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1、第六章法律制度本章考点分布精讲一、征税范围（1 题）【单选题】根据法律制度的规定，一般的下列行为中，不应视同销售的是（）。（2013 年）A.将购进的货物用于本职工集体福利B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者【】A】（1）选项 A：购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，相应进项税额不得抵扣；（2）选项 BCD：自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费（选项 C），还是用于投资、分配（选项 D）、【重要考点回顾】征税范围1.视同销售货物（选项 B），均视同销售货物。营改增征税范围2014 判断、多选零税率2015 单

2、选简易计税方法2015 多选计算设计2015 单选钢材下脚料2013 简答进项税额抵扣准予抵扣2014 单选、综合不得抵扣2013 单选、简答销项税额销售白酒2014 综合技术转让2014 综合征税范围视同销售2013 单选混合销售2013 单选销项税额视同销售产生的销项2015 单选音像制品2014 单选商业折扣2013 单选以旧换新2015 单选纳税义务发生时间2013 多选、2014 单选免税放弃免税权2015 判断出口免税不退税2013 多选出口退（免）税2015 多选小规模征收率2015 单选或者工商户的下列行为，视同销售货物，应当缴纳：委托代销：将货物交付其他或者个人代销；受托代销

3、：销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行核算的，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）自产、委托加工的货物 VS 外购的货物【速记口诀】外购货物无福消！2.特殊应税项目（1）商品和贵金属，在的实物交割环节征收；（2）销售金银；典当业的死当物品销售业务；寄售业代委托人销售寄售物品；缝纫业务；电力公司向发电企业收取的过网费。二、销项税额（4 题）【1单选题】某服装厂为一般。2015 年 2 月，销售服装开具，取得含税销售额 200 万元；开具普通，取得含税销售额 120 万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不含税销售价为 3

4、0 万元。根据法律制度的规定，该服装厂当月A.46.5B.49.9C.51.6D.54.4销项税额为（）万元。（2015 年）【】A】（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售；（2）销售服装时不论是否开具，均应计算销项税额；（3）该服装厂当月（1+17%）17%=46.5（万元）。销项税额=（200+120）【重要考点回顾】一般销项税额一般规定当期销项税额=销售额税率或当期销项税额=组成计税价格税率销售额：销售货物或提供应税劳务而向方收取的全部价款和价外费用价税分离普通的价款、零售价格、价外收入等含税不含税销售额=含税销售额（1+税率）自产、委托加工的货物外购的货物集体福利或个人消费投资（其

5、他或工商户）分配（股东或投资者）无偿（其他或个人）包装物押金啤酒、黄酒及非酒类货物，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取时就并入销售额计税【提示】包装物在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额商业折扣销售额和折扣额在同一张上“金额”栏（“备注”栏不可以）分别注明的，可按冲减折扣后的销售额征收将折扣额另开的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额以旧换新一般情况：按新货物的同期确定销售额金银首饰：按销售方实际收取的不含的全部价款征收增值税以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到

6、的货物按规定核算购货额并计算进项税额应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的专用或其他合法票据的，不能抵扣进项税额油气田油气田企业跨省、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按 3%预征率计缴在劳务发生地预缴的可从其应纳中抵减价格低有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：最近时期同类货物的平均其他最近时期同类货物的平均组成计税价格：成本（1+成本利润率）成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）价外费用包括价外向方收取续费、补贴、基金、费、返还利润、费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物、储备费、优质费、装

7、卸费及其他各种性质的价外不不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的费用开具给方的将该项转交给购货方的3.同时符合以下条件代为收取的性基金或行政事业性由或财政部批准设立的性基金，由或省级人民及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据所收款项全额上缴财政4.销售货物的同时保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的代方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【2单选题】某音像店是一般，2014 年 4 月销售音像制品取得含税销售额 6.78 万元。根据（）万元。（2014 年）A.0.78B.0.88C.0.99D.1.15法

8、律制度的规定，该音像店此项业务的销项税额为【】A】音像制品适用的税率为 13%，该音像店此项业务的销项税额=6.78（1+13%）13%=0.78（万元）。【3单选题】甲企业是一般量大，甲企业按，向乙商场销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80 元。由于乙商场七折销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的金额栏上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的销项税额是（）元。（2013 年）A.8136.75 B.9520 C.11623.94D.13600【】B】采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收=80100070%17%=9520

9、（元）。因此，甲企业此项业务的销项税额【4单选题】某家电销售企业为一般。2015 年 6 月销售 H 型空调 80台，每台含税价款 2925 元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调 20 台，每台旧空调作价585 元，实际每台收取款项 2340 元。根据法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为（ A.40800 B.42500 C.47736D.49725）元。（2015 年）【 同期（元）。】B】（1）采取以旧换新方式销售货物（不含金银首饰），应当按“新货物”的确定销售额；（2）销项税额=2925（1+17%）（80+20）17%=42500三、纳税义务发生时间（2 题）【1多选题

10、】根据法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。（2013 年）A.将委托加工的货物无偿他人的，为货物移送的当天B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天 D.进口货物的，为报关进口的当天【】AD】（1）选项 B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）选项 C：委托其他代销货物纳税义务发生时间为收到代销的代销或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【重要考点回顾】纳税义务发生时间【2单选题】2014 年

