是对于特殊的问题可能缺乏一定的解决措施， 由于集团化企业业务较复杂， 如果集团内部将母子公司所有业务的汇总到母公司统一进行账务处理， 会使得母公司的数据处理较多， 内容较复杂，难以对子公司特别项目有针对性的应对措施，无法防范特别风险。随着经济的发展， 集团加快了做大做强的步伐， 使集团的业务不再局限于原来的主营业务， 有可能是多元化的经营， 并且母公司的各分公司即使都是统一主营业务，也可能面临着一些各自的特殊问题，而集团采用统一的标准，则无法对于特殊问题未能及时发现和处理

6、，造成信息的缺失。 由于集团内部采用统一标准， 集团的内审工作在执行审计计划时， 重点审计子公司前期普遍的问题， 使得内部审计人员在执行审计工作时， 比较能够发现各子公司易出现的问题， 而对于各子公司自身的特殊问题往往会忽视。 因此， 对于子公司的风险无法能够得到有效的识别和应对， 集团内部子公司的内审工作往往流于形式，执行力度不严格。（三）集团联网内部审计面临较大的风险内部审计由传统的现场审计转变至在线审计， 再到现在的内部审计信息化建设， 是内部审计工作顺应时代和企业发展的结果， 而在建设联网内部审计过程中， 企业将面临着较大的风险。 现如今是一个信息化时代，自2002 年金审工程启动，审

7、计工作在信息化建设过程中取得了一定的成功，在大数据、云计算、云会计、云审计等不断出现的新型技术促进了审计工作的信息化建设和发展， 社会审计的变革也 使得内部审计需要改变， 也需要加强信息化的建设。 而在建设信息化时，无论是社会审计还是内部审计都将面临着一个巨大难题，就是若操作人员不当，可能会导致计算机病毒的非法入侵直接影响到多个数 据和整个系统的运行，使得系统的数据难以恢复，从而信息失真，而 对于集团化企业来说，数据本文由收集整理的保存、 处理和追踪至关 重要，直接影响着企业数据的真实性和可靠性。除了面临着外部风险，集困内部也会面临着一定的风险，由于集 团化企业子公司较多，采用一定的标准，所以母子公司间的接口和数 据的传递、转换和处理也面临着风险。集团统一对母公司和子公司的 数据进行采集和处理，所以统一端口每分每秒都在处理