11、5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了电脑的合同，双方约，6 月 10定总价款为 80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35万元。根据A.5 月 8 日B.6 月 3 日法律制度的规定，甲公司纳税义务发生时间为（）。（2014 年）纳税期限1 日期满之日起 5 日内预缴，次月 1日起日内申报纳税并结清上月应纳日日日日个月期满之日起日内申报纳税1 个季度（小规模）进口货物：自填发进口缴款书之日起 15 日内缴纳税款出口货物：按月向申报办理退税纳税义务发生时间一般规定销售货物或提供应税劳

12、务一般情况：收讫销售款或者取得销售款凭据的当天先开具的：为开具的当天直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天应税劳务提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天纳税义务发生时间委托代销收到代销的代销或收到全部或部分货款的当天未收到代销及货款的：发出代销货物满 180天的当天视同销售委托代销、销售代销货物除外：货物移送的当天托收承付和委托银行收款发出货物并办妥托收手续的当天纳税义务发生时间预收货款一般情况：货物发出的当天生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物：收到预收款或合同约定的收款日期的当天赊销、分期收款一般情况：合同约定的收款日期的当天无合同或未约定收款

13、日物发出的当天进口货物报关进口当天C.6 月 10 日D.6 月 25 日【】B】销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者的当天。取得销售款凭据的当天；先开具的，为开具四、【（3 题）1判断题】一经放弃免税权，其生产销售的全部应税货物或者劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权。（）（2015 年）【】【重要考点回顾】免税备案管理（2016 新增）享受下列政策，其涉及的审核、工作程序取消，改为备案管理：承担粮食收储任务的国有粮食企业、经营免税项目的其他粮食经营企业以及有储备食用植物油销售业务企业免征的

14、审核拍卖行拍卖免税货物免征的随军家属就业免征的择业的就业免征的自谋职业的城镇退役士兵就业免征的免税放弃免税权应当以 形式提交放弃免税 ，报主管 “备案”自提交备案资料的次月起，缴纳一经放弃免税权，其生产销售的全部 应税货物或劳务以及应税服务均应按适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物、劳务以及应税服务放弃免税权免税项目由“残疾人的组织”直接进口供残疾人的物品直接用于科学研究、科学试验和教学的“进口”仪器、设备外国、国际组织无偿的“进口”物资和设备品和用具、古旧、农业生产者销售的自产农产品【】国有粮食购销企业销售粮食和大豆免征，并可对免税业务开具其他个

15、人（不含工商户）销售的自己使用过的物品【速记口诀】组织残疾人演员农产品的个人，免税其他销售自产的再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中搀兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品污水处理劳务对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务饲料级磷酸二氢钙【提示】不得开具，否则，不享受免征生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品资产重组中，将全部或部分实物资产及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一和个人的，其中货物的多次转让行为，均不征收【2多选题】根据法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有（）。（2013 年）A.国家计划内出口的石油B.品C.

16、来料加工复出口的货物D.古旧【】BCD】（1）选项 A：出口免税并退税；（2）选项 BCD：出口免税但不退税。【重要考点回顾】出口退（免）税免+退1.出口企业出口货物包括或工商户包括自营出口货物和委托出口货物出口企业对外提供加工修理修配劳务出口企业或其他视同出口货物出口企业对外、对外承包、投资的出口货物出口企业经报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等并销售给、个人的货物免税品经营企业销售的货物生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物出口企业或其他 销售给用于国际金融组织或外国 国际招标建设项目的中标机电产品、国际 企业用于国际 工具上的货物，特殊区

17、域内生产企业生产耗用且不向 报关而输入特殊区域的水、电力、燃气起征点适用范围限于个人幅度（1）销售货物：月销售额 500020000 元销售应税劳务：月销售额 500020000 元按次纳税：每次（日）销售额 300500 元【提示】小规模月销售额不超过 3 万元的，免征3.未到达起征点，免征；达到或超过起征点，全额计缴4.放弃免税后，36 个月内不得再申请免税【1】一般选择简易办法计算缴纳后，36 个月内不得变更（P312）【2】营改增试点放弃免税、减税后，36 个月不得再申请免税、减税，主管36 个月内也不得受理的免税申请不免，不退出口企业或其他销售给特殊区域内的生活消费用品和交通工具出口

18、企业或其他因骗取出口退税被停止办理退（免）税期间出口的货物出口企业或其他提供虚假备案单证、退（免）税凭证、未在规定期限内申报免税核销、经审核不予免税核销的出口卷烟免，不退3.出口企业或其他未按规定申报或未补齐退（免）税凭证的以下出口货物劳务免征未在国家税务规定的期限内申报退（免）税的出口货物劳务未在规定期限内申报开具出口货物证明的出口货物劳务已申报退（免）税，却未在国家税务规定的期限内向补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务【提示】适用免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本免，不退1.出口企业或其他出口以下货物免征小规模出口的货物品和用具、古旧、农业生产者自产农产品产品含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品国家计划内出口的卷烟已使用过的设备：购进时未取得、进口缴款书但其他相